Анализ и оценка финансового состояния

Уставный капитал Общества равен 67740 руб.  и составляется 6774 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 10 руб. каждая, приобретенных акционерами.

Общество вправе увеличить  свой Уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены путем только закрытой подписки.

Общество вправе по решению  Общего собрания уменьшить свой Уставный капитал путем уменьшения номинальной  стоимости  акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части размещенных акций и их последующего погашения. Дополнительные акции могут быть размещены путем только закрытой подписки.

 

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

2.1. Доходы и расходы организации

 

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется в виде прибыли или убытка, определяемого  как разница между полученными  доходами и произведенными расходами  организации [1].

Для целей бухгалтерского учета понятие доходов  и их классификация установлены Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации»    ПБУ 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999     № 32н [4].

Доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

- сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации  в зависимости от их характера, условия  получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и  прочие доходы.

Организация    самостоятельно    признает   поступления   доходами  от

 обычных видов деятельности или прочими доходами исходя из требований Положений по бухгалтерскому учету, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Доходами от обычных  видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Если организация имеет  предмет деятельности, отличный от продажи  продукции и товаров, например предоставление за плату во временное пользование своих активов в аренду, участие в уставных капиталов других организаций, то выручкой считаются поступления, связанные с этой деятельностью [1].

Прочие доходы делятся  на операционные, внереализационные  и чрезвычайные доходы.

В состав операционных расходов включаются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, если это не  является предметом деятельности организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это не  является предметом деятельности организации;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), когда это не является предметом деятельности организации;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внерелизационные доходы – это доходы, не связанные с  поступлениями от реализации товаров, продукции (работ, услуг) и иного  имущества.

В состав внерелизационных доходов включаются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие доходы.

В состав чрезвычайных доходов  включаются поступления, возникающие  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. [1].

Для целей бухгалтерского  учета  понятие  расходов  и  их  классификация установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации»   ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999   № 33н.

Расходами организации  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [4].

Не признается расходами  организации выбытие активов:

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

 

- в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов);

       - по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

- в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

- в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Расходы организации  в зависимости от их характера, условий  осуществления и направлений  деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным  видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции  и продажей продукции, приобретением  и продажей товаров. Такими расходами  также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Если  организация  имеет  предмет  деятельности,  отличный  от  продажи

товаров, продукции, работ, услуг, например предоставление за плату  во временное пользование своих  активов в аренду, участие в уставных капиталах других организациях, то расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, связанные с этой деятельностью.

Расходы по обычным видам  деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

 При формировании  расходов по обычным видам  деятельности должна быть обеспечена  их группировка по следующим  элементам:

       - материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты, которые, в свою очередь, делятся на операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

В бухгалтерском учете  ЗАО «Агроавто» для учета затрат используются следующие счета: 20 «Основное  производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов».

К прямым материальным затратам ЗАО «Агроавто» относятся затраты  на материалы, которые входят в состав конечного продукта, ГСМ и запасные части.

К прямым материальным затратам ЗАО «Агроавто» относятся затраты  на  материалы, которые входят в состав конечного продукта, ГСМ и запасные части.

К прямым затратам на рабочую  силу ЗАО «Агроавто» относится заработная плата основных рабочих, издержки по которым можно прямо и экономично отнести на оказанные услуги.

Для учета прямых затрат предназначен счет 20 и их можно отнести непосредственно на определенное изделие, а косвенные расходы невозможно прямо отнести на какое-либо изделие и учет по ним ведут на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 26.

Прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов (счета 10 «Материалы»), расчетов с работниками по оплате труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), отчисления во внебюджетные фонды счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), расчетов с поставщиками за поставленные материалы (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», учета амортизации основных средств (счет 02 «Амортизация основных средств»). Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы»  и 26 «Общехозяйственные расходы» [8].

В составе накладных расходов ЗАО «Агроавто» учитываются те расходы, которые связаны с организацией деятельности предприятия, его управлением, то есть амортизационные отчисления, арендная плата, услуги связи. Накладные расходы в свою очередь являются косвенными.

Для учета расходов, произведенных в отчетном месяце, но не подлежащих включению в себестоимость продукции текущего периода, используется счет  97 «Расходы будущих периодов». На этом счете учитываются расходы до наступления соответствующих периодов, в себестоимость продукции которых они должны быть включены. В состав этих расходов входят: расходы на подписку, по освоению новых видов продукции, абонементная плата за телефон, радио, интернет, оплаченная вперед, или арендная плата и пр. Расходы такого вида называются единовременными, а счета, на которых они учитываются, — отчетно-распределительными. Счет 97 можно списывать в дебет счета учета затрат (счет 20).

По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

При формировании полной себестоимости все прямые и косвенные  расходы в ЗАО «Агроавто» в  конечном итоге отражаются на счете 20.

Суммы фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг переносятся с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» или 90 «Продажа», а с кредита счета 43 «Готовая продукция» всю себестоимость переносят на счет 41 «Товары».

К затратам предприятия относят также операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

В состав операционных расходов включаются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, когда это не является предметом деятельности организации;

- расходы,  связанные  с  предоставлением  за  плату  прав,   возникающих

из   патентов   на    изобретения,   промышленные   образцы   и    других    видов

интеллектуальной собственности  в случаях, если это не является предметом деятельности организации;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации;

- расходы,   связанные   с   продажей,   выбытием   и   прочим    списанием

основных средств и  иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

В состав внереализационных  расходов включаются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

       - возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;