Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи)

Алданский улусный узел почтовой связи - филиал УФПС РС(Я), государственного предприятия с федеральной формой собственности Министерства РФ по связи и информатизации. Предприятие основано 1 июля 1993 года, после разделения Алданского районного узла связи на две самостоятельные организации, по видам деятельности : почтовую и электрическую связь. Алданский филиал в своем составе имеет 21 отделение почтовой связи. Управление филиалом осуществляется начальником филиала, действующего по доверенности Управления Федеральной почтовой связи Республики Саха (Якутия), в соответствии с законодательством Российской Федерации. Филиал имеет отдельный баланс, а его имущество и средства учитываются в общем балансе УФПС. Численность работающих в узле почтовой связи 108 человек.  

Услуги почтовой связи подразделяются на виды: основной (традиционной) деятельности и нетрадиционной (непрофильной) деятельности. Основной вид деятельности – предоставление услуг почтовой связи населению, органам государственной власти, учреждениям и организациям.

К услугам основной деятельности относятся универсальные услуги, договорные, дополнительные. К универсальным  услугам относится прием, обработка, перевозка и доставка письменной корреспонденции. К договорным относятся  прием, обработка, перевозка и вручение ценных писем и бандеролей, посылок, денежных переводов; доставка пенсий и пособий, прием и доставка периодических изданий . К дополнительным услугам относится все сопутствующие услуги по упаковке, написанию бланков, хранению почтовых отправлений и т.д.

Нетрадиционная деятельность включает в себя : реализацию товаров  народного потребления, книжной  продукции, периодических изданий, реализацию лотерейных билетов, услуги ускоренной «Экспресс почты», фотоуслуги, ксерокопирование и ламинирование, услуги «Товары почтой», услуги «Электронной почты», аренду помещений, ремонт автомобилей, перевозку грузов. Для обеспечения бесперебойной работы УУПС создана производственная структура изображенная на рисунке - 1.

Финансово-экономический отдел

Начальник улусного (районного) узла почтовой связи

Отдел информатизации и эксплуатации почтовой связи

Отдел кадров

Заместитель начальника

Отдел сортировки, обработки и доставки почты

Коммерческий отдел

Отдел перевозки  почты

Хозяйственный отдел

Транспортный  участок

Отделения почтовой связи

Рис.1. Организационно- производственная структура узла почтовой связи.

Узел почтовой связи организует почтовую связь  в районе, развивает деятельность подчиненных объектов почтовой связи, руководит и контролирует их работу. Осуществляет прием, оформление, доставку, обработку почтовых отправлений и перевозку почты по закрепленным за ним почтовым маршрутам.

Основными задачами Улусного узла почтовой связи являются:

Контроль за качеством предоставляемых услуг;

Расширение услуг  почтовой связи;

Внедрение новых  информационных технологий;

Обеспечение прибыльности и рентабельности районного узла почтовой связи;

Укрепление финансово-хозяйственной  дисциплины и другие задачи.

2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ сравнительного аналитического баланса.

На первом этапе  проведения финансового анализа  дается общая оценка динамики и структуры  статей баланса Алданского УУПС.

Структура и  динамика финансового состояния  предприятия исследуется при  помощи сравнительно аналитического баланса, который получается из исходного баланса ф.1 путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Сравнительный анализ включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

С помощью горизонтального  анализа определяются абсолютные и  относительные отклонения каждой статьи баланса и каждого раздела  баланса в сравнении конца  отчетного периода с началом.

С помощью вертикального анализа определяется удельный вес каждой статьи баланса в разделе баланса. Признаками хорошего баланса является следующее:

Значительное  увеличение валюты баланса;

Увеличение собственного капитала;

Отсутствие «больных»  статей баланса, это убытки и просроченная задолженность;

Отсутствие резких изменений статей баланса;

Соответствие  дебиторской и кредиторской задолженности;

Обеспеченность  собственными оборотными средствами.

В структуру  актива баланса входят: внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы - это наименее ликвидные активы они используются внутри предприятия. К ним относятся: основные средства и незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы - это наиболее ликвидные активы и они используются за пределами предприятия. К ним относятся: запасы товарно-материальных ценностей и затраты, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В структуру  пассива баланса входят: источники  собственного капитала и источники  заемного капитала. К источникам собственного капитала относятся: фонды накопления и социальной сферы; целевое финансирование и поступления нераспределенной прибыли. Источники собственных средств являются средствами длительного пользования.

К источникам заемных  средств относятся: долгосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность. Эти средства являются средствами краткосрочного пользования.

Принятая группировка  статей актива и пассива баланса  позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива баланса обуславливает необходимость рассматривать вопросы таким путем:

Краткосрочные заемные источники предназначены  пополнять мобильные (оборотные) активы, а долгосрочные направляются на приобретение недвижимого имущества и капитальные вложения.

Рассмотрим анализ структуры актива баланса на примере  районного узла почтовой связи за 2003 год. Всё, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, и называют его  активами.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е.: о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие вложения в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращение, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношения, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно, из-за отсутствия материалов, то это отрицательно скажется на финансовом положении. Если же созданы изменения производственные запасы, в итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и опять же ухудшается финансовое положение. И при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельность предприятия может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Поэтому в процессе анализа активов баланса следует  изучить изменения в их составе  и структуре. Анализ актива баланса  приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ актива баланса за 2003 год. ( тыс. руб.)

№п. /п	Наименование  статей баланса	Строка	Величина	Изменения	Удельный вес	Изменение удельного  веса
			Начало  года	Конец года	Абсолютные (+,-)	Относительные %	Начало года	Конец года	+ (-)
	АКТИВ
	I. Внеоборотные активы
1	Нематериальные  активы	110			0		0	0	0
2	Основные средства	120	6479	5485	-994	84,7	100,0	100,0	0
3	Незавершенное строительство	130			0		0	0	0
4	Долгосрочные  финансовые вложения	140			0		0	0	0
5	ИТОГО по I разделу190	6479	5485	-994	84,7	100	100	0
	II. Оборотные  активы
6	Запасы	210	844	943	99	111,7	20,3	19,2	-1,08
7	НДС	220	265	122	-143	46,0	6,4	2,5	-3,89
8	Дебиторская зад-ть (платежи более 12 мес.)	230	1329	1483	154	111,6	31,9	30,2	-1,74
9	Дебиторская зад-ть (платежи менее 12 мес.)	240	1173	816	-357	69,6	28,2	16,6	-11,58
10	Краткосрочные финансовые вложения	250			0		0	0	0
11	Денежные средства	260	547	1517	970	277,3	13,1	30,9	17,75
12	Прочие оборотные  активы (Переводные)	270	2	29	27	1450,0	0,0	0,6	0,54
13	ИТОГО по II разделу	290	4160	4910	750	118,0	100	100	0
	БАЛАНС	300	10639	10395	-244	97,7
	Удельный вес	Начало года	Конец года
	Внеоборотных  активов	60,9%	52,8%
	Оборотных активов	39,1%	47,2%	В активе баланса присутствует статья «Средства по переводным операциям» строка 270. Здесь учитываются денежные средства по приему и оплате денежных переводов, а также выплаченные суммы пенсионных средств. Узлу почтовой связи принадлежат доходы от этих услуг. По данным таблицы 2.2. наблюдается  уменьшение валюты баланса на 2,3% за счет уменьшения внеоборотных активов на 15,3 % по сравнению конца отчетного периода с его началом, за счет основных средств. В то же время оборотные активы увеличились за счет роста запасов на 11,7 %, дебиторской задолженности ( платежи которой более 12 месяцев) на 54%, денежных средств в 2,8 раза и прочих активов, в данном анализе это переводные средства в 14,5 раза. В валюте баланса наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, который на конец года уменьшился . На начало года На конец  года (6479: 10639) х 100% = 60,9 % (5485 : 10395) х100%= 52,8%Доля оборотных активов  в структуре имущества составляет: На начало года На конец  года (4160: 10639) х 100% = 39,1 % (4910 : 10395) х 100%= 47,2% при сравнительном анализе видно, что доля внеоборотных активов снизилась на 8 пунктов на конец года, а доля оборотных активов увеличена на 8 пунктов.

Рис. 2.2 Диаграмма  структуры активов баланса.

Анализ показал, что оборотные средства увеличились  на 18 % при уменьшении внеоборотных активов на 15,3 %, что говорит о  не полной оборачиваемости имущества  узла. Внеоборотные активы уменьшились  за счет выбытия основных средств . В структуре оборотных активов основной удельный вес занимают денежные средства и составляют 30,9 %, что выше на 4 пункта к началу года. Темп их изменения показал рост на 17,8 %. Приток денежных средств обеспечивает покрытие текущих обязательств предприятия. Дебиторская задолженность составляет 46,8 % участия в оборотных средствах и снижена на 13 пунктов, но темп изменения абсолютной величины дебиторской задолженности , платежи которой более 12 месяцев показывает рост на 11,6 %. Увеличение дебиторской задолженности приводит к дефициту денежных средств, что является отрицательным увеличением в финансовом состоянии предприятия. Удельный вес запасов составляет 19,2 % и снижен на 1 пункт, но темп изменения абсолютных величин показывает увеличение, т.е. на 11,7 % к началу года. Увеличение запасов отрицательно сказывается на финансовом результате предприятия. Налог на добавленную стоимость занимает 2,5 % удельного веса в структуре оборотных средств, и уменьшен на 54%. НДС отражает сумму налога по приобретенным материалам, основным средствам, работам и услугам, подлежащим отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшении сумм налога для перечисления в бюджет.

Для дальнейшего  проведения анализа финансового  состояния узла почтовой связи, рассмотрим пассив баланса, сведения которого позволяют определить изменения заемного и собственного капитала, какие средства привлекаются в оборот.

Собственный капитал  является основой самостоятельности  и независимости предприятия. Необходимость  в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. При недостаточности собственного капитала или оборотных средств, привлекаются займы и кредиты банков. Заемный капитал повышает рентабельность собственного капитала также оборотные средства (запасы, товары для перепродажи и т.д.) могут создаваться за счет кредиторской задолженности. Анализ пассива баланса приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3. - Анализ пассива баланса за 2003 год. (тыс. руб.)

№ п./п	Наименование  статей баланса	Строка	Величина	Изменения	Удельный  вес	Измене ние удельного  веса
Начало года	Конец года	Абсолютные (+,-)	Относитель ые %	Начало года	Конец года	+, -
	ПАССИВ
	III. Капитал и  резервы
14	Уставный капитал	410	13	13	0	100,0	0,2	0,6	0,4
15	Добавочный капитал	420	6466	5472	-994	84,6	106,9	256,5	149,6
16	Резервный капитал	430			0		0,0	0,0	0,0
17	Фонд соц.сферы	440			0		0,0	0,0	0,0
18	Целевые финансовые поступления	450			0		0,0	0,0	0,0
19	Нераспределенная  прибыль прошлых лет	460			0		0,0		0,0
20	Убыток отчетного года	470	-431	-3352	-2921		-7,1	-157,1	-150,0
21	ИТОГО по III разделу	490	6048	2133	-3915	35,3	100	100	0
	IV. Долгосрочные  обязательства
22	Заемные средства	510			0				0
23	Прочие долгосрочные пассивы	520			0				0
24	ИТОГО по IV разделу	590	0	0	0	0	0	0	0
	V . Краткосрочные  пассивы
25	Заемные средства	610			0		0	0	0
26	Кредиторская  задолженность	620	1240	1451	211	117,0	27,0	17,56	-9,45
27	Задолженность участников по выплате доходов	630			0		0	0	0
28	Доходы будущих  периодов	640	573	616	43	107,5	12,48	7,46	-5,03
29	Резервы предстоящих  расходов	650			0		0	0	0
30	Прочие краткосрочные  обязательства (Переводные)	660	2778	6195	3417	223	60,51	74,98	14,47
31	ИТОГО по V разделу	690	4591	8262	3671	180,0	100	100	0
	БАЛАНС	700	10639	10395	-244	97,7
	Удельный вес	Начало года	Конец года
	Собственный капитал	56,8%	20,5%
	Заемный капитал	0 %	0 %
	Кредиторская  задолженность	43,2%	79,5%