Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ТОО «Dostar Distribution»

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат: бухгалтерский баланс; приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2); приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности); оборотные ведомости; карточки аналитического учета; данные инвентаризации; первичные документы; журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей; расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам; действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей; другие отчетные формы.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности ведется на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Учет кредиторской задолженности ведется на счете 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении. Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров. Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.

Кредиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности финансовой отчетности.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности [14, c. 60-64].

2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности ТОО «Dostar Distribution»

 

2.1 Характеристика предприятия ТОО «Dostar Distribution»

 

Товарищество с ограниченной ответственностью «Dostar Distribution» (в дальнейшем «товарищество») осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан (общая часть) от 27.12.1994 г., закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998г., Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» от 07.02.2006г., и своих учредительных документов. Товарищество является субъектом малого предпринимательства, со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 60 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете па соответствующий финансовый год.

Учредителями (далее участниками) товарищества являются:

Хрисанов Валерий Валерьевич - гражданин Республики Казахстан, удостоверение личности №/////////////////, выдано МВД РК 29.06.2001г., проживающий по адресу: Республика Казахстан,

Амандосов Кайрат Алтайулы - гражданин Республики Казахстан, удостоверение личности № ////////////////, выдано МВД РК 21.07.2004г., проживающий по адресу:

Шагамбаев Талгат Хабвасович - гражданин Республики Казахстан, удостоверение личности № //////////////, выдано МВД РК 28.11.2003г., проживающий по адресу: Республика Казахстан,

Местонахождение товарищества: 050016, Республика Казахстан, город Алматы, Жетысуский район, ул. Мусоргского, дом 2 «А». Срок деятельности товарищества не ограничен.

Товарищество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Товарищество имеет круглую печать, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, бланки, штамп со своим наименованием. Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести связанные с его деятельностью обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Товарищество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное товарищество, состоящее из одного лица.

При перемене товариществом места своего нахождения, оно обязано известить об этом орган, осуществивший его государственную регистрацию, и орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц по новому месту нахождения товарищества, для внесения необходимых изменений в государственный регистр юридических лиц. Товарищество вправе создавать на территории Республики Казахстан и за рубежом филиалы и представительства, вступать в объединения (союзы) с другими юридическими лицами, а также быть учредителем иных юридических лиц. Товарищество обязано извещать орган, осуществивший его государственную регистрацию, о создании своих филиалов и открытии представительств, а также о месте их расположения.

Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников. Участники товарищества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах внесенных ими вкладов.

Товарищество обязано по требованию своих участников представлять информацию о деятельности Товарищества, затрагивающую интересы его участников. Информацией, затрагивающей интересы участника Товарищества, признаются:

решения, принятые участником Товарищества, наблюдательного совета, исполнительного органа, ревизионной комиссии (ревизора) Товарищества и информация об обеспечении принятых решений;

получение Товариществом займа в размере, составляющем двадцать пять и более процентов от размера собственного капитала Товарищества;

совершение Товариществом крупной сделки или совокупности взаимосвязанных между собой сделок, в результате которой (которых) приобретается или отчуждается имущество на сумму, составляющую двадцать пять и более процентов от размера собственного капитала Товарищества;

получение Товариществом лицензии на осуществление каких-либо видов деятельности и (или) совершение определенных действий, а так же лишение полученных ранее Товариществом лицензий на осуществление каких-либо видов деятельности и (или) совершение определенных действий;

арест имущества Товарищества;

наступление обстоятельств, носящих чрезвычайный характер, в результате которых было уничтожено имущество Товарищества, балансовая стоимость которого составляла десять и более процентов от общего размера активов Товарищества;

привлечение Товарищества и (или) его должностных лиц к административной ответственности;

решение о принудительной реорганизации Товарищества;

аудиторский отчет (при его наличии);

иная информация, затрагивающая интересы участников Товарищества, в соответствии с уставом Товарищества;

Представление информации о деятельности Товарищества, затрагивающей интересы его участников, в 10-тидневный срок со дня письменного запроса участника. Представление информации о деятельности Товарищества приобретателям долей осуществляется в соответствии с уставом Товарищества. Порядок предоставления и объем информации устанавливаются уставом и предварительным договором о приобретение долей.

Участники имеют право:

участвовать в управлении делами товарищества в порядке, предусмотренном настоящим уставом и действующим законодателством Республики Казахстан.

получать доход от деятельности товарищества в соответствии с учредительными документами товарищества, действующим законодательством Республики Казахстан, решением его общего собрания;

получать информацию о деятельности товарищества и знакомиться с его бухгалтерской и иной документацией в порядке, определенном настоящим уставом и действующим законодательством Республики Казахстан;

получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или, по соглашению всех участников, часть этого имущества в натуре;

прекратить свое участие в товариществе путем отчуждения своей доли в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

оспаривать в судебном порядке решения органов Товарищества, нарушающие их права. Предусмотренные действующим законодательством и уставом Товарищества.

Участники товарищества могут иметь и другие права, предусмотренные учредительными документами и действующим законодательством. Участники обязаны:

соблюдать требования учредительных документов и действующего законодательства Республики Казахстан.

вносить вклады в уставный капитал в порядке, размерах и сроки, определенные учредительными документами и действующим законодательством Республики Казахстан.

не разглашать сведения, которые объявлены товариществом коммерческой тайной.

письменно извещать исполнительный орган Товарищества об изменении сведений, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 17., закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998г.

Участники могут нести и другие обязанности, 
предусмотренные учредительными документами и действующим законодательством.

Основной целью деятельности товарищества является извлечение дохода. Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

дистрибьюторская деятельность;

производство, закуп, хранение и реализация промышленной, строительной, сельскохозяйственной, пищевой продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, оборудования и другой техники;

организация оптовой (за исключением подакцизной продукции), розничной и комиссионной торговли;

торгово-посредническая деятельность;

транспортные услуги (за исключением отнесенных к сфере естественной монополии);

проектирование, строительство и ремонт промышленных и гражданских сооружений;

внешнеэкономическая деятельность, в т.ч. совместно с иностранными партнерами, работа по международным проектам и программам, и в этой связи содействие в оформлении документов для иностранных специалистов - соучастников проектов;

участие в проектах и программах, в т.ч. республиканских, международных в области производства промышленной продукции, строительства;

производство товаров народного потребления (за исключением подакцизной продукции);

внешнеэкономическая деятельность, включая экспортно-импортные услуги;

открытие кафе, баров, ресторанов, магазинов;

другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Республики Казахстан.

Товарищество не вправе осуществлять деятельность указанную в п.4 ст.6 Закона РК «О частном предпринимательстве», а именно: деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прескурсоров; производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции; деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах; проведение лотерей; деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса; деятельность в области сертификации, метрологии и управления качеством; деятельность по добыче, переработке и реализации нефти, нефтепродуктов, газа, электрической и тепловой энергии; деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов; банковская деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента); аудиторскую деятельность; профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг.