Анализ дебеторской и кредиторской задолженности

Наибольшую долю в задолженности  занимает задолженность перед персоналом организации: в 2008 году это 61,4 %, в 2008 году наблюдается незначительное снижение до 50,5 %. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности уменьшились.

Таблица 4

Анализ движения кредиторской задолженности  на ООО «ЧОП «Мираж»

Показатели	2009 год	Возникло		Погашено		2010 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Кредиторская задолженность  (в течение 12 мес.)	5930	11450	100	8831	100	3409	57,5
- расчеты с постав. и подряд.	1205	735	6,4	1144	13	796	66
- перед персоналом организации	4040	7030	61,4	4460	50,5	1470	36,4
- по налогам и сборам	685	1300	11,35	1547	17,5	438	64
- перед государственными  внебюджетными фондами		2385	20,8	1680	19	705	-

 

Общая сумма кредиторской задолженности  по сравнению с прошлым годов в 2008 году уменьшилась на 2521 тыс. руб.

Таким образом, по результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности организации можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений ООО «ЧОП «Мираж» с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

 

4.Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Ликвидность, то есть оборачиваемость  дебиторской задолженности, показывает скорость, с которой она рассчитывается в денежную наличность. Она рассчитывается отношением следующих показателей  по формуле 1.

 

                                    Одз = ДР/ДЗ;                                                            (1)

 

где, ДР - доход от реализации;

ДЗ - средняя дебиторская  задолженность.

Данное отношение измеряется в разах и показывает, сколько  раз дебиторская задолженность  образуется и может возвратиться предприятию за анализируемый период.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности можно рассчитать и в днях по следующей формуле  2.

 

                                   Од/з = (ДЗк * Д) /ДР                                                (2)

 

где ДЗк - дебиторская задолженность на конец периода;

Д - количество дней в  периоде;

ДР - доход от реализации.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности в днях отражает среднее  количество дней, необходимое для  возврата. Иногда этот показатель называется периодом погашения дебиторской  задолженности. Следует иметь в  виду, что чем больше период просрочки  задолженности, тем выше риск непогашения. Установив достоверность дебиторской  задолженности, отраженной в балансе  компании, необходимо изучить изменение  ее состава и структуры.

Сравнение фактической  оборачиваемости с рассчитанной по условиям заключенных договоров  позволяет оценить степень своевременности  платежей покупателями. Отклонение фактической  оборачиваемости от договорной может  иметь место из-за финансовых затруднений  у покупателей, слабо поставленной работы юридических и аналитических  служб самого предприятия.

Расчетные коэффициенты, исходя из приведенных  выше формул, сведены в таблицу 5.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности на ООО «ЧОП «Мираж»

 

Показатели	2009	2010	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах	36,2	80	43,8
2. Период обращения дебиторской  задолженности, в днях	2,4	2,2	-0,2

 

Данные таблицы 5 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2010 году по сравнению с 2009 годом улучшилось. Уменьшился период обращения с 2,4 дней в 2009 году до 2,2 дней в 2009 году.

Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету  дебиторской задолженности. Оборачиваемость  кредиторской задолженности рассчитана в таблице 6.

Таблица 6

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на ООО «ЧОП «Мираж»

Показатели	2009	2010	Изменения
Оборачиваемость кредиторской  задолженности, в оборотах	2,03	3,1	1,07
Период обращения кредиторской задолженности, в днях	190,3	85,3	-105

 

Данные таблицы 6 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Уменьшился период обращения с 190,3 дней в 2009 году до 85,3 дней в 2010 году.

 

5. Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

 

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией  продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные  услуги производятся на условиях последующей  оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита  от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие  выступает кредитором своих покупателей  и заказчиков, а также поставщиков  в части выданных им авансов под  предстоящую поставку продукции. В  этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Превышение дебиторской  задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Сравнительная оценка дебиторской  и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного  периода, используя данные баланса, дана в таблице 7.

Данные таблицы 7 свидетельствуют, о превышении кредиторской задолженности над дебиторской по состоянию на конец отчетного года на сумму 3321 тыс. руб. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:

- с покупателями и заказчиками  на 708 тыс. руб.;

- с бюджетом на 438 тыс. руб.;

- по оплате труда на 1470 тыс. руб.;

- с государственными внебюджетными  фондами на 705 тыс. руб.

 

Таблица 7

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности ООО «ЧОП «Мираж» на конец отчетного периода

Расчеты	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
			дебиторской	кредиторской
с поставщиками или покупателями, тыс. руб.	88	796		708
с персоналом по оплате труда, тыс. руб.		1470		1470
с бюджетом, тыс. руб.		438		438
с внебюджетными фондами, тыс. руб.		705		705
Итого	88	3409		3321

 

Расчеты с персоналом по оплате труда занимают наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности. Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями охранных услуг занимают второй по величине удельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженностей и являются результатом взаимных неплатежей. Следует отметить, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд, реализуя потребителям свои услуги с рассрочкой в платеже, а также использует беспроцентные заемные средства для приобретения материально-производственных ресурсов и осуществления других расчетов.

Методика анализа оборачиваемости  кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Сравнительный анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  представлен в таблице 8.

Оценка состояния дебиторской  и кредиторской задолженностей позволяет  сделать следующий вывод о  том, что период погашения кредиторской задолженности на 83 дня больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы кредиторской задолженности над дебиторской в 38,7 раза.

Таблица 8

Сравнительный анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЧОП «Мираж» на конец отчетного периода

 

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Результат сравнения
1. Остатки:                                          на начало периода, тыс. руб.	74	5930	5856
на конец периода, тыс. руб.	88	3409	3321
2. Средние остатки	81	4669,5	4588,5
3. Период оборота, дней	2,2	85,3	83,1
4. Оборачиваемость, в оборотах	80	3,1	-76,9

 

Причина этого – более  низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.

Используя показатели оборачиваемости, можно рассчитать длительность операционного  и финансового циклов. Операционный цикл (ОЦ) характеризует общее время  в днях, в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах  и дебиторской задолженности:

 

                                   ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ),                                                 (3)

 

где Т (З) – период оборота запасов;

Т (ДЗ) – период погашения  дебиторской задолженности.

Длительность финансового  цикла (ФЦ) характеризует время между  сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:

 

                                 ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ)                                   (4)

 

где Т (КЗ) – период погашения кредиторской задолженности.

Для расчета длительности цикла необходимы данные не только бухгалтерского баланса, но и оборотной  ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов, в том числе на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты  на производство продукции и т.п.