Анализ дебеторской и кредиторской задолженности

ООО «ЧОП «Мираж» приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации.

Общество в установленном  порядке осуществляет на территории Российской Федерации любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству, в том числе:

проектирование, монтаж и  обслуживание средств пожарно-охранной сигнализации;

прямые охранные услуги;

услуги по охране перевозимых  грузов;

консультирование и подготовка рекомендаций клиентам по вопросам правомерной  защиты от противоправных посягательств;

обеспечение порядка в  местах проведения массовых мероприятий;

иные, не запрещенные законом  виды хозяйственной деятельности.

ООО «ЧОП «Мираж» действует  на основании Закона от 11.03.92г. №2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ».

Виды деятельности, требующие  согласно законодательству специального лицензирования, осуществляются обществом  на основании получаемых в установленном  порядке лицензий и разрешений и  только после их получения.

ООО «ЧОП «Мираж» для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «ЧОП «Мираж» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его учредитель несет риски по обязательствам в пределах доли взноса в уставный капитал.

Согласно учетной политике (приложение 1) ООО «ЧОП «Мираж» осуществляет виды деятельности с применением общей системы налогообложения.

На предприятии главным  бухгалтером проводится анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Все данные взяты из Бухгалтерского баланса (приложение 2) и  Отчета о прибылях и убытках (приложение 3). В результате получены показатели, представленные в таблице 1.

Таблица 1.

Основные показатели работы ООО «ЧОП «Мираж»

 

Показатели	Годы			Динамика    (2008-2009 гг.)		Динамика    (2009-2010 гг.)
	2008	2009	2010	( +, -)	%	(+,-)	%
выручка, тыс. руб.	8680	11375	14590	2695	131,05	3215	128,26
себестоимость, тыс. руб.	8075	10656	9820	2581	131,96	-836	92,15
прибыль от продажи, тыс. руб.	255	296	4469	41	116,08	4173	1509,80
численность, чел.	15	36	45	21	240,00	9	125,00
оборотные активы	2972	3856	3135	884	129,74	-721	81,30
дебиторская задолженность	93	74	88	-19	79,57	14	118,92
кредиторская задолженность	5240	5930	3409	690	113,17	-2521	57,49

 

Таким образом, если сравнивать показатели за 2008,2009 и 2010 гг., то в 2010 г. прибыль ООО «ЧОП «Мираж» увеличилась на 28,26%. Себестоимость оказанных услуг в 2009 г. увеличилась на 2581 тыс. руб., но в 2010 г. она уменьшилась на 836 тыс. руб.  В связи с увеличением объема услуг по охранной деятельности возросло количество работников, а следовательно увеличились и затраты организации.

ООО «ЧОП «Мираж» не имеет вышестоящей организации.

Численность работающих на предприятии – 45 человек.

Организационная структура  представлена на рисунке 1.

	Генеральный директор
начальник смены		главный бухгалтер
охранники

 

Рис. 1. Организационная структура ООО «ЧОП «Мираж»

 

Бухгалтерский учет в ООО «ЧОП «Мираж» ведется непрерывно с момента его государственной регистрации. Бухгалтерский учет регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г.

Основными задачами организации  бухгалтерского учета на данном предприятии  являются:

1) формирование полной  и достоверной информации о  хозяйственных процессах и финансовых  результатах деятельности организации,  необходимой для внешних и  внутренних пользователей;

2) обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов;

3) предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление внутрихозяйственных  результатов для обеспечения  ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет в ООО  «ЧОП «Мираж» выполняется главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается на должность руководителем предприятия и подчиняется ему.

Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется  бухгалтерский учет.

Первичные документы, полученные с применением компьютерной программы, принимаются к бухгалтерскому учету, если они оформлены на бумажном носителе и содержат обязательный для них  набор реквизитов. Если не заполнены  некоторые реквизиты, то прочеркиваются свободные места. В денежном документе  суммы указывают прописью и цифрами.

На предприятии ведется  централизованный учет, где осуществляется ведение синтетического и аналитического учета на основании сводных документов, поступающих из отделов.

В данной организации учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». Программа  позволяет хранить первичные  документы, обеспечивает оперативный  доступ к информации, позволяет осуществлять все расчетные процедуры.

Таким образом, бухгалтерский  и налоговый учет на предприятии  осуществляется в соответствии с  законодательством и нормативными актами Российской Федерации, рабочим  планом счетов, а также согласно распоряжениям главного бухгалтера предприятия, касающихся вопросов учета  и отчетности и носящие методологический характер. Бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской  программы «1С: Предприятие». Это  мощная универсальная бухгалтерская  программа нового поколения. Первичный  бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных  специалистами предприятия и  закрепленных в учетной политике предприятия.

 

 

 

 

 

3. Анализ состава и  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности

 

Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими  бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности  на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей  ликвидности) и соответствия периодичности  превращения дебиторской задолженности  в денежные средства периодичности  погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в  денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает  недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения  дополнительных источников финансирования.

В процессе данного анализа  нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования  дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе  сумм, нереальных для взыскания, или  таких, по которым истекают сроки  исковой давности.

Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для  анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще  используются материалы первичного аналитического учета.

Чтобы провести анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  используется бухгалтерский баланс. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.

Как видно из таблицы 2 в 2008-2009 годах у предприятия наблюдается снижение дебиторской задолженности, но в 2009-2010 годах наблюдается рост дебиторской задолженности.

Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «ЧОП «Мираж», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2010 году по отношению к 2009 году на 130,0%.

Таблица 2

Кредиторская и дебиторская  задолженность ООО «ЧОП «Мираж»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Темп роста (2008-2009 гг), в %	Темп роста (2009-2010 гг.), в %
1. Дебиторская задолженность  (в течениие12 мес.)	15	10	13	66,67	130
- в т.ч. покупатели и  заказчики	15	10	13	66,67	130
2. Кредиторская задолженность	5240	5930	3409	113,17	57,49
в т.ч. поставщики и подрядчики	1520	1205	796	79,28	66,06
- перед персоналом организации	3720	4040	1470	108,60	36,39
- расчеты по налогам  и сборам		685	438	-	63,94
- перед государственными  внебюджетными фондами			705	-	-
3. Кредиторская задолженность  долгосрочная	915	1702	550	186,01	32,31

 

 

Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за оказаныые охранные услуги. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 113,17% в 2009 году, по сравнению с предыдущим, но уменьшилась на 42,51 % в 2010 году.

Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую  таблицу 3 на основе данных из оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 (приложение 4).

Данные таблицы 3 показывают, что  к концу 2010 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 30,0%.

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2010 году возросла на 3 тыс. руб.

Таблица 3

Анализ движения дебиторской задолженности ООО «ЧОП «Мираж»

Показатели	2009 год	Возникло		Погашено		2010 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Дебиторская задолженность  (в течении 12 мес.)	10	429	100	426	100	13	130
- расчеты с покупателями  и заказчиками	10	429	100	426	100	13	130

 

 

При анализе оборотных средств предприятия анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2010 год и оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60, 70,68 и 69 (приложение 5) проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 4.

Из данных таблицы 4 видно, что кредиторская задолженность в 2009 году составляла 5930 тыс. руб., а в 2010 году, она составила 3409 тыс. руб. Таким образом, наблюдается снижение кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2009 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 6,4%, то в 2010 году доля задолженности немного увеличилась до 13%.