Контрольная работа по дисциплина: «Бюджетирование и налоговое планирование»

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

 

                                  

 

 

 

 

 

Контрольная работа.

Дисциплина: «Бюджетирование и налоговое планирование»

8 вариант

 

 

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                             Выполнена студентом                        

                                                              Посоховой Т.З.

                                                                    Группа фк-651/з

                                                                                                           

                                                                    

 

        .                                                                                                                     

                

 

Екатеринбург 

2013г

 

 

1. Состав и формирование отчета о прибылях и убытках.

 

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности.

При составлении данной формы  и формировании показателей бухгалтерской  отчетности следует руководствоваться  требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету.

В отчете о прибылях и  убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах организации  представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В соответствии с ПБУ 9/99 в  отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы.

В соответствии с ПБУ 10/99 в отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.

В разделе «Доходы и  расходы по обычным видам деятельности»  отражаются доходы и расходы по обычным  видам деятельности организации.

Доходами от обычных видов деятельности организации являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами по обычным видам  деятельности организации являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. К таким расходам также относятся расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В форме № 2 по статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданной в отчетном периоде продукции (работам, услугам).

Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в форме № 2 в данном отчетном периоде.

Согласно ПБУ 10/99 коммерческие и управленческие расходы могут  признаваться в себестоимости проданных  продукции, товаров, работ, услуг полностью  в отчетном году их признания в  качестве расходов по обычным видам деятельности

В случае признания организацией управленческих расходов полностью  в себестоимо­сти проданных продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельно­сти  по данной статье отражаются затраты  на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. При этом общепроизводственные рас­ходы должны отражаться по статье «Управленческие расходы».

В случае признания организацией коммерческих расходов полностью в  себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам дея­тельности, по данной статье отражаются указанные  затраты без учета расходов организа­ции по реализации продукции, работ, услуг, а также издержек обращения (для торговых организаций).

Расходы, связанные с реализацией  продукции, работ, услуг, а также  издержки обраще­ния торговых организаций должны отражаться по статье «Коммерческие расходы».

По статье «Валовая прибыль» указывается величина валовой прибыли  организации, которая определяется как разница между данными  статьи «Выручка…» и данными статьи «Себестоимость».

По статье «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от обыч­ных видов деятельности организации.

Эта величина определяется в виде разницы между данными  статьи «Валовая при­быль» и данными статей «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

В разделе «Прочие доходы и расходы» по статье «Проценты к  получению» отражаются доходы в сумме  причитающихся в соответствии с  договорами процентов по облигациям и депозитам, по государственным  ценным бумагам, по выданным займам и т. п.

По статье «Проценты к  уплате» отражаются расходы в  сумме причитающихся в соот­ветствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, по полученным органи­зацией кредитам и займам и т. п.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций  и подлежащие получению по сроку  в соответствии с учредительными документами, отражаются в составе  прочих доходов по статье «Доходы  от участия в других организациях».

Остальные доходы и расходы, относящиеся в соответствии с  установленным порядком к. прочим доходам  и расходам, отражаются по статьям  «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

По статье «Прочие доходы», в частности, отражаются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по дого­вору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• стоимость активов, полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых пет, выявленная в отчетном году;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов и др.

 

К прочим доходам также  относятся поступления, возникающие  как последствия чрез­вычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.), например, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

 

 

 

 

По статье «Прочие расходы», в частности, отражаются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (времен­ное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, про­дукции;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтер­ского учета (например, резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложе­ний в ценные бумаги и др.);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов и др.

К прочим расходам также  относятся расходы, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности. В составе  прочих расходов также отражаются суммы  причитающихся к уплате отдельных  видов налогов и сборов за счет финансовых результатов 8 соответствии с установленным законодательством РФ порядком.

По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается общий  финансовый результат организации за отчетный период.

Этот финансовый результат  складывается из суммы, состоящей из прибыли (убытка) от продаж и всех прочих доходов, за вычетом всех прочих расходов.

Приказом № 67н с учетом норм ПБУ 18/02 были введены в формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках новые показатели: отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, постоянные налоговые обязательства (активы).

По статье «Текущий налог  на прибыль» отражается сумма текущего налога на прибыль (исчисленная организацией в соответствии с нормами ПБУ 18/02), представляющая собой налог  на прибыль для целей налогообложения  и отраженная в бухгалтерском  учете как задолженность перед  бюджетом по налогу на прибыль организаций.

Чистая прибыль организации  за отчетный период или убыток представляет собой конечное сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

Для обеспечения сопоставимости и сравнимости показателей в  форме № 2 предусматривается указание показателей за аналогичный период предыдущего года по всем пере­численным выше статьям.

Справочно к отчету о прибылях и убытках акционерными обществами должны приводиться данные о базовой и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию.

При заполнении этих данных в части обыкновенных акций следует  руководствоваться Методическими  рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 21.03.2000 № 29н.

В разделе «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» отчета о прибылях и убыт­ках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

Отчет о прибылях и убытках  подписывается руководителем организации  и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления отчета.