Контрольная работа по "Налоговому праву"

Содержание:

Задача 3…………………………………………………………………………...2

Список использованных источников и литературы……………..……………6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант 3. (от «О» до «Я»).

Задача. Инспекция ФНС направила ООО «Мимоза» требование от 25.08.2007 г. № 862 об уплате налогов и установила срок исполнения требования – до 29.09.2007 г., указав в нем срок уплаты налогов – 01.01.2007 г. Требование направлено обществу заказным письмом от 29.09.2007 г., что подтверждается реестром отправленных инспекцией писем и получено ООО «Мимоза» 01.10.2007 г. Поскольку ООО «Мимоза» не исполнило указанное требование в установленный срок, инспекция приняла решение от 01.10.2007 г. № 3167 о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках и направила в банк инкассовое поручение от 08.10.2007 г. № 6107. Общество не согласилось с постановлением Инспекции от 01.10.2007 г. и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, считая, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 46 НК РФ.

Дайте правовую оценку ситуации.

 

В данном случае следует обратиться к тем положениям налогового законодательства, которое  регламентирует сроки в данном виде правоотношений. Так статья 69 Налогового Кодекса определяет сущность требования об уплате налога, а так же срок предоставления данного требования налогоплательщику, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах¹.

При этом законодательство предусматривает ряд положений в отношении срока исполнения требований по уплате налога, что на исполнение требования организации. Та же статья 69 указывает на то что, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В данном случае, ситуация характеризует изменение сроков в налоговых отношениях и для ее решения необходимо так же обратится к нормам регламентирующим порядок уплаты налогов, где особое внимание следует обратить на сроки предоставления денежных средств в определенных ситуациях.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту. Так как в части третьей стати 46 Налогового Кодекса предусмотрено что, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. В результате на основании выше изложенного можно отметить что, решающим сроком для организации не восемь дней, а две недели. Инспекция ФНС, нарушила требования статьи 46 НК, а именно не учла сроки исполнения требований предусмотренных статьей 69,70 НК. Так статья 70 указывает на то что,  требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

 

Список  используемых источников и литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июня 1998 N 146-ФЗ (ред. от 30 марта 2012) // Российская газета. – 1998. – 06 август
2. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 // Российская газета. – 2009. – 16 сентября
3. Гурьев В.И. Налоговое право / В.И. Гурьев. – М.: Экономика, 2005. - 253 с.
4. Карасева М.В. Налоговое право России: новые аспекты правопонимания и развития / М.В. Карасева– Воронеж: Изд-во Воронеж. ун-та, 2010. – С. 238
5. Козырин А.Н. Налоговое право России: Учебное пособие / А.Н. Козырин, А.В. Демин – Красноярск, 2006. - 463 с.
6. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов. / Ю.А. Крохина,  Москва: Юрайт-Издат, 2009. – 624 с.
7. Мещерякова Е.И. Налоговое право и налоговые правонарушения. Учебное пособие / Е.И. Мещерякова– М.: Изд-во ВИ МВД России, 2000. – 160 c.
8. Пауль А.Г. Налоговое право и право собственности / А.Г. Пауль – Воронеж: Изд-во Воронеж. ун-та, 2007. – С. 73-77
9. Пепеляев С.Г. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года: С.Г. Пепеляев – М.: Статут, 2011. – 372 c.
10. Передернин А.В. Налоговое право Российской Федерации: Учебное пособие / А.В. Передернин - Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2009. - 336 c.

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июня 1998 N 146-ФЗ (ред. от 30 марта 2012) // Российская газета. – 1998. – 06 август