Экономические правонарушения и преступления

ter">Уклонение от уплаты таможенных платежей. 

(ст. 194 УК) Устанавливает ответственность за крупные размеры обязательных платежей (таможенной пошлины, налогов, сборов, платы) взимаемой таможенными органами Российской федерации.

       Непосредственный  объект преступления - отношения, регулирующие таможенную деятельность.

       Объективная   сторона   преступления   характеризуется  бездействием. Виновный избегает, уклоняется от обязательных таможенных платежей в крупном размере, превышающем  одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.

Состав формальный, уголовная ответственность наступает с момента уклонения от уплаты таможенных платежей.

       Субъект преступления - общий или специальный. К специальным признакам, в этом случае, может относится должностное  лицо, а также индивидуальный предприниматель.

       Субъективная  сторона преступления связана с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что уклоняется от уплаты таможенных платежей, которые носят крупный характер и, которые он обязан уплатить, и желает этого. 

Уклонение гражданина от уплаты налога. 

(ст. 198 УК) Устанавливает уголовную ответственность за уклонение от налоговых платежей путём непредставления декларации о доходах, когда подача её является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или расходах, принёсших ущерб в крупном размере.

Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие налогообложение физических лиц.

       Объективная сторона преступления может выражаться в действии или бездействии. Действие может выражаться во внесении в декларацию заведомо искажённых сведений о доходах  и расходах. Бездействие может выражаться в непредставлении декларации о доходах, когда она в обязательном порядке должна была представляться в налоговую инспекцию.

       Состав  материальный,  преступление будет  считаться оконченным когда в  установленные сроки не представлена в налоговые органы декларация о доходах или когда представлена искажённая декларация. Условием преступления является нанесение бюджету государства последствий в виде крупного размера неуплаченного налога, в совокупности превышающего двести минимальных размеров оплаты труда и причинной связи между деянием и наступившими последствиям.

       Субъект преступления - специальный. Наряду с  признаками общего субъекта, он включает признаки специального -налогоплательщик или индивидуальный предприниматель.

       Субъективная сторона преступления связана с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что уклоняется от уплаты налога или его части, предвидит причинение тем самым ущерба государству, и желает этого.

Квалифицированный состав (часть 2 статьи 198 УК) связывается  с совершением данного преступления: а) лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога; б) в особо крупном размере. Особо крупным размером признаётся неуплата налогов, превышающая пятьсот минимальных размеров оплаты труда. 
 
 

Уклонение от уплаты налогов  с организаций. 

(ст. 199 УК) устанавливает  уголовную ответственность за  указанные деяния путём включения  в бухгалтерские документы заведомо  искажённых данных о доходах  либо путём сокрытия других  объектов налогообложения, совершённое  в крупном размере.

       Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие налогообложение юридических лиц.

       Объективная сторона преступления возможна как  в форме действия, так и в  форме бездействия. Действие может  выражаться во внесении в бухгалтерские  документы заведомо искажённых сведений о доходах, внесение ложных сведений об объектах налогообложения, уничтожение документов при проверке с целью уклониться (избежать) уплаты налогов. Бездействие может выражаться в непредставлении в налоговую инспекцию   документов   (баланса,   отчетов),   сокрытии (неуказании) объектов налогообложения.

       Состав  материальный, он связывается с наступлением уголовной ответственности за уклонение  от уплаты налогов с организаций  в крупном размере, если сумма  неуплаченного налога превышает  одну тысячу минимальных размеров оплат труда и причинную связь между деянием и последствиями в виде материального ущерба бюджету государства.

       Субъект преступления, наряду с признаками общего субъекта, обладает   специальными   признаками   -   руководитель организации, лицо, выполняющее обязанности главного бухгалтера, либо иные управленческие функции, связанные с подготовкой утверждением и направлением документов в налоговые органы.

       Субъективная  сторона преступления связывается  с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что включает в бухгалтерские документы   искажённые   данные,   скрывает   объекты налогообложения с целью уклонения от налогов, предвидит причинение материального ущерба государству, и желает этого.

Квалифицированный состав предполагает ответственность  за уклонение от уплаты налогов с организаций, совершённое неоднократно. 
 
 

Незаконная  банковская деятельность. 

(ст. 172 УК) Состав  данного преступления является  специальным составом незаконного  предпринимательства, влекущим более  суровую ответственность, и отличается от общего состава специфической сферой осуществления незаконного предпринимательства.

       Непосредственный  объект- общественные отношения, возникающие  в результате законной банковской деятельности.

       Объективная сторона – данного преступления может находить свое выражение в следующих трех формах: осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации; осуществление банковской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое решение (лицензия) обязательно; осуществление банковской деятельности с нарушением лицензионных требований и условий.

Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации.

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и  Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», любой банк как юридическое лицо подлежит государственной регистрации в органах юстиции в порядке, определяемом законом о регистрации юридических лиц (часть 1 статьи 51 ГК РФ). Своеобразной спецификой обладает и госрегистрация таких коммерческих организаций, как банки и иные кредитные организации. Их регистрация осуществляется согласно ст. 12 ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. (В ред. От 3 февраля 1996 г. // СЗ РФ. 1996. № 6 Ст. 492) и ст. 58 ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 2 декабря 1990 г. (В ред. От 20 июня 1996 г. // СЗ РФ. 1996. № 26. Ст. 3032) Центральным Банком России.

       Государственная регистрация кредитной организации  и выдача лицензий на осуществление банковских операций или отказ в этом  производится Банком России в срок, не превышающий шести  месяцев с даты  представления необходимых документов. При этом  важно знать, что, учитывая особую специфику  банковской деятельности, законодатель своей волей заложил в правовые нормы не только особый порядок государственной регистрации, но и такой же специфический порядок предоставления документов  для получения лицензии на осуществление банковских операций . Так, для регистрации банка (кредитной организации) и получения соответствующих лицензий необходим целый пакет документов, состоящий более чем из 9-ти пунктов. Указанный выше процесс регулируется не столько ст. 143 ФЗ «О банках и банковской деятельности», сколько инструкцией № 49 Центробанка России от 27 октября 1996 г. «О порядке регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» (Российская газета. 1996г. 2 и 16 ноября). Таким образом, осуществление банковской деятельности (банковских операций) будет рассматриваться  как одна из форм объективной стороны данного преступления только в том случае, если банк занимается  такой деятельностью без приобретения статуса юридического лица.

       Осуществление банковской деятельности без специального разрешения (лицензии). Банк может осуществлять любые виды банковской деятельности, предусмотренные его уставом, если они не запрещены законодательством РФ.  Отдельные виды деятельности (в том числе и банковские) могут осуществляться  только на основании специальных разрешений (лицензий). Обращает на себя внимание не совсем удачная формулировка законодателем такого признака объективной стороны, как деяние. В диспозиции статьи 172 УК РФ, употребляется два термина: «банковская деятельность» и «банковские операции». Причем второй из них заключен в скобки и располагается в тексте закона вслед за первым. Грамматическое толкование такого законодательного оборота  должно свидетельствовать о том, что эти термины тождественны. И действительно, анализ Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 позволяет утверждать, что смысловое значение этих терминов на самом деле имеет много общего. Что же касается их объемных характеристик, то термин «банковские операции» более широк по сравнению с термином «банковская деятельность».

В обыденном  употреблении под термином «банковская  деятельность», как правило, понимают особый вид предпринимательской  деятельности, осуществляемый уполномоченными  банками в кредитно-финансовой сфере. Однако, часть 2 статьи 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» конкретизирует это определение. В частности, эта законодательная конструкция относит к банковской деятельности лишь совершение следующих операций:

          1) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

         2) размещение привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

         3) открытие и ведение банковских счетов средств физических  и юридических лиц;

                Выполнение всех банковских операций  каким-либо одним лицом позволяет  утверждать, что это лицо осуществляет  банковскую деятельность.

       Что же касается термина «банковские  операции», то статья 5 этого же  закона помимо трех названных относит к ним следующие:

       1) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

       2) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

        3) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной

 формах;

        4) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

        5) выдача банковских гарантий;

 

       Однако  даже совершение всех их в совокупности отнюдь не означает, что  данное лицо осуществляет банковскую деятельность.

При этом следует  непременно отметить, что все эти  функции могут быть присущи не только банку, но и другим кредитным  организациям.

Дифференциация  терминов «банковская деятельность» и «банковские операции» в отдельных случаях может приобретать существенное значение для квалификации, Так, например, если какое-то учреждение, предприятие или организация осуществляют банковскую деятельность или совершают конкретные банковские операции без соответствующего разрешения (лицензии), то проблем с квалификацией содеянного практически не возникает.

       Но  в судебно-следственной практике могут, например, иметь место следующие  ситуации:

        1) юридическое лицо, имея лицензию ЦБ РФ на  проведение лишь кон-

кретных банковских операций, не относящихся к тем  трем, выполнение которых в совокупности позволяет трактовать его деятельность как банковскую, в действительности совершает их;

       2) на основании Положения об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в РФ, Центральный Банк России отзывает у какого-либо юридического лица, (обладающего правом совершать все виды банковских операций, лицензию на проведение какой-то из них (кроме тех, что в совокупности трактуются как банковская деятельность), на это лицо, несмотря на запрет, продолжает осуществлять ее.

В первом случае содеянное следует квалифицировать  как незаконную

банковскую деятельность, а во втором – как незаконную банковскую операцию.

                Недостаточно обоснованной представляются  позиция законодателя, который, устанавливая  уголовно-правовой запрет на осуществление  банковской деятельности и проведение  банковских операций без специального  разрешения (лицензии), оставляет за пределами данного состава преступления такие сделки, как:

        1) выдача поручительства за третьих лиц;