Составление и анализ прогнозной бухгалтерской отчетности

Устойчивое  финансовое состояние является результатом  рационально организованной системы  управления внутренними и внешними факторами, определяющими результаты деятельности предприятия.

К числу  важнейших внутренних факторов относятся  состояние активов и их оборачиваемость, состав и соотношение источников финансовых ресурсов, приоритеты учетно-налоговой  политики предприятия, состояние системы  финансового менеджмента и др.

Среди внешних  факторов главными являются: приоритеты общегосударственной бюджетно-налоговой, денежно-кредитной и учетной политики, характер условий функционирования на рынке, уровень инфляции, средняя производительность труда, средний уровень прибыли, курс национальной валюты, стоимость производственных ресурсов и др.

Профессиональное  управление финансами требует квалифицированного их изучения. Именно благодаря анализу  может быть сформирована достоверная  информационная база принятия управленческих решений.

Таким образом, экспресс-анализ проводится с целью  получения наглядной оценки финансового  состояния и динамики развития предприятия.

Смысл экспресс анализа заключается в отборе небольшого количества наиболее значимых и сравнительно несложных в исчислении показателей, сравнении фактических  значений показателей с нормативами, а также в отслеживании показателей  в динамике.

 

Таблица 1.1 – Оценка имущественного положения организации, тыс. руб.

№	Показатель	Комментарий	Отчетный год
			Начало года	Конец года
1	Средство в распоряжении компании	Итога актива – задолженность участников по взносам в УК	125401	156376
2	Реальный основной капитал	Основные средства + незавершенное  строительство	4532	2232
5	Доля основных средств в общей  стоимости активов, %	(основные средства / активы) * 100	3,61	1,43

 

Таблица 1.2 – Оценка финансового положения компании.

№	Показатель	Комментарий	Отчетный год
			Начало года	Конец года
1	Величина собственных средств  и их доля в общей сумме источников, %	СК / Итог	47,51	38,90
2	Коэффициент текущей ликвидности	Текущие активы / текущие пассивы	1,84	1,54
3	Коэффициент финансовой активности	ЗК / СК	1,10	1,57
4	Доля собственных оборотных средств  в общей сумме источников, %	СОС / Итог	0,41	0,31
5	Коэффициент покрытия запасов	СОС / запасы	1,42	1,74

 

Таблица 1.3 – Оценка прибыльности, тыс. руб.

№	Показатель	Комментарий	Предыдущий год	Отчетный год
1	Прибыль от продаж	Форма 2	20242	23374
2	Прибыль до налогообложения	Форма 2	19030	23036
3	Рентабельность продаж, %	Прибыль от продаж / выручка	7,58	7,36
4	Рентабельность основной деятельности, %	Прибыль от продаж / полная себестоимость	8,21	7,94

 

Таблица 1.4 – Оценка эффективности использования  экономического потенциала, тыс. руб.

№	Показатель	Комментарий	Предыдущий год	Отчетный год
1	Прибыль чистая	Форма 2	13462	17336
2	Рентабельность активов, %	Чистая прибыль / ср. активы	9,56	12,30
3	Рентабельность собственного капитала, %	Чистая прибыль / ср. СК	22,36	28,79

Вывод: При первом чтении баланса видно, что баланс в отчетном году является «здоровым» - безубыточным. В течение анализируемого периода наблюдается рост показателя «Средства в распоряжении компании», что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности.

На конец  отчетного периода в источниках не преобладают собственные средства, т. е. организация не может считаться  финансово устойчивой и независимой.

Организация является ликвидной, так как оборотные  активы превышают краткосрочные  обязательства (Кт.л. >1)

Показатели  эффективности хозяйственной деятельности улучшаются. В целом, организацию следует признать стабильно работающей и развивающейся.

2. Оценка финансового состояния  организации

2.1 Анализ текущей ликвидности

С позиции  текущей оценки финансовое состояние  коммерческой организации анализируется  с помощью показателя ликвидности  и платежеспособности .

  Ликвидность характеризуется наличием у организации оборотных активов в размере теоретически достаточно для погашения краткосрочных обязательств. 

   Признаком ухудшения ликвидности  является иммобилизация оборотных  активов (появление не ликвидных  запасов и просроченной дебиторской  задолженности).

   Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

   Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически).

   Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.

   Рекомендуемый уровень текущей  ликвидности от 1- 2.  

Коэффициент текущей ликвидности = текущие активы/текущие пассивы. 

 

 

 

 

Таблица 2.1.1 – Оценка качества активов организации

 

Показатель	Начало года		Конец года		Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1.Мобильные средства всего в том числе: - денежные средства - краткосрочные финансовые вложения - ДЗ до 12 мес. - запасы и затраты	112651   36599 -   39534 36517	89,83   29.19 -   31,53 29,12	139175   31254 1100   77909 28912	89,0   19,99 0,70   49,82 18,49	123,55   85.40 -   197,07 79,17
2.Иммобилизованные средства всего, в том числе: -долгосрочные фин. вложения - реальный основной капитал - отложенные активы - нематериальные активы - прочие внеобортные активы	12750   51 4532 821 7277 68	10,17   0,04 3,61 0,65 5,80 0,05	17201   51 2232 3041 4936 6941	11,0   0,03 1,43 1,94 3,16 4,44	134,91   98,08 49,25 370,40 67,83 10207,4
3. Баланс	125401	100	156376	100	124,70
4. Доля запасов и дебиторской  задолженности в мобильных средствах	-	0,67	-	0,77	-
5. Соотношение мобильных и иммобилизованных  средств	-	8,84	-	8,09	-

 

Вывод: Из таблицы видно, что мобильные средства намного превышают иммобилизованные средства на 78% (в основном за счет краткосрочной дебиторской задолженности).

Увеличение  в динамике суммы мобильных средств  говорит о расширении хозяйственной  деятельности.\

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.2 – Качество пассивов организации

Показатель	Начало года		Конец года		Темп роста, %
	т.р.	% к итогу	т.р.	% к итогу
Краткосрочная задолженность, всего в том числе: а) срочная -по налогам и сборам -перед государственным внебюджетным  фондам - по оплате труда б) спокойная	61061     8252 6339 583   1330 52810	48,69     6,58 5,06 0,46   1,06 42,11	90531     28376 25794 551   2031 62155	57.89     18,15 16.50 0,35   1.30 39,75	148,26     343,87 406,91 94,51   152,71 117.70
2. Долгосрочная задолженность	4758	3,79	5009	3,20	105,28
3. Итого заемный капитал	65819	52,49	95540	61,10	145,15
4. Собственный капитал	59582	47,51	60836	38.90	102,11
5. Баланс	125401	100	156376	100	124,70
6. Соотношение срочной и спокойной  краткосрочной задолженности	-	0,16	-	0,46	-

 

Вывод: Из таблицы видно, что к концу анализируемого периода значительно увеличилась доля заемного капитала в общей сумме источников и это свидетельствует о повышении финансового риска организации. Собственный капитал вырос незначительно.

Заемный капитал в большей степени  представлен краткосрочной задолженностью, причем в ней преобладает спокойная.

 

Таблица 2.1.3 – Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив			Пассив			Платежный излишек или недостаток средств
группа	н.г.	к.г.	группа	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
А1	36599	32354	П1	61062	90531	-24463	-58177
А2	39534	77909	П2	-	-	+39534	+77909
А3	36518	28912	П3	4758	5009	+31760	+23903
А4	12750	17201	П4	59581	60836	+46831	+43635
Баланс	125401	156376	Баланс	125401	156376	-	-

 

Вывод: Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Неравенство А1≥П1 показывает текущую ликвидность, но это неравенство не выполняется. Следовательно, это означает, что  предприятие не обладает достаточными денежными средствами, чтобы покрыть  срочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и кредиты банка.

Неравенство А2≥П2 характеризует текущую ликвидность  баланса, то есть быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.