Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2011 в 09:12, курсовая работа
Целью работы является исследование вопросов принятия управленческих решений на базе анализа финансовой отчетности, а также разработка направления совершенствования финансовой отчетности в системе финансового менеджмента.
Задачами исследования являются :
Изучение роли и значения финансовой отчетности в системе управления финансами на предприятии;
Использование результатов анализа финансовой отчетности при принятии управленческих решений;
Разработка направлений совершенствования финансовой отчетности в системе финансового менеджмента.
План по сумме прибыли от внереализационных финансовых результатов в отчетном году не выполнен.
Как уже отмечалось, планирование и учет себестоимости на предприятиях ведется по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
На
основании таблицы 2.2. наибольший удельный
вес в себестоимости занимают материальные
затраты. При этом в 2005 году фактическая
себестоимость была выше плановой на 7707
млн. руб., или на 27,5 %. По материальным затратам
фактически допущен перерасход на 34,5 %,
или на 6298 млн. руб. Перерасход связан с
незапланированным ростом цен в июне 2005
года на заготавливаемый от предприятий
лом черных металлов. На 5,1 % или на 15 млн.
руб. допущен перерасход по затратам на
оплату труда.
Таблица 2.2. Затраты на производство продукции за 2005 г., млн. руб.
|
План | Факт | Экономия, Перерасход | Отклонение,
% |
Структура затрат,
% |
| Материальные затраты | 18245 | 24543 | 6298 | 134,5 | 68,6 |
| Затраты на оплату труда | 295 | 310 | 15 | 105,1 | 0,9 |
| Отчисления на социальные нужды | 118 | 125 | 7 | 105,9 | 0,3 |
| Амортизация основных средств | 840 | 905 | 65 | 107,7 | 2,5 |
| Прочие затраты | 8574 | 9896 | 1322 | 115,4 | 27,7 |
| Итого: | 28072 | 35779 | 7707 | 127,5 | 100,0 |
Примечание.
Источник: собственная разработка на
основе данных предприятия
Оценочные
показатели финансового положения
на основе данных консолидированного
бухгалтерского баланса УП «Минсквтормет»
представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Общий анализ финансового положения на
УП «Минсквтормет».
| № | Показатель | на
01.01. 2005 млн .руб. |
на 01.01.2006 млн.руб. | Прирост (+) Снижение (-) млн.руб. | |||||
| Абсолют, значение | Абсолют, значение | Абсолют, значение | |||||||
| 1. | Общая стоимость имущества (390) | 22 004,00 | 31 889,00 | +9 885,00 | |||||
| 2. | Внеоборотные активы (190) | 13 769,00 | 17642,00 | +3 873,00 | |||||
| 2.1. | в % к общей стоимости имущества | 62,57 | 55,32 | -7,25 | |||||
| 2.2. | Из них : доходные вложения в материальные ценности (130) | ||||||||
| 2.3. | в % к внеоборотнам активам | ||||||||
| 2.4. | вложения во внеоборотные активы (140) | 1 290,00 | 705,00 | -585,00 | |||||
| 2.5. | в % к внеоборотнам активам | 9,37 | 4,00 | -5,37 | |||||
| 3. | Текущие активы (290) | 8 235,00 | 14 247,00 | +6012,00 | |||||
| 3.1. | в % к общей стоимости имущества | 37,43 | 44,68 | +7,25 | |||||
| Из них: | |||||||||
| 3.2. | материальные запасы и затраты (210) | 3 763,00 | 8 206,00 | +4 443,00 | |||||
| 3.3. | в % к текущим активам | 45,70 | 57,60 | +11,90 | |||||
| 3.4. | денежные средства и финансовые вложения (260+270) | 1 757,00 | 2 103,00 | +346,00 | |||||
| 3.5. | в % к текущим активам | 21,34 | 14,76 | -6,58 | |||||
| 3.6. | Средства
в расчетах и прочих активах
(250+280) |
1 688,00 | 1 597,00 | -91,00 | |||||
| 3.7. | в % к текущим активам | 20,50 | 11,21 | -9,29 | |||||
| 4. | Собственные средства предприятия (590) | 19 188,00 | 28 266,00 | +9 078,00 | |||||
| 4.1. | в % к общей
стоимости имущества ( |
87,20 | 88,64 | +1,44 | |||||
| 5- | Собственные оборотные средства (590-190) | 5 419,00 | 10 624,00 | +5 205,00 | |||||
| 5.1. | в % к собственным средствам предприятия | 28,24 | 37,59 | +9,35 | |||||
| 6. | Заемные средства предприятия (790) | 2 863,00 | 3 698,00 | +835,00 | |||||
| 6-1 | в % к общей стоимости имущества (коэффициент финансовой напряженности) | 13,01 | 11,60 | -1,41 | |||||
| 7. | Долгосрочные кредиты и займы (720) | ||||||||
| 7.1. | в % к заемным средствам | ||||||||
| 8- | Краткосрочные кредиты и займы (710) | ||||||||
| 8.1. | в % к заемным средствам | ||||||||
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
На основании таблицы 2.3. наблюдается постоянный рост активов, при этом в абсолютном выражении больше увеличились внеоботные, в относительном - оборотные активы, что также следует из таблицы 2.4.
Так, анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса УП «Минсквтормет», по методике Министерства финансов Республики Беларусь представлены в следующих таблицах (2.4 и 2.5)
Таблица 2.4. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Примечание.
Источник: собственная разработка на
основе данных предприятия
Таблица
2.5. Анализ структуры пассива
| № | Показатель | на 01.01.2005 млн.руб. | на 01.01.2006 млн. руб. | Прирост
(+) Снижение (-) млн.руб. |
||||||||||||||
| Абсолют, значение | Уд. вес | Абсолют, значение | Уд. вес | Абсолют, значение | Уд. вес | |||||||||||||
| 1. | Источники собственных средств (590) | 19 188,00 | 87,20 | 28 266,00 | 88,64 | +9
078,00 |
+91,84 | |||||||||||
| 2. | Доходы и расходы (690) | -46,99 | -0,21 | -74,99 | -0,24 | -28,00 | -0,28 | |||||||||||
| 3. | Расчеты (790) | 2 863,00 | 13,01 | 3 698,00 | 11,60 | +835,00 | +8,45 | |||||||||||
| 3.1. | Долгосрочные кредиты и займы (720) | |||||||||||||||||
| 3.2. | Краткосрочные кредиты и займы (7 10) | |||||||||||||||||
| 3.3. | Кредиторская задолженность (730) | 2 863,00 | 13,01 | 3 698,00 | 11,60 | +835,00 | +8,45 | |||||||||||
| 3.3.1. | Задолженность
предприятия
перед предприятиями- |
2 292,00 | 10,42 | 2 804,00 | 8,79 | +512,00 | +5,18 | |||||||||||
| 3.3.2. | Задолженность перед бюджетом (734) | 202,00 | 0,92 | 589,00 | 1,85 | +387,00 | +3,92 | |||||||||||
| 3.3.3. | Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (735) | 49,00 | 0,22 | 86,00 | 0,27 | +37,00 | 4-0,37 | |||||||||||
| 3.3.4. | Задолженность по оплате груда (732) | 126,00 | 0,57 | 207,00 | 0,65 | +81,00 | +0,82 | |||||||||||
| 3.3.5. | Задолженность по прочим операциям с персоналом (733) | |||||||||||||||||
| 3.3.6. | Расчеты с акционерами учредителями) по выплате доходов дивидендов) (736) | |||||||||||||||||
| 3.3.7. | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (737) | 194,00 | 0,88 | 12,00 | 0,04 | -182,00 | -1,84 | |||||||||||
| 3.4. | Прочие виды обязательств (740) | |||||||||||||||||
| Итог баланса | 22 004,00 | 100,00 | 31 889,00 | 100,00 | +9885,00 | +100,00 | ||||||||||||
| Анализ структуры прибыли предприятия и ее использования | ||||||||||||||||||
| 1. | Прибыль (убыток] отчетного периода (ф.2 стр.160) | 5 686,00 | 10 292,00 | +4 606, | ||||||||||||||
| 1.1. | Прибыль (убыток) от реализации (ф.2 стр.050) | 5 670,00 | 10 268,00 | +4 598, | ||||||||||||||
| 1.2. | Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (ф.2 стр.120) | 89,00 | +89,00 | |||||||||||||||
| 1.3. | Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (ф.2 стр.150) | 16,00 | -64,99 | -80,99 | ||||||||||||||
| 2. | Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли (ф.2 стр.170) | 1 846,00 | 901,00 | -945,00 | ||||||||||||||
| 3. | Нераспределенная прибыль (непокрытй убыток) (ф.2 стр.180) | 3 840,00 | 9391,00 | +5 551 | ||||||||||||||
| 4. | Резервный фонд (ф.З стр.020) | 18,00 | 18,00 | |||||||||||||||
| 5. | Фонды накопления (ф.З стр.060) | 1 162,00 | +1162 | |||||||||||||||
| 6.
7. 1. 2. |
Фонды потребления
(ф.З стр.070)
Резервы предстоящих расходов (ф.З стр.090) Анализ финансового состояния предприятия Коэффициент текущей ликвидности 2907(790-720) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (590+690-620-630- 190)/290 |
2,88
0,66 |
3,85
0,75 |
+0,97 +0,09 | ||||||||||||||
| 3. | Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами 790/390 | 0,13 | 0,12 | -0,01 | ||||||||||||||
Примечание.
Источник: собственная разработка на
основе данных предприятия
На
основании таблицы 2.5. наблюдается
улучшение финансового
Анализ деловой активности УП «Минсквтормет» представлен в следующей таблице (2.6):
Таблица 2.6 Анализ деловой активности УП «Минсквтормет»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||