Отчет по практике в ЗАО «Племенной завод Элита»

  Чтобы свести до  минимума условности при закрытии счетов, руководствуются следующим принципом: в первую очередь закрывают счета отраслей и производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат, и в последнюю – счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей. Относят по назначению цеховые расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства» (кроме субсчета 3 «Машинно-тракторный парк» ).

1. Закрывают субсчет 23-3 «Машинно-тракторный парк».
2. Распределяют общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» (приложение 19).
3. Распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений (затрат) на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства.
4. Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают субсчета 1 «Растениеводство» и 2 «Животноводство» счета 20 «Основное производство», субсчет 20-3 «Промышленное производство», 20-4 «Молочный цех», 20-5 «Цех переработки овощей» (приложение 20).
5. Списывают затраты по завершенным процессам.
6. Определяют финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг и закрывают счет 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
7. Списывают прибыль или убыток и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

  Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением затрат в незавершенном производстве), учтенные на счетах: 20, 20-1, 20-2, 20-3, 20-4, 20-5, 08.

  Единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам называется бухгалтерская отчетность .

  Годовая отчетность  составляется по итогам календарного  года с 1 января по 31 декабря  включительно.

"Бухгалтерская отчетность  организации" ПБУ 4/99, утвержденном  Приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н

 Каждая форма бухгалтерской  отчетности должна содержать  следующие данные: наименование  формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

    При уточнении  остатков по счету 19 надо иметь  в виду, что НДС по приобретенным, но неоплаченным ценностям со счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость», не относится, а остается на балансе до погашения кредиторской задолженности.

  Важной подготовительной учетной работой является проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности количественных показателей и устранение выявленных ошибок. Затем закрывают операционные счета, что является одним из важнейших подготовительных этапов к составлению годового отчета. И только после этого как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.

  В соответствии  с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, бухгалтерская отчетность состоит из  следующих форм отчетности:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых  результатах;

- приложений к ним.

  При составлении  и представлении бухгалтерской  отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

  При формировании  бухгалтерской отчетности должны  быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и обязательствах организации.

      Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

Анализ финансового  состояния предприятия осуществляется по таким направлениям оценки:

• имущественного состояния предприятия;

• ликвидности активов  и платежеспособности предприятия;

• показателей финансовой независимости и структуры капитала;

• показателей прибыльности и рентабельности предприятия;

• показателей деловой  активности;

• рыночной активности.

Методика проверки соответствия представленной финансовой отчетности нормативным требованиям предусматривает  такие этапы.

1. Установление отчетного  периода. 

2. Проверка состава  финансовой отчетности.

3. Оценка критериев  статей финансовой отчетности.

4. Оценка качественных  характеристик финансовой отчетности.

5. Оценка принципов  подготовки отчетности.

Аудитор устанавливает  соблюдение общих требований к содержанию Примечаний.

На основе выполненных  процедур аудитор делает вывод о  соответствии финансовой отчетности требованиям о предоставлении пользователям полной, правдивой и непредубежденной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движение денежного средства предприятия.

"Баланс" - это отчет о финансовом состоянии предприятий, который отражает его активы и пассивы.

Экспресс-аудит баланса  – оперативно полученная информация о финансовом состоянии предприятия  и заключения в быстром подтверждении  достоверности отражения в балансе  данных о финансово-хозяйственных  операциях.

Источники проверки: Баланс, Главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера, материалы инвентаризации ценностей, налоговые декларации и т.п.

Аудит правильности составления  баланса начинают с проверки соответствия:

1. Данные баланса на  начало года с данными баланса на конец прошедшего года. При выяснении расхождений между вступительным и заключительным балансом требуются разъяснения у главного бухгалтера.

2. Данные заключительного  баланса с остатком по счетам  Главной книги на конец года  и журналы-ордера, правильность арифметических подсчетов.

3. Сопоставимость статей  баланса на начало и конец  года.

4. Согласованность и  тождественность сумм статей  баланса по расчетам с финансовыми  органами и балансом на предприятии  и в финансовых учреждениях.

5. Взаимоувязка показателей баланса и других форм отчетности.

Производится проверка правильности отражения активов  и обязательств.

Основными объектами  аудита активов предприятия являются нематериальные активы, незавершенное  строительство, основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, отсроченные налоговые активы, другие необратимые активы, запасы, расчетные операции, текущие финансовые инвестиции, денежные средства и их эквиваленты.

Аудитор может подтвердить  правильность отражения в бухгалтерском балансе каждой статьи.

При проверке достоверности  отображенных в Балансе нематериальных активов аудитор может установить: правильность отнесения к ним  активов, определение первоначальной, остаточной стоимости и износа, а  также соответствия данных по статьям Баланса сальдо на счете Главной книги.

При проверке отображенного  в Балансе износа основных средств  аудитор должен выяснить правильность объекта амортизации. Объектом амортизации  стоимость основных средств (кроме  стоимости земли и незавершенных капитальных инвестиций).

Проверка правильности отраженных в Балансе долгосрочных финансовых инвестиций сводится к установлению правильности определения финансовых инвестиций и их оценки, соблюдение классификации долгосрочных инвестиций, которые учитывают по методу участия в капитале других предприятий, и других долгосрочных финансовых инвестиций, оценки финансовых инвестиций на дату Баланса.

При проверке правильности отражения в Балансе денежных средств и их эквивалентов аудитор  выясняет сначала правильность отнесения к ним активов, а также соответствие данных Баланса сальдо на счетах в Главной книге.

При проверке правильности отражения в Балансе других оборотных  активов аудитор должен выяснить, что в этой статье отражены суммы  оборотных активов, которые не могут быть отнесенные к статям раздела Баланса "Оборотные активы".

После проверки соответствия статей актива бухгалтерского Баланса  аудитор проверяет правильность отображением остатков на счетах в  пассиве Баланса.

При проверке данных, отображенных в статьи уставной капитал, аудитор подтверждает правильность зафиксированной в учредительных документах общей стоимости активов, которые являются взносом собственников (участников) к этому капиталу предприятия.

При проверке "Долгосрочных обязательств" — аудитор выясняет правильность отнесения обязательств к долгосрочным и их отражению в Балансе.

Проверка правильности отражения в Балансе долгосрочных обязательств включены долгосрочные кредиты  банков, долгосрочные финансовые обязательства, отсроченные налоговые обязательства, другие долгосрочные обязательства.

Аудит финансово-имущественного состояния заключается в общей  оценки изменений финансовых показателей  за отчетный период путем горизонтального  и вертикального анализа баланса.

При этом показатели динамики баланса или горизонтальный анализ позволяет установить их абсолютное отклонение и темпы роста на конец года по сравнению с началом.

В свою очередь показатели структуры  баланса или вертикальный анализ позволяет определить удельный вес статей и разделов баланса в его общем итоге.

Но на предприятии не проводят аудиторскую  проверку уже длительное время. Руководство  отталкивается от точки минимального сопротивления тем самым предприятию  проще оплатить штраф нежели провести аудиторскую проверку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ финансового  состояния ЗАО «Племенной завод  Элита»

3.1. Общие аспекты анализа финансового  состояния предприятия

 
      В настоящее время первостепенное значение имеет укрепление финансового состояния хозяйства, в связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е, комплексного системного изучения финансового состояния хозяйства и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платёжеспособностью и финансовой устойчивостью.  
      Главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечения устойчивого положения на рынке. Главная цель анализа финансового состояния — своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платёжеспособности.

    Анализ финансового  состояния хозяйствующего субъекта  включает в себя следующие блоки: