Організації ефективного використання власного капіталу шахти

Таблиця 1.6 – Заходи, які призведуть до зниження непродуктивного збільшення фізичного капіталу на підприємстві
Заходи, які призведуть до зниження непродуктивного збільшення фізичного капіталу	Зменшення фізичного капіталу тис.грн.
1) Необоротні активи:	-282068,28
1.1) Прискорити капітальне будівництво для випуску готової продукції та отримання прибутку через амортизаційний фонд	-114900
1.2) Перейти на повний спосів відтворення техніки	-167168,28
2) Оборотні активи:	-7111,42
2.1) В сфері виробництва:	-6271,42
2.1.1) Ввести нормативи з часу, тобто через який період часу Незавершене виробництво стало б готовою продукцією.	-90,92
2.1.2) Зменшити витрати матеріальних ресурсів на підготовку й освоєння виробництва.  Для цього треба звільнити працівників з виробництва, яким пора на пенсію для того,  щоб не оплачувати курси підвищення кваліфікації, а на їх місце набрати молодих спеціалістів.	-6180,5
2.2) В сфері обертання:	-840
2.2.1) Зменшити собівартість готової продукції та перевіряти її якість.	-355
2.2.2) Включити до договіру купівлі-продажу товарів обов̓ язкову передоплату.	-159
2.2.3) Штрафовати підзвітну особу за не вчасно отриманий фінансовий звіт; подати до суду на підприємства за те, що вони не платять нам по виставленим їм притензіям; стягнути штраф з підприємства за несвоєчасне постачання нам сировини на виготовлення продукції.	-183
2.2.4) Включити до договіру купівлі-продажу товарів обов̓ язкову оплату готівкою.	-116
2.2.5) Подати до суду на підприємства за те, що вони взагалі не поставили шахті підривних засобів для видобутку вугілля.	-27
Всього:	-289179,65

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПОТОЧНИЙ АНАЛІЗ  ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ВЛАСНОГО  КАПІТАЛУ

 

 

2.1 Загальний аналіз  фінансових результатів підприємства  і рентабельності власного капіталу

 

 

Як було сказано раніше, шахта ім. Є.Т. Абакумова є збитковим підриємством, але в попередньому, 2010, році були прибутки від Надзвичайної діяльності, а в звітному – від Звичайної діяльності.

Дохід від Надзвичайної діяльності може виникнути аварії. Наприклад, вентилятор головного провітрювання зупинився через раптове припинення подачі електроенергії на введення в шахту. Тоді був евакуйований 251 шахтар. На момент аварії в шахті перебувало 257 гірників. 6 гірників залишилися для підтримання життєдіяльності шахти [4].

 Для більш детального ознайомлення з фінансовими результатами підприємства вставимо таблицю 2.1 – Загальна довідка про фінансові результати.

Види діяльності	Чистий дохід, тис.грн.		Витрати, тис.грн.		Фін. результат, тис.грн.
	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період
1	2	3	4	5	6	7
1.  Звичайна діяльність	7877	14641	27606	12364	(16729)	2277
1.1.Операційна діяльність	1182	9014	17805	12258	(16623)	(3244)
1.1.1 Основна діяльність	361	4903	5108	6141	(4747)	(1238)
1.1.2 Інша операційна діяльність	821	4111	12697	6117	(11876)	(2006)
1.2. Фінансові інвестиції за методом  участі у капіталі	-	-	-	-	-	-
1.3. Інші фінансові доходи і  витрати	-	-	1	72	(1)	(72)
1.4.Інші доходи і витрати	6695	5627	9800	34	(3105)	5593
2. Надзвичайна діяльність	40608	-	-	-	40608	-
РАЗОМ ДО ОПОДАТКУВАННЯ	48485	14641	27606	12364	20879	2277
Податок на прибуток	10181,85	3174,61	5797,26	2596,44	4384,56	578,17
РАЗОМ ПІСЛЯ ОПОДАТКУВАННЯ	38303,15	11466,39	21808,74	9767,56	16494,44	1698,83

Таблиця 2.1 – Загальна довідка про фінансові результати

Отже, Звичайна діяльність складається з Операційної, Фінансової та Іншої операційної діяльностей. В свою чергу Операційна діяльність складається з Основної та Іншої операційної діяльностей.

Для початку розрахуємо показники  Операційної діяльності додаванням до Основної діяльності Іншої операційної  діяльностей.

Ми знаємо компоненти Звичайної діяльності та можемо її розрахувати, як сума Операційної, Фінансової та Іншої операційної діяльностей. 

Строка «Разом до оподаткування» розраховується як сума Звичайної та Надзвичайної діяльностей. Звідси розраховується і Податок на прибуток, множенням суми до оподаткування на ставку податку (відповідно до Податкового Кодексу України, ставка Податку на прибуток складає 21%). Потім розраховується строка «Разом після оподаткування», як різниця між Разом до оподаткування та Податком на прибуток.

Отже, відповідно до книги Гавриленко В.А., на підприємстві фінансофий результат визначається в двох аспектах: у вигляді оподатковуваного і бухгалтерського прибутку. У податковій базі нарахування прибутку строго регламентується Податковим Кодексом України [3], який розраховується відніманням зі скоригованого доходу скоригованих витрат і амортизації. У бухгалтерському обліку він визначається відніманням з чистого доходу витрат за всіма видами діяльності шахти. З викладеного зрозуміло, що фінансові результати в податковому та бухгалтерському обліку формуються по різних принципах і мають різні цільові установки. Якщо в податковому законодавстві фінансовий результат формалізований і служить лише для визначення величини податку на прибуток, то в бухгалтерському обліку він носить реальний характер і служить джерелом розрахунків за податками. В результаті різних підходів у формуванні названих фінансових результатів між ними складаються суттєві розбіжності в ту чи іншу сторону, які призводять і до значних суперечностей, що потребують подальшого їх врегулювання.

 

2.2 Аналіз фінансових результатів від основної діяльності підприємства

 

 

Для проведення аналізу представимо загальну структуру доходів і витрат від основної діяльності підприємства у таблиці 2.2.

Таблиця 2.2 – Дані про основну діяльність

Найменування	Чистий дохід, тис.грн.		Витрати, тис.грн.		Фін. результат, тис.грн.
	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період
1	2	3	4	5	6	7
1. Реалізація продукції, товарів, послуг	361	4903	171066	197001	(170705)	(192098)
2. Адміністративні операції	-	-	5108	6139	(5108)	(6139)
3. Збут продукції, товарів, послуг	-	-	-	2	-	(2)
РАЗОМ	361	4903	176174	203142	(175813)	(198239)

Як бачимо, фінансовий результат від основної діяльності складається з прибутку (збитків) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), адміністративно-управлінських витрат, а також витрат на збут і реалізацію продукції. При оцінці загального підсумку фінансових результатів по основній діяльності необхідно враховувати зміни по всіх її складових, тому покажемо, як кожна складова вплинула на кінцевий результат.

В основу детальнішого аналізу фінансових результатів по основній діяльності покладений наступний вираз [2, с. 281]:

П_р=Д_ч-З_р-З_ау-З_сб,                                        (2.1)

де П_р – прибуток (збиток), що склався по основній діяльності в періоді, що аналізується, грн.;

 Д_ч – чистий дохід отриманий від реалізації продукції в тому ж періоді, грн.;

З_р – виробничі затрати на реалізацію продукції, грн.;

З_ау – адміністративно-управлінські витрати, грн.;

З_сб – витрати на збут і реалізацію продукції, грн.

П_р=4903-197001-6139-2=-198239 (тис.грн.)

З формули 2.1 видно, що на зниження прибутку або зростання збитків по основній діяльності впливають чотири групи причин. Це причини, що викликають: зниження обсягу реалізації продукції, збільшення собівартості її випуску, зростання адміністративно-управлінських витрат, а також витрат на збут продукції.

До першої групи відносяться  всі причини, що викликали:

- зниження обсягу випуску продукції;

- збільшення незавершеного виробництва  і напівфабрикатів власного виготовлення;

- накопичення залишків готової продукції на складі і в дорозі;

- зменшення відпускних цін на  відвантажену продукцію, зокрема  за рахунок зниження її якості;

- зростання збитків  від відпуску продукції своїм  працюючим безкоштовно і по  пільгових цінах; брак у випуску  продукції [2, с. 282].

Для цієї групи причин вставимо таблицю 2.3 – Основні дані з виробленої, товарної та реалізованої продукції.

Таблиця 2.3 – Основні данні з виробленої, товарної і реалізованої продукції

Найменування показників	Попередній період	Поточний період	±
1	2	3	4
Обсяг виробленої продукції по собівартості, тис.грн	132093	157398	+25305
Обсяг незавершеного виробництва по собівартості, тис.грн	17118	18236	+1118
Обсяг товарної продукції, тис.грн
по собівартості	4486539	5149748	+663209
по плановим цінам	19472	20950	+1478
по фактичним цінам	20239	21254	+1015
Обсяг реалізованої продукції, тис.грн
по собівартості	125707	150902	-4805
по плановим цінам	207	3140	-2933
по фактичним цінам	215	3185	-2970
Залишки готової продукції на складі, тис.грн
на початок періоду	4846	6124	+1278
на кінець	6124	6479	+355

 Як бачимо з даних  таблиці, обсяг виробленої продукції по собівартості в поточному періоді – збільшився, а отже немає потреби розраховувати причину «зниження обсягу випуску продукції», тому що вона не діятиме.

Також з даних таблиці  ми бачимо, що Незавершене виробництво  на початок менше, аніж на кінець, тому причина не діє.

Для складування рядового вугілля і відсіву на поверхні шахти є два вугільних склади скреперного типу.

Перший склад примикає до однорядних навантажувальних бункерів і використовується для складування рядового вугілля. Ємність складу 7500т.

Другий склад примикає до дворядних навантажувальних бункераів і використовується для складування відсіву класу 0-16мм. Ємність 1200т. Обидва склади мають зворотну подачу. Транспортування вугілля на складах здійснюється скреперними лебідками ПСЛ-4 і бульдозером.

Зниження прибутку або  зростання збитків за рахунок  збільшення залишків готової продукції  на складі представлене виразом:

ΔП_1.3=ΔД_1.3-ΔЗ_{р 1.3},                                      (2.2)

де ΔД_1.3 – зменшення доходу за рахунок збільшення залишків готової продукції на складі, грн.;

ΔЗ_{р 1.3} – фактичні витрати, які приходяться на дану частину недореалізованої продукції, грн.

ΔП_1.3=355-364=-9 (тис.грн.)

Істотне зменшення прибутку або збільшення збитків може відбуватися  за рахунок зростання обсягу незавершеного виробництва і напівфабрикатів власного виготовлення, яке розраховується так:

ΔП_1.4=(Q_н.п^ф(б)-Q _н.п^ф(т))*К_р,                                (2.3)

де Q_н.п^ф(б), Q _н.п^ф(т) – фактичний обсяг незавершеного виробництва в базисному та поточному періодах, грн.

ΔП_1.4=(17118-18236)*1,06=-1185,1 (тис.грн.)

Останню причину в  першій групі, тобто зростання збитків від випуску продукції своїм працюючим безкоштовно і по пільгових цінах; брак у випуску продукції, не можливо розрахувати за браком даних.

До другої групи причин, що впливають на зниження прибутку, відносяться ті, які викликають збільшення собівартості видобутого вугілля:

- штучне збільшення  матеріальних витрат за рахунок  включення в калькуляції завищених  коефіцієнтів відходності сировини  і матеріалів;

- зниження рівня їх повторного використання;

- перевищення встановлених  норм витрат матеріалів, необґрунтоване  збільшення цін на матеріали;