Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2012 в 20:56, курсовая работа
Составление годового бухгалтерского отчета.
Общие сведения об организации:
- Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;
- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;
Практическая часть
Теоретическая часть
Введение
1. Характеристика Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
2. Порядок заполнения разделов.
3. Отчет об изменениях в капитале МСФО.
4. Пример заполнения формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» за 2008 год
Заключение
Список литературы
Приложение
5
Выписка из раздела «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5
Наименование показателя | За предыдущий год, тыс. руб. |
материальные затраты | 1250 |
затраты на оплату труда | 3120 |
отчисления на социальные нужды | 1200 |
амортизация основных средств | 570 |
прочие затраты | 310 |
итого по элементам затрат | 6450 |
изменение остатков незавершенного производства | +17 |
5
Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и косвенным методами
Отчет о движении денежных средств за 2008 г.
(прямой метод)
Показатель | Источник информации | Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
1. Текущая деятельность | ||
1.1 Приток денежных средств (поступления) – всего |
| 10 236 |
в том числе: |
|
|
выручка от реализации продукции (работ, услуг) | операции по кредиту счета 62 | 6 955 |
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов | операции по кредиту счета 62-2 | 3 061 |
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) | Главная книга, операции по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 50, 73, 76 | 221 |
1.2 Отток денежных средств – всего |
| 9 687 |
в том числе: |
|
|
платежи по счетам поставщиков и подрядчиков | операции по дебету счета 60 | 1 286 |
выплаты заработной платы (основной и дополнительной) | главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 | 3 804 |
отчисления в фонды социального страхования и обеспечения | операции по дебету счета 69 | 980 |
расчет с бюджетом | операции по дебету счета 68 | 1 752 |
авансы выданные | операции по дебету счета 60-2 | 1 342 |
уплата процентов по кредиту | операции по дебету счета 66 | 84 |
на выдачу подотчетной суммы | операции по дебету счета 71 | 137 |
прочие выплаты (штрафы и др.) | операции по дебету счетов 69, 73, 76 | 302 |
1.3 Итого денежных средств от текущей деятельности | расчетно: (строка 1.1 – строка 1.2) | 549 |
2. Инвестиционная деятельность | ||
1.1 Приток денежных средств – всего |
| 61 |
в том числе: |
|
|
выручка от реализации основных средств | операции по кредиту счета 76 | 49 |
проценты полученные | операции по кредиту счета 76 | 12 |
1.2 Отток денежных средств – всего |
| 1509 |
в том числе: |
|
|
приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов | операции по дебету счета 08 | 1 369 |
долгосрочные финансовые вложения | дебет счета 58 | 140 |
2.3 Итого денежных средств от инвестиционной деятельности | расчетно: (строка 2.1 – строка 2.2) | -1 448 |
3. Финансовая деятельность | ||
3.1 Приток денежных средств – всего |
| 2 254 |
в том числе: |
|
|
полученные кредиты | операции по кредиту счета 66 | 2 174 |
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | операции по кредиту счета 76 | 80 |
3.2 Отток денежных средств – всего |
| 1 278 |
в том числе: |
|
|
возврат полученных ранее кредитов | операции по дебету счета 66 | 1 218 |
краткосрочные финансовые вложения | дебет счета 58 | 60 |
3.3 Итого денежных средств от финансовой деятельности | расчетно: (строка 3.1 – строка 3.2) | 976 |
Общее изменение состояния денежных средств | расчетно: (строка 1.3 + строка 2.3 + строка 3.3) | 77 |
Денежные средства на начало года | Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 | 800 |
Денежные средства на конец года | Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 | 877 |
Отчет о движении денежных средств за 2008 г.
(косвенный метод)
Показатель | Источник информации | Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
1. Движение денежных средств от текущей деятельности | ||
Чистая прибыль | Форма № 2 | 912 |
Начисленная амортизация по долгосрочным активам | Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05 | 956 |
Увеличение производственных запасов | Баланс, стр. 211 | 362 |
Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг | Аналитические данные к счету 91 | 39 |
Сокращение объемов незавершенного производства | Баланс, стр.213 | (-14) |
Увеличение объема готовой продукции | Баланс, стр. 214 | 849 |
Увеличение дебиторской задолженности | Баланс, стр. 240 | 1 062 |
Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом | Главная книга, сальдо по кредиту счета 68 | 340 |
Сокращение задолженности поставщикам | Главная книга, сальдо по кредиту счета 60 | 837 |
Увеличение задолженности прочим кредиторам | Главная книга, сальдо по кредиту счета 76 | 63 |
Увеличение задолженности по оплате труда | Главная книга, сальдо по кредиту счета 70 | 422 |
Увеличение задолженности по социальному страхованию | Главная книга, сальдо по кредиту счета 69 | 188 |
Увеличение задолженности по авансам полученным | Баланс, стр. 627 |
|
Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств | Аналитические данные к счету 91 | 42 |
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств | Аналитические данные к счету 91 | 83 |
Выплаты работникам из чистой прибыли | Аналитические данные по дебету счета 84-2 |
|
Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связаных с движением денежных средств, бартерные операции | Аналитические данные к счетам 91-2, 20, 23, 28 и др. | 3 |
Всего приток денежных средств от текущей деятельности | Расчетно | 3 337 |
Всего отток денежных средств от текущей деятельности | Расчетно | 2 807 |
Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка "Всего приток" - "Всего отток") |
| 549 |
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | ||
Приобретение основных средств и нематериальных активов | Справка-расчет о расходовании денежных средств | 1 369 |
Поступление выручки от реализации основных средств | Аналитические данные к счету 91 | 49 |
Долгосрочные финансовые вложения | Главная книга | 140 |
Проценты полученные по долгосрочным ценным бумагам | Аналитические данные к счету 91 | 12 |
Всего приток денежных средств от инвестиционной деятельности | Расчетно | 61 |
Всего отток денежных средств от инвестиционной деятельности | Расчетно | 1 509 |
Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка "Всего приток" - "Всего отток") |
| -1 448 |
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности | ||
Увеличение задолженности банку | Главная книга, счет 66 | 2 174 |
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников | Главная книга, счет 66 | 1 218 |
Краткосрочные финансовые вложения | Аналитические данные к счету 91 | 60 |
Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг | Аналитические данные к счету 91 | 80 |
Всего приток денежных средств от финансовой деятельности | Расчетно | 2 254 |
Всего отток денежных средств от финансовой деятельности | Расчетно | 1 278 |
Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка "Всего приток" - "Всего отток") |
| 976 |
Общее изменение состояния денежных средств | Расчетно | 77 |
Денежные средства на начало года | Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 | 800 |
Денежные средства на конец года | Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 | 877 |
5
Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета
(справка бухгалтерии)
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) | Отчет об изменениях капитала (форма № 3) | ||||
Показатели | Показатели | ||||
наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. | наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. |
190 | 3 | 912 | 102 | 6 | 912 |
190 | 3 | 912 | 102 | 7 | 912 |
Бухгалтерский баланс (форма № 1) | Отчет об изменениях капитала (форма № 3) | ||||
Показатели | Показатели | ||||
наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. | наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. |
410 | 3 | 1 000 | 140 | 3 | 1 000 |
410 | 4 | 1 000 | 100 | 3 | 1 000 |
420 | 3 | 591 | 140 | 4 | 591 |
420 | 4 | 591 | 100 | 4 | 591 |
430 | 3 | 150 | 140 | 5 | 150 |
430 | 4 | 150 | 100 | 5 | 150 |
470 | 3 | 692 | 100 | 6 | 692 |
470 | 4 | 1 435 | 140 | 6 | 1 435 |
490 | 3 | 2 433 | 070 | 7 | 2 433 |
490 | 4 | 3 176 | 140 | 7 | 3 176 |
Бухгалтерский баланс (форма № 1) | Отчет о движении денежных средств (форма № 4) | ||||
Показатели | Показатели | ||||
наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. | наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. |
260 | 3 | 800 | 100 | 3 | 800 |
260 | 4 | 877 | 430 | 3 | 877 |
Бухгалтерский баланс (форма № 1) | Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) | ||||
Показатели | Показатели | ||||
наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. | наименование (строка) | наименование (графа) | сумма, тыс. руб. |
110 | 3 | 75 | 010-050 | 3 | 75 |
110 | 4 | 170 | 010-050 | 4 | 170 |
120 | 3 | 1 532 | 120-140 | 3 | 1 532 |
120 | 4 | 1 581 | 120-140 | 6 | 1 581 |
240 | 3 | 313 | 630 | 3 | 313 |
240 | 4 | 1 375 | 630 | 4 | 1 375 |
610 | 3 | 370 | 644 | 3 | 370 |
610 | 4 | 1 326 | 644 | 4 | 1 326 |
620 | 3 | 1 092 | 640-644 | 3 | 1 092 |
620 | 4 | 2 088 | 640-644 | 4 | 2 088 |
5
Теоретическая часть
Введение.
Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности:
принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
правильно построить отношения с заказчиками;
оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
учесть возможные риски предпринимательства и т.д.
Годовой бухгалтерский отчет включает следующие составляющие:
Бухгалтерский баланс - форма № 1.
Отчет о прибылях и убытках - форма № 2.
Пояснения к отчетности, включающие в себя:
отчет об изменениях капитала - форма № 3;
отчет о движении денежных средств - форма № 4;
приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;
отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6
Пояснительная записка - текстовая часть бухгалтерского отчета.
Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с требованиями законодательства подлежит обязательному аудиту.
Выделение показателей капитала организации в отдельную форму связано с важностью информации для многих заинтересованных пользователей о состоянии и движении составных частей капитала, особенно это касается организаций, имеющих организационно - правовую форму в виде хозяйственного товарищества и общества.
Минимум информации, которую требуется раскрыть в бухгалтерской отчетности, приведен в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Указанное Положение требует от хозяйственных товариществ и обществ представления отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица, за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, об уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица, за счет расходов, которые относятся непосредственно в уменьшение капитала, о величине капитала на конец отчетного периода.
Информация о работе Очет об изменениях капитала: его содержание, техника составления