Финансовый анализ кредиторской и дебиторской задолженности в ООО "Святой источник"

Используя показатели оборачиваемости, можно рассчитать длительность операционного и финансового циклов. Операционный цикл (ОЦ) характеризует общее время в днях, в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах и дебиторской задолженности:

 

ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ)                                                                                         (7)

 

где Т (З) – период оборота  запасов;

Т (ДЗ) – период погашения  дебиторской задолженности.

Длительность финансового  цикла (ФЦ) характеризует время между  сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:

 

ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ)                                                                          (8)

 

где Т (КЗ) – период погашения  кредиторской задолженности;

Т (З) – период оборота  запасов;

Т (ДЗ) – период погашения  дебиторской задолженности.

Для расчета длительности цикла необходимы данные не только бухгалтерского баланса, но и оборотной  ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов, в том числе на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты на производство продукции и т.п. Для целей внешнего анализа, используя данные баланса, данный расчет можно произвести с определенной долей условности. Расчет длительности операционного и финансового цикла представлен в таблице 7.

 

Таблица 7 – Расчет длительности операционного и финансового цикла

 

Показатели	2010 год	2011 год
1. Период оборота запасов,  дней	12,93	9,93
2. Период погашения дебиторской задолженности, дней	43,37	106,65
3. Период погашения  кредиторской задолженности, дней	333,49	330,02
4. Операционный цикл, в днях (1+2)	56,30	116,58
5. Финансовый цикл, в днях (4-3)	-277,19	-213,44

 

В ООО «Святой источник» и в 2010 году, и в 2011 году финансовый цикл принимает отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.

Сокращение финансового цикла в динамике рассматривается как положительная тенденция. Оно может произойти за счет ускорения производственного процесса (периода хранения материально-производственных запасов, снижения длительности изготовления готовой продукции и периода ее хранения на складе), ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе написания курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, его цели, задачи и методы. Это позволяет сделать следующие выводы: дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями. Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой, и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними вытекают из особенностей их функционирования.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности оказывает  значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Увеличение дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала предприятия, снижению его деловой активности, к необходимости прибегать к платным заемным ресурсам для покрытия потребности в денежных средствах, а также к наращиванию кредиторской задолженности.

Наращивание кредиторской задолженности подрывает финансовую устойчивость предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятия-должника, снижает его кредитоспособность и его инвестиционную привлекательность.

Нами был проведен анализ на предприятии ООО «Святой источник».

Результаты анализа  позволяют сделать вывод, что сумма дебиторской задолженности ООО «Святой источник» возросла на 265,28 % (50355 руб.). Увеличение дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом объясняется тем, что ООО «Святой источник» стало заключать больше договоров с покупателями на условиях оплаты по факту доставки. Данное решение руководства позволило расширить клиентскую базу, и в целом рассматривается как эффективное направление кредитной политики ООО «Святой источник».

В 2011 году произошло увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности на 891 руб. (71,05%). Такая динамика объясняется неэффективной работой торговых представителей и менеджеров по продажам по снижению дебиторской задолженности. Сотрудники компании больше заинтересованы в заключении новых договоров, чем в работе по взысканию задолженности уже существующих клиентов. Данная тенденция оценивается отрицательно, так как свидетельствует о неэффективном управлении дебиторской задолженностью и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. 

Сумма кредиторской задолженности ООО «Святой источник» в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 13,58 % (12439 руб.). Кроме того, произошло увеличение суммы просроченной кредиторской задолженности на 1106 руб. Данная тенденция оценивается отрицательно, так как свидетельствует о финансовой несостоятельности ООО «Святой источник»  и отсутствии средств для погашения задолженности.

Кроме того, произошло  значительное снижение оборачиваемости дебиторской задолженности (на 59,93%). Данная тенденция обусловлена ростом абсолютной величины дебиторской задолженности.

Основными направлениями  совершенствования системы учета, рекомендованными для внедрения  в ООО «Святой источник» являются:

• более тщательный контроль за правильностью оформления первичных документов;
• использование более эффективных программных средств;
• ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;
• периодическое подписание актов сверок с контрагентами; 
• создание резерва по сомнительным долгам.  
  

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2011.

2 Налоговый кодекс  Российской Федерации. Новосибирск:  Сибирское университетское издательство, 2012.

3 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / под ред. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011

4  Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: Проспект, 2011

5 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДИС, 2012.

6 Любушин Н.П. Анализ финансовой отчетности учебное пособие – М.:

7 Парушина Н.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Финансы и статистика, 2010.

8 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012

9 Саматова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности МУ, 2006

10 Шеремет А.Д. Аудит: учебник для студентов вузов по экономическим специальностям и направлениям / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА- 2012