Анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Рисунок 5.1 - Структура оборотных средств за 2008 год

Рисунок 5.2 - Структура оборотных средств за 2009 год

 Рисунок 5.3 - Структура оборотных средств за 2010 год

За анализируемый период наблюдается увеличение оборотных средств 917298 тыс.руб. в 2008 году до 1338965 тыс.руб. В структуре оборотных средств не происходит значительных изменений. Наибольший удельный вес занимают запасы, к 2010 году их доля снижается (с 71% в 2008 году, до 59% в 2010 году). В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение доли  краткосрочной дебиторской задолженности с 19% до 27%, затем, доля данного показателя снижается 24%. Негативным моментом является снижение доли денежных средств, поскольку это означает снижение абсолютной ликвидности оборотных активов. Доля данного показателя составляет 0,072%, 0,045%, 0,037% соответственно по годам.

5.2. Анализ оборачиваемости оборотных средств

Анализ оборачиваемости  оборотных средств можно представить  в таблице 6.2.

Таблица 5.2 - Коэффициентный анализ оборотных активов

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение
				09/08	10/09	10/08
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка от реализации  СМР, тыс.руб.	3635774	3647724	3980256	100,33	109,12	109,47
2. Средняя величина  оборотных средств, тыс.руб.	917298	1294719,5	1338964,5	141,14	103,42	145,97
3. Оборачиваемость оборотных  средств	3,963569	2,81738554	2,97263744	71,08	105,51	75,00
4. Себестоимость реализованных  СМР, тыс.руб.	3048788	3212994	3481835	105,39	108,37	114,20
5. Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс.руб.:	х	х	х	х	х	х
производственные  запасы (211)	148251,5	123757,5	117805,5	83,48	95,19	79,46
незавершенное  производство (213)	9597,5	2660,5	1948	27,72	73,22	20,30
готовая продукция  (214)	411380	636664,5	611610,5	154,76	96,06	148,67
6. Оборачиваемость товарно-материальных  запасов, об/год:	х	х	х	х	х	х
производственные  запасы	20,56	25,96	29,56	126,24	113,84	143,72
незавершенное  производство	317,66	1207,67	1787,39	380,17	148,00	562,67
готовая продукция	7,41	5,05	5,69	68,10	112,81	76,82
7. Срок хранения запасов,  дни:	х	х	х	х	х	х
производственные  запасы	17,75	14,06	12,35	79,21	87,84	69,58
незавершенное  производство	1,15	0,30	0,20	26,30	67,57	17,77
готовая продукция	49,25	72,33	64,11	146,85	88,65	130,18
Продолжение таблицы5.2
1	2	3	4	5	6	7
8. Дебиторская задолженность,  тыс.руб.
деб. задолженность >12 мес.	22012,5	29918	23545,5	135,91	78,70	106,96
деб. задолженность <12 мес.	170660	355486	323707,5	208,30	91,06	189,68
9. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, об/год:
деб. задолженность >12 мес.	165,17	121,92	169,05	73,82	138,65	102,35
деб. задолженность <12 мес.	21,30	10,26	12,30	48,17	119,83	57,72
10. Срок погашения дебиторской  задолженности, дни:
деб. задолженность >12 мес.	2,21	2,99	2,16	135,47	72,13	97,71
деб. задолженность <12 мес.	17,13	35,57	29,68	207,62	83,45	173,26

 

Оборачиваемость активов  имеет тенденцию к снижению в  период 2008-2009 гг., что свидетельствует  о неэффективном их использовании. В 2010 году по сравнению с 2009 годом прослеживается обратная ситуация, что привело к увеличению объемов производства на 9,12%.

Оборачиваемость производственных запасов на протяжении анализируемого периода увеличивается и составляет 20,56 об./год, 25,96 об./год., 29,56 об./год. соответственно по годам.. В связи с увеличением оборачиваемости производственных запасов, сокращаются сроки по их хранению, что также является благоприятным фактором, поскольку снижаются затраты на хранение запасов.  Также следует отметить увеличение оборачиваемости незавершенного производства, в 2009 году по сравнению с 2008 годом данный показатель вырос практически в 4 раза, но показатель оборачиваемости готовой продукции в данный период снизился

на 31,9%, следовательно, на предприятии имеются затруднения с реализацией готовой продукции. Данная ситуация связана с финансовым кризисом в конце 2008 года.

В период 2008-2009 гг. наблюдается сокращение оборачиваемости дебиторской задолженности, как долгосрочной, так и краткосрочной. Оборачиваемость дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, сократилась на 26,18%. Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности сократилась в 2,5 раза, то есть в 2,5 раза увеличилось время превращения счетов к получению от заказчиков в денежные средства. Соответственно увеличились сроки погашения дебиторской задолженности.

За период с 2009 по 2010 годы прослеживается обратная ситуация. Оборачиваемость долгосрочной дебиторской задолженности увеличивается на 38,65%, краткосрочной  - на 19,83%.

В дальнейшем сравнивается динамика оборотных средств, с динамикой  объемов реализации (табл.6.3). Превышение темпов роста оборотных активов  над ростом объемов реализации чаще всего является признаком проблем, связанных с оплатой предоставленных работ и низкого уровня контроля над дебиторской задолженностью, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия.

Таблица 5.3 - Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации СМР

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение
				09/08	10/09	10/08
Выручка от реализации СМР, тыс.руб.	3635774	3647724	3980256	100,33	109,12	109,47
Величина оборотных  активов, тыс.руб.	917298	1294719,5	1338964,5	141,14	103,42	145,97

Рисунок 5.4 - Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации услуг за 2008-2010 годы

Проведенный анализ показывает, что темп роста величины оборотных  активов (темп роста которых в 2009 году в сравнении с 2008 годом составляет 141,14 %) опережает темп роста выручки от реализации СМР, прирост которой составляет 0,33 % в 2009 г. по сравнению с 2008 г.  В 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается обратная ситуация, темпы роста выручки от реализации превышают темпы роста величины оборотных активов. Предприятие в 2010 году по сравнению с предыдущим периодом становится более платежеспособным.

 

6. Анализ себестоимости, прибыли строительной организации

6.1. Анализ себестоимости

Данный раздел предусматривает  рассмотрение таких вопросов, как  анализ общего изменения себестоимости, изменение структуры себестоимости по элементам, изменение затрат на 1 рубльСМР (таблица 6.1), влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости и прибыли (таблица 6.2). Основным источником информации для исследования перечисленных вопросов служит форма № 5-з статистической отчетности, форма № 5 бухгалтерской отчетности, форма    № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 6.1 - Анализ себестоимости выполненных работ. Элементная группировка.

Показатели	2008 год	Уд.вес, %	2009 год	Уд.вес, %	2010 год	Уд.вес, %	Абс.изм.	Абс.изм.
							гр.4-гр.2	гр.6-гр.4
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Затраты на производство СМР,  всего, тыс.руб.	4335397	100	3985560	100	4533125	100	-349837	547565
2. В том числе:
а) материальные затраты	2496876	57,59	2536005	63,63	2705065	59,67	39129	169060
б) затраты на ОТ с ЕСН	551336	12,72	362719	9,10	542368	11,96	-188617	179649
в) амортизация ОФ	51577	1,19	57714	1,45	63561	1,40	6137	5847
г) прочие расходы	1235608	28,50	1029122	25,82	1222131	26,96	-206486	193009
3. Объем продукции (работ, услуг)  в ценах базового (предыдущего)  периода, тыс.руб.	3541304	х	3354356	х	3710823	х	-186948	356467
4. Затраты на рубль продукции,  всего, руб.	122,42	х	118,82	х	122,16	х	-3,61	3,34
(стр. 1:стр. 3*100)
В том числе:
а) материалоемкость	70,51	х	75,60	х	72,90	х	5,10	-2,71
(стр.2а:стр. 3*100)
б) зарплатоемкость	15,57	х	10,81	х	14,62	х	-4,76	3,80
(стр. 2б:стр.3*100)
в) амортизациеемкость	1,46	х	1,72	х	1,71	х	0,26	0,01
(стр.2в:стр.3*100)
г) прочие удельные затраты (стр.2г:стр.3*100)	34,89	х	30,68	х	32,93	х	-4,21	2,25

 

В 2009 году по сравнению  с 2008 годом происходит снижение затрат на производство на 349837 тыс.руб. В первую очередь это связано с сокращением затрат на оплату труда, которые в свою очередь снизились в связи сокращением штата сотрудников. Так же наблюдается снижение прочих расходов. Материальные затраты, которые занимают наибольший удельный вес в структуре затрат на производство, увеличились на 39129 тыс.руб., что связано с увеличением объема производства. Затраты на амортизацию основных фондов в данном периоде увеличиваются на 6137 тыс.руб., данное изменение обусловлено увеличением основных фондов.

В 2010 году по сравнению  с 2009 годом  затраты на производство увеличиваются на 547565 тыс.руб. Такое изменение связано с расширением штата сотрудников, что привело к росту затрат на оплату труда на 179649 тыс.руб., а также с увеличением объема производства, в связи с чем материальные затраты увеличились на 169060 тыс.руб.

Рассчитаем  влияния  эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости продукции (работ, услуг) и прибыли можно представить в следующей таблице (таблица 7.2).

Таблица 6.2 - Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости и прибыли

Факторы	Изменение с 2008 г. по 2009 г.			Изменение с 2009 г. по 2010 г.
	Изменение затрат на 1 рубль  объема продукции, руб.	Изменение полной себестоимости, тыс.руб.	Изменение прибыли, тыс.руб.	Изменение затрат на 1 рубль  объема продукции, руб.	Изменение полной себестоимости, тыс.руб. (+, –)	Изменение прибыли, тыс.руб.
		(+, –)
1	2	3	4	5	6	7
Изменение материалоем кости	5,10	17094074,05	-17094074,05	-2,71	-10044097,84	10044097,84
Изменение зарплатоем кости	-4,76	-15951160,68	15951160,68	3,80	14110289,09	-14110289,09
Изменение амортизациеемкости	0,26	885978,40	-885978,40	-0,01	-28626,06	28626,06
Изменение прочих удельных затрат	-4,21	-14125743,39	14125743,39	2,25	8364431,58	-8364431,58
ИТОГО	-3,61	-12096851,62	12096851,62	3,34	12401996,77	-12401996,77

В  2009 году по сравнению  с 2008 годом  происходит сокращение себестоимости продукции на 12096851,62 тыс.руб. в первую очередь за счет снижения зарплатоемкости на 4,76 руб. на рубль продукции (в связи с сокращением штата сотрудников). Себестоимость под влиянием данного фактора снизилась на 15951160,68 тыс.руб. Рост амортизациеемкости на 0,26 руб. на рубль продукции привел к росту себестоимости на 885978,40 тыс.руб. Изменение прочих затрат на 4,21 руб. на рубль продукции привело к снижению себестоимости на 14125743,39 тыс.руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом  наблюдается незначительное сокращение амортизациеемкости, которое привело к снижению себестоимости на 28626,06 тыс.руб. Изменение зарплатоемкости на 3,80 руб. на рубль продукции увеличило себестоимость на  14110289,09 тыс.руб. или снизило прибыли на 14110289,09 тыс.руб. Наибольшее влияние на снижение себестоимости, а соответственно, и увеличение прибыли оказывает сокращение  материалоемкости - под влиянием этого фактора себестоимость снизилась на 10044097,84 тыс.руб. Таким образом, в 2010 году себестоимость продукции по отношению к предыдущему периоду выросла на 12401996,77 тыс.руб., следовательно прибыль сократилась на указанную сумму.

 

6.2. Анализ прибыли

В данном разделе  рассмотрена балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль. Рассмотрены факторов, повлиявшие на изменение прибыли. Анализ проведен в таблице 7.3, составленной на основе ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 6.3 - Анализ уровня и динамики прибыли за 2004-2006 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Уд.вес. %			Изменение
				2008	2009	2010	2009-2008	2010-2009	2010-2008
Выручка от реализации	3541304	3647724	3980256	100	100	100	106420	332532	438952
Себестоимость	3048788	3212994	3481835	86,09	88,08	87,48	164206	268841	433047
Валовая прибыль	492516	434730	498421	13,91	11,92	12,52	-57786	63691	5905
Коммерческие расходы	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0	0	0