Анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Продолжение таблицы 3.8
1	2	3	4	5
7	Общая сумма затрат, включенная в издержки производства, относящаяся  непосредственно к использованию  ресурсов живого труда, тыс.руб.	567635,04	368945,64	593921,50
8	Изменение общей величины издержек, связанных с потреблением живого труда под влиянием всех включенных в исходную модель факторов, тыс.руб.		-198689,4	224975,86
9	Влияние изменения объема производственной продукции, тыс.руб.		17058,0444	33633,639
10	Влияние изменения трудоемкости, тыс.руб.		-94300,775	-16646,64
11	Влияние изменения среднегодовой  оплаты труда одного списочного работника		-121446,67	172530,86
12	Влияние изменения коэффициента нарастания в связи с применением нормативов начислений на фонд оплаты труда		0,00	35458,00

 

В результате проведенного анализа можно сделать следующие  выводы:

Под влиянием изменения  всех факторов включенных в исходную модель общая величина издержек, связанных  с потреблением живого труда и подлежащих включению в издержки производства увеличилась в 2010 году по сравнения с 2009 годом на 224975,86 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократилась на 198689,4 тыс.руб.

В том числе влияние  изменений отдельных факторов, включенных в модель:

- увеличение объема  в 2010 году по сравнению с  2009 году производственной продукции  привело к возрастанию издержек, связанных с применением живого  труда на 33633,64 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличение объема производственной продукции привело к увеличению издержек на 17058,0444 тыс.руб.

- снижение трудоемкости  единицы продукции привело к  уменьшению издержек на -16646,64 тыс. руб. и на -94300,775 тыс.руб. по годам соответственно.

- увеличение среднегодовой  оплаты труда в 2010 году к 2009 году одного среднесписочного работника привело к росту общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда на 172530,86 тыс. руб. В 2009 году по сравнению с 2008 годом, наблюдается сокращение среднегодовой заработной платы, в связи с данным изменением издержки производства сократились на 121446,67 тыс. руб.

- увеличение коэффициента  нарастания  затрат, связанных с  использованием живого труда,  в связи с применением нормативов  начислений на фонд оплаты  труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом привело к увеличению затрат на 35458 тыс. руб. В 2008 году и в 2009 году данный показатель не менялся.

Сумма оценок факторных  влияний совпадает с общим  изменением результативного показателя - общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда.

 

4. Анализ эффективности использования основных фондов (ОФ)

Основная исходная информация для анализа содержится в формах статистической отчетности №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (годовая), каточки учета основных средств, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», приложения к бухгалтерскому балансу форма №5

4.1.Анализ структуры и движения основных фондов

Анализ движения основных фондов производится по информации о их наличии по элементам путем сравнении данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода. Табличная форма анализа представлена по таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Анализ движения основных фондов предприятия

№ п/п		Всего	активная часть	пассивная часть
1	2	3	4	5
1	Наличие на начало 2008 г., тыс.руб.	1024814	330522	694292
3	Поступило, тыс.руб.	634673	45671	589002
4	Выбыло, тыс.руб.	12 476	5 145	7331
5	Наличие на конец 2008 г., тыс.руб.	1647011	371048	1275963
7	Ср.годовая стоимость  ОФ	1335912,5	350785	985127,5
8	Коэффициент выбытия, %	1,22	1,56	1,06
9	Коэффициент поступления, %	38,53	12,31	46,16
10	Коэффициент обновления, %	5087,15	887,68	8034,40
11	Коэффициент технологической  структуры, %	26,26
12	Наличие на начало 2009 г., тыс.руб.	1647011	371048	1275963
13	Поступило, тыс.руб.	316428	56929	259499
14	Выбыло, тыс.руб.	150 347	4717	145630
15	Наличие на конец 2009 г., тыс.руб.	1 813 092	423 260	1 389 832
16	Ср.годовая стоимость  ОФ, тыс.руб.	1730051,5	397154	1332897,5
17	Коэффициент выбытия, %	9,13	1,27	11,41
18	Коэффициент поступления, %	17,45	13,45	18,67
19	Коэффициент обновления, %	210,47	1206,89	178,19
20	Коэффициент технологической  структуры, %	22,96
21	Наличие на начало 2010 г., тыс.руб.	1 813 092	423 260	1 389 832
22	Поступило, тыс.руб.	283157	43654	239503
23	Выбыло, тыс.руб.	9380	3168	6212
24	Наличие на конец 20010 г., тыс.руб.	2 086 869	463 746	1 623 123
25	Ср.годовая стоимость  ОФ, тыс.руб.	1949980,5	443503	1506477,5
26	Коэффициент выбытия, %	0,52	0,75	0,45
27	Коэффициент поступления, %	13,57	9,41	14,76
27	Коэффициент обновления, %	3018,73	1377,97	3855,49
29	Коэффициент технологической  структуры, %	22,74

 

 

Коэффициент технологической структуры:

К_{тех.стр}.= активная часть ОФ/ ОФ_ср.год.

Коэффициент поступления  рассчитывается по формуле:

К_пост = ПОСТУПИЛО / НАЛИЧИЕ НА КОН. ПЕРИОДА

Коэффициент выбытия:

К_выб = ВЫБЫЛО / НАЛИЧИЕ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА

Коэффициент обновления:

К_обн = ПОСТУПИЛО / ВЫБЫЛО

Оптимальной можно считать  ситуацию, если К_пост > К_выб, а также если К_обн имеет тенденцию увеличения.

Рисунок 4.1 – динамика коэффициентов движения ОФ

Приведенные данные показывают, что с 2008 год по 2010 год происходит стабильное увеличение основных фондов ( в 2009 году по сравнению с 2008 годом  увеличение на 166081 тыс.руб., в 2010 году по сравнению с 2009 годом рост на 273777 тыс.руб.). Коэффициент технологической структуры снижается с 26,26% в 2008 году до 22,74% в 2010 году, что свидетельствует о сокращении доли активной части в основных производственных фондах. Структуру основных фондов ОАО «ТДСК» можно считать оптимальной, так как К_пост > К_выб. Следует отметить, что в 2009 году коэффициент выбытия увеличивается, при этом коэффициент поступления на протяжении всего рассматриваемого периода снижается. Следовательно, коэффициент обновления имеет скачкообразную динамику. Таким образом, существует неблагоприятная тенденция замедления обновления основных фондов

 

4.2  Анализ эффективности использования и состояния ОФ

Для характеристики эффективности  использования основных фондов рассчитаны показатели фондоотдачи и фондоемкости. Для характеристики технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных производственных фондов рассчитаны показатели фондовооруженности, механовооруженности и энерговооруженности труда рабочих.

Анализ состояния основных фондов производится на основе вычисления коэффициентов износа и годности (Таблица 4.1)

Таблица 4.2. - Показатели использования и состояния ОФ

Показатели	2008  год	2009 год	2010  год	Темпы роста, %
				09/08	10/09	10/08
1	2	3	4	5	6	7
Объем СМР, тыс.руб.	3541304	3647724	3980256	103,01	109,12	112,40
Ср.списочная численность, занятых на СМР и в подсобном  производстве, чел.	1433	1238	1295	86,39	104,60	90,37
Ср.год.стоимость ОФ, тыс.руб.	1335912,5	1730052	1949980,5	129,50	112,71	145,97
Фондоотдача, руб./руб.	2,65	2,11	2,04	79,54	96,81	77,00
Фондоемкость, руб./руб.	0,38	0,47	0,49	125,73	103,30	129,87
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	932,25	1397,46	1505,78	149,90	107,75	161,52
Коэффициент износа, %	13,52	13,52	15,02	100	111,09	111,09

Коэффициент износа определяется отношением износа к балансовой стоимости основных фондов на определенную дату. При этом условно можно исходить из того, что годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов является мерой их физического и морального снашивания за соответствующий год.

(4.1)

 

Рисунок 4.2 – Динамика фондоотдачи основных фондов за 2008-2010 гг.

 

Рисунок 4.3– Динамика фондоемкости основных фондов за 2008-2010 гг.

 

Рисунок 4.4– Динамика фондовооруженности основных фондов за 2008-2010 гг.

Рисунок 4.5 – Динамика коэффициента износа основных фондов за 2008-2010 гг.

 

По полученным данным можно сделать следующие выводы, рост фондовооруженности труда работников на 50% в 2009 году по сравнению с 2008 годом и на 8% в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизил показатель фондоотдачи, характеризующий съем продукции с одного рубля имеющихся фондов, данный показатель снижается с 2,65 руб/руб. в 2008 году до 2,04руб./руб. в 2010 году. Это может быть свидетельством нерационального обновления фондов, т.е. приобретаются в основном не задействованные в производстве ОФ, такие как здания, транспортные средства и прочее. В то же время растет показатель фондоемкости (с 0,38 руб./руб. до 0,49 руб./руб.), что также является показателем неэффективности производства. Таким образом, предприятию следует увеличивать долю активной части основных фондов. Коэффициент износа в 2009 году остается на уровне 2008 года, в 2010 году показатель увеличивается на 11%. Следует помнить, что данный показатель не отражает фактической изношенности основных фондов, поскольку зависит от метода начисления амортизации, но значение коэффициента не должно превышать 50%. Следовательно, можно утверждать о низкой степени износа основных фондов.

Темп роста объема продукции (работ, услуг) должен, как  правило, превышать темп роста фондовооруженности за анализируемый период (таблица 4.3).

Таблица 4.3. - Соотношение темпов роста фондовооруженности и объема выполненных работ (СМР)

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Темпы роста, %
				09/08	10/09	10/08
1	2	3	4	5	6	7
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	932,24878	1397,457	1505,77645	149,90	107,75	161,52
Объем СМР, тыс.руб.	3541304	3647724	3980256	103,01	109,12	112,40

Рисунок 4.5- Изменения фондовооруженности и объемов СМР

Темпы роста объемов  СМР увеличиваются на протяжении рассматриваемого периода, и превышают  темп роста фондовооруженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом.. Но следует учесть тот факт, что превышение темпов роста объемов СМР над темпами роста фондовооруженности в 2010 году было достигнуто за счет резкого снижения темпов роста фондовооруженности. Таким образом, можно утверждать о нерациональном использовании и обновлении основных фондов.

 

5. Анализ оборотных средств

В данном разделе курсовой работы, во-первых, оценено общее состояние оборотных активов предприятия (форма таблицы  5.1); во-вторых, проведен коэффициентный анализ (анализ оборачиваемости оборотных средств) (таблица 5.2). Источником информации  для проведения анализа является форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

5.1. Общее состояние оборотных средств

Оценка общего состояния  оборотных средств организации  проводится с целью выяснения тенденции их развития. Посредством вертикального и горизонтального анализа можно установить, насколько состояние оборотных средств исследуемого предприятия типично для данной отрасли.

Таблица 5.1. - Оценка общего состояния оборотных средств за 2008-2010 гг.

	2008 год	2009 год	2010 год	Уд.вес, %
				2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4	5	6	7
Оборотные средства	917298	1294720	1338965	100	100	100
всего, в т.ч.
Запасы (210,220)	653645	848907	789860	71,258	65,567	58,990
Дебиторская задолженность (<12 мес.) (240)	170660	355486	323708	18,605	27,457	24,176
Дебиторская задолженность (>12 мес.) (230)	22013	29918	23545,5	2,400	2,311	1,758
Краткосрочные финансовые вложения (250)	70317	59773,5	201239	7,666	4,617	15,029
Денежные средства (260)	663,5	588	497	0,072	0,045	0,037
Прочие оборотные средства (270)	0	47,5	116,5	0,000	0,004	0,009