Анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Рисунок 3.6 - Структура потерь объемов работ за 2009 год

Рисунок 3.7  - Структура потерь объемов работ за 2010 год

Потери объемов  СМР в 2009 году составляют  81066,50 тыс.руб., что на 22931,06 тыс.руб. ниже уровня 2010 года. Основной причиной потери объемов работ являются целодневные простои. В 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается увеличение числа невыходов на работу в связи с болезнями, что привело к росту потерь объемов работ на 11062,85 тыс.руб. Организации следует более тщательно следить за здоровьем персонала с помощью проведения систематических медосмотров.    

Поскольку на предприятии  не наблюдается прогулов за рассматриваемый  период, то потерь объемов работ, связанных  с данной статьей нет. Рост числа  невыходов на работу с разрешения администрации привел к росту  потерь объемов работ за рассматриваемый период на 1363,37 тыс.руб.

Однако надо иметь  в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников

 

3.3.Анализ производительности труда

В данном разделе произведен анализ динамики производительности труда за анализируемый период с оценкой влияния ее роста на прирост объема продукции. Далее произведен факторный анализ производительности труда с целью выработки рекомендаций по мобилизации резерв роста производительности труда. Динамику выработки можно проследить по данным таблицы 3.5.

Таблица 3.5- Анализ производительности труда

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Темпы роста, %
				09/08	10/09	10/08
1	2	3	4	5	6	7
Численность работников, занятых на СМР и в подсобном  производстве, чел.	1433	1238	1295	86,39	104,60	90,37
Объем СМР, тыс.руб.	3541304	3647724	3980256	103,01	109,12	112,40
Выработка на 1-го работника, тыс.руб./чел.	2471,25	2946,47	3073,56	119,23	104,31	124,37

На протяжении всего  рассматриваемого периода наблюдается  рост выработки на 1 рабочего. Это говорит о повышении эффективности труда работников, вследствие улучшения организации труда, что является положительным моментом в деятельности предприятия В 2009 году по сравнению с 2008 годом рост объема СМР и сокращение численности, привело к росту выработки на 19,23%. В 2010 году в сравнении с 2009 годом произошло расширение штата сотрудников на 4,6% и рост объемов СМР на 109,12%, выработка увеличилась на 4,31%..

Горизонтальный анализ производительности труда можно  дополнить факторным анализом выработки. Для факторного анализа выработки методом цепных подстановок можно использовать следующую модель:

В = Ур-х* Д * П * Вчр-го

(3.2)

Где В – среднегодовая  выработка работника, тыс.руб./чел.;

У_р-х – удельный вес рабочих в общей численности, доли ед.;

Д – среднее число  отработанных дней одним работником в год, дн.;

П – продолжительность  рабочей смены, час.;

В^ч_р-го – среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.*дн.*час

Факторный анализ проводиться  методом цепных подстановок 

Таблица 3.6 - Факторный анализ производительности труда

Показатель	2008 год	2009 год	абс.изм.	2010 год	абс.изм.
			2009-2008		2010-2009
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность  работников, всего по организации, чел.	1433	1238	-195	1295	57
Среднесписочная численность  рабочих, всего, чел.	911	734	-177	773	39
Удельный вес рабочих  в общей численности, %	63,57	59,29	-4,28	59,69	0,40
Объем СМР, тыс.руб.	3541304	3647724	106420	3980256	332532
Среднее число отработанных дней, дн.	262	260	-2	260	0
Продолжение таблицы 3.6
Продолжительность рабочей  смены, час.	8	8	0	8	0
Среднечасовая выработка 1-го рабочего, тыс.руб./чел.*дн.*час	1,85	2,39	0,53	2,48	0,09
Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб./чел.	2471,25	2946,47	475,21	3073,56	127,09
Изменение среднегодовой  выработки работника за счет изменения  удельного веса рабочих в общей  численности, тыс.руб./чел		-166,52		19,98
Изменение выработки  работника за счет изменения числа отработанный дней, тыс.руб./чел.		-17,59		0
Изменение выработки  работника за счет изменения продолжительности  смены, тыс.руб./чел.		0		0
Изменение выработки  работника за счет изменения среднечасовой  выработки рабочего, тыс.руб./чел.		659,33		107,12
Общее изменение среднегодовой  выработки за счет влияния всех включенных в модель факторов, тыс.руб./чел.		475,21		127,09

В 2009 году по сравнению  с 2008 годом среднегодовая выработка  за счет влияния всех факторов увеличилась на 475,21 тыс.руб./чел. В том числе: за счет снижения доли рабочих в общей численности работающих, среднегодовая выработка снизилась на 166,52 тыс.руб./чел. За счет сокращения количества отработанных дней (на 2 дня), среднегодовая выработка снизилась на 17,59 тыс.руб./чел. Увеличение среднечасовой выработки на 0,53 тыс.руб. на человека в час, привело к росту среднегодовой выработки на 659,33 тыс.руб./чел.

В 2010 году по сравнению  с 2009 годом рост доли числа рабочих  в общей численности работающих на 0,4 п.п. привел к увеличению среднегодовой выработки на 19,98 тыс.руб./чел. В связи с увеличением среднечасовой выработки на 0,09 тыс.руб. на человека в час, среднегодовая выработка увеличилась на 107,12 тыс.руб./чел. Число отработанных дней за данный период не изменилось. Таким образом, среднегодовая выработка за 2009-2010 гг. увеличилась на 127,09 тыс.руб./чел.

3.4.Анализ заработной платы

В процессе анализа средней  заработной платы : а) рассмотрены изменения средней заработной платы за анализируемый; б) сопоставлены темпы роста выработки и заработной платы; в) найдены реальные темпы роста заработной платы (с учетом инфляции). Анализ заработной платы  представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7 – Анализ заработной платы за 2008-2010 гг.

№ п/п	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Темпы роста, %
					09/08	10/09	10/08
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	ФЗП всего, тыс.руб.	551336	362719	542368	65,79	149,53	98,37
2.	Среднесписочная численность работников занятых на СМР и в подсобном  производстве, чел.	1433	1238	1295	86,39	104,60	90,37
3.	Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.	384,74	292,99	418,82	76,15	142,95	108,86
4.	Годовая выработка работника, тыс.руб./чел.	2471,25	2946,47	3073,56	119,23	104,31	124,37
5.	Темп роста цен на потребительские товары и услуги, доли ед.	113,3	108,1	108,8	95,41	100,65	96,03
6.	Удельный вес заработной платы в 1 руб. выручки, руб.	0,16	0,10	0,14	63,87	137,04	87,52

 

Среднегодовая заработная плата на одного рабочего за 2008 – 2010 гг. колеблется. Наибольший фонд заработной платы наблюдается в 2008 году и составляет 551336 тыс.руб. В 2010 году по сравнению с 2009 годом фонд заработной платы растет опережающими темпами по сравнению со среднесписочной численностью, такое изменение привело к росту среднегодовой заработной платы на одного рабочего. В 2010 году данный показатель составил 418,82 тыс.руб. Более наглядно данные представлены на рисунке 3.8.

Рисунок 3.8 -  Динамика среднегодовой заработной платы за 2008-2010 гг.

Для расширенного производства, получения необходимой  прибыли, рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Ели этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Степень соотношения  темпов роста показателей может  быть оценена с помощью коэффициента опережения:

(3.3)

       где J_пт – темпы роста производительности труда, доли ед.;

J_от – темпы роста оплаты труда, доли ед.

Нормальным  считается, если К оп < 10%

Коэффициент опережения должен быть не >10%

Для определения  суммы экономии или перерасхода  ФЗП в связи с изменением соотношений между роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:

(3.4)

В условиях инфляции при анализе индекса роста  средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период:

(3.5)

где - средняя заработная плата за отчетный и предыдущий период соответственно;

J_цен – темпы инфляции за анализируемый период.

Рассчитаем  представленные показатели:

В ОАО «ТДСК» за 2009 год фонд заработной платы  расходуется достаточно эффективно, т.к. темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы. Но в 2010 году наблюдается обратная ситуация, темпы роста производительности труда отстают от темпов роста заработном платы на 27,03%. Такие изменения можно рассматривать как неблагоприятные.

Определения суммы  экономии или перерасхода ФЗП  в связи с изменением соотношений между роста производительности труда и его оплаты:

На предприятии в 2009 году наблюдается экономия затрат на оплату труда на сумму 205199,40 тыс.руб. В 2010 году наоборот, наблюдается перерасход фонда заработной платы на 146604,40 тыс.руб.

Рассчитаем индекс роста средней заработной платы в условиях инфляции:

Рассчитаем реальный уровень заработной платы:

Реальное увеличение среднегодовой заработной платы (с  учетом инфляции) в 2010 году по сравнению  с 2009 годом составило 42,14%, реальная среднегодовая заработная плата  одного работника в 2010 году составляет 384,99 тыс.руб. В 2009 году размер реальной среднегодовой заработной платы равен 292,99 тыс.руб., но с учетом инфляции данный показатель составляет 270,86 тыс.руб. Таким образом размер реальной заработной платы на 8,12% ниже размера номинальной заработной платы.

Рисунок 3.9  - Динамика номинальной и реальной заработной платы за 2008-2010 гг.

 

3.5 Оценка экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы

Оценка экономической  эффективности применения и потребления  ресурсов живого труда может быть построена на основе следующей модели взаимосвязи соответствующих показателей:

(3.6)

Переменные, включенные в эту модель, имеют следующий  экономический смысл:

Y – общая сумма затрат, включенная в издержки производства и обращения фирмы и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда;

Х₁ – суммарный объем производственной продукции на соответствующий период времени;

Х₂ – трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответствующих единицах измерения затрат живого труда;

Х₃ – средние размеры фонда оплаты труда, приходящиеся на единицу затрат живого труда;

Х₄ – коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является фонд оплаты труда.

Таблица 3.8.  - Расчет экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы

№ п/п	Показатель	Уровень показателя
		2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4	5
1	Объем производственной продукции, тыс.руб.	3541304	3647724	3980256
2	Средняя списочная численность  персонала основной деятельности, чел	1433	1238	1295
3	Средняя трудоемкость единицы  продукции, чел./тыс.руб.	0,00040465	0,0003394	0,0003254
4	Фонд оплаты труда, подлежащий включению в издержки производства, тыс.руб.	450504	292814	443225,00
5	Средняя годовая оплата труда одного списочного работника, тыс.руб.	314,378227	236,52181	342,26
6	Начисления на фонд оплаты труда, подлежащие включению в издержки производства по установленным нормативам, %	26	26	34,00