Анализ себестоимости продукции и выявление резервов ее снижения

-  цен на приобретаемые материалы – 22 % (доля транспортно-заготовительных расходов – 12 %).

В отчетном году фактические затраты  на материалы (табл. 3.8) превысили плановые на 12 %. Как и в предыдущем году, значительно возросла доля транспортно-заготовительных  расходов (плановая – 16 %, фактическая  – 18 %). В результате абсолютное отклонение от плана за счет увеличения затрат на материалы составило 1755 тыс. р., а  за счет увеличения транспортно-заготовительных  расходов – 600 тыс. р.  (34 % от общего отклонения, табл. 3.9).

Таблица 3.8

Анализ затрат на материалы  в отчетном году

Показатели	Затраты, тыс. руб.		Отклонения от плана, тыс. руб.
	Плановые	Фактические	Абсолютные	Относительные	В том числе за счет изменения
					объема работ	норм расхода	цен
Материалы по форме М-29	11908	13063	1155	1,09	909	72	174
Транспортно-заготовительные расходы	2268	2868	600	1,26	407	13	179
Итого	14176	15931	1755	1,12	1316	87	353

 

 

 

 

Таблица 3.9

Анализ изменения затрат по статье «Материалы»

Показатели	Затраты, тыс. руб.		Отклонения от плана, тыс. руб.
	Плановые	Фактические	Абсолютные	Относительные	В том числе за счет изменения
					объема работ	норм расхода	цен
Материалы по форме М-29	9850	13063	3213	1,32	2344	244	625
Транспортно-заготовительные расходы	2018	2868	850	1,42	622	81	147
Итого	11868	15931	4063	1,34	2966	325	772

 

 

 

 

Отклонения за счет изменения:

-  объема работ – 75 % (доля транспортно-заготовительных расходов – 30 %). Это вызвано значительным удалением объектов от оптовых баз поставщиков и соответственно среднего расстояния перевозок;

-  норм расхода материалов – 5 % (доля транспортно-заготовительных расходов – 15 %). Снижение затрат произошло благодаря использованию более качественных материалов, вследствие чего сократилось количество отходов и уменьшились расходы на вывоз строительного мусора;

-  цен на приобретаемые материалы – 20 % (доля транспортно-заготовительных расходов – 10 %).

В отчетном году затраты на материалы  увеличились на 34 % по отношению к  базисному году. Доля транспортно-заготовительных  расходов возросла с 17 % в базисном году до 18 % в отчетном году. В результате абсолютное отклонение за счет увеличения затрат на материалы составило 4063 тыс. р., а за счет увеличения транспортно-заготовительных  расходов – 850 тыс. р. (21 % от общего отклонения).

Отклонения за счет изменения:

-  объема работ – 73 % (доля транспортно-заготовительных расходов – 21 %);

-  норм расхода материалов – 8 % (доля транспортно-заготовительных расходов – 25 %);

-  изменения цен на приобретаемые материалы – 27 % (доля транспортно-заготовительных расходов – 22 %).

Расчеты показывают, что на общее  увеличение расходов по статье «Материалы»  наибольшее влияние оказывает увеличение объема работ (73 %). Рост расходов за счет фактора цен (27 %) объясняется инфляцией, а также появлением на рынке новых, более качественных, но более дорогих  отделочных материалов. Значительная экономия достигается за счет снижения норм расхода материалов (8 %), обусловленного уменьшением количества отходов при использовании материалов лучшего качества. Кроме того, больше внимания стало уделяться соответствию сортов, марок и размеров материалов предусмотренным проектом.

Таким образом, мы знаем, какие факторы  оказали наибольшее влияние на увеличение затрат на материалы, но с уверенностью сказать, положительно или отрицательно влияет на общую себестоимость изменение  статьи, можно только после анализа  материалоемкости (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Анализ материалоемкости работ

 

 

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год		Отклонение факта от плана, %	Темп роста факт, показателя
		План	Факт
Объем СМР, тыс. руб.	28926	34794	38970	12	35
Всего материалов, тыс. руб.	11868	14176	15931	12	34
В том числе ТЗР, тыс. руб.	2018	2268	2868	26	42
Материалоемкость на единицу СМР	0,41	0,407	0,409	0,5	-0,2

 

 

 

 

Материалоемкость на единицу СМР  в течение года практически не изменилась (–0,2 %), из чего следует, что  увеличение удельного веса статьи «Материалы» (с 47 до 50 %) произошло не из-за повышения  материальных затрат на 1 р. СМР, а из-за уменьшения удельного веса статьи затрат «Основная заработная плата».

Методика анализа заработной платы (табл. 3.11) предусматривает установление отклонений фактических данных от плановых (по фонду заработной платы в целом, по статьям затрат и видам зарплаты), а также причин перерасхода (или экономии).

Таблица 3.11

Анализ заработной платы

Заработная плата по категориям работников	Фонд заработной платы, тыс. руб			В том числе по статьям  затрат, тыс. руб.
				Основная заработная плата			Зарплата на эксплуатацию машин и механизмов			Накладные расходы
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение
Зарплата рабочих, занятых на СМР	7790	8224	106	6479	6602	102	215	252	115	1096	1370	125
Зарплата инженерно-технических  работников, служащих и др.	1720	2064	120	-	-	-	-	-	-	1720	2064	120
Всего фонд заработной платы	9510	10288	108	6479	6602	102	215	252	115	2816	3434	122

 

 

Выполним анализ затрат по статье «Содержание и эксплуатация строительных машин и механизмов» (табл. 3.12).

Таблица 3.12

Анализ затрат на содержание и эксплуатацию строительных машин  и механизмов

Статья затрат	Затраты, тыс. руб.		Удельный вес, %	Фактические изменения
	Базисный год	Отчетный год		Абсолютные	Относительные
Амортизационные отчисления	195	283	18	88	145
Основная заработная плата рабочих, обслуживающих механизмы	194	252	16	58	129
Энергетические, смазочные, обтирочные материалы	69	94	6	25	135
Техническое обслуживание и текущий  ремонт	124	173	11	49	139
Арендная плата	460	724	45	264	152
Прочие расходы	50	62	4	12	112
Итого	1097	1584	100	487	144

 

 

 

 

Резервы снижения себестоимости отделочных работ связаны с уменьшением  трудоемкости, которая при традиционных способах их выполнения составляет 18…20 % от общей трудоемкости СМР, а удельный вес ручного труда остается довольно высоким: на штукатурных работах  – 61,6 %, на малярных – 68,8 %. Совершенствование  технологии этих работ зависит от комплекса средств механизации, применяемых для приема и транспортировки  растворов, нанесения их на поверхность  и дальнейшей обработки. Повысить эффективность отделочных работ можно за счет использования штукатурных станций, малярных комплексов, окрасочных агрегатов и т. д.

В отчетном году в строительной организации  из-за закупки большого количества электрического и пневматического  инструмента значительно выросли  затраты на строительные механизмы. Больше стали арендовать инструментов и дорогостоящих механизмов (штукатурных  станций, бетономешалок, станций для  заливки полов, механизмов для подъема  материалов на большую высоту и т. д.).

Анализ затрат на эксплуатацию строительных механизмов показал следующее:

-  наибольший удельный вес в затратах имеют расходы на арендуемые механизмы (45 %), которые в отчетном году увеличились на 52 %. Значительно выросли затраты на амортизационные отчисления (45 %), так как увеличилось количество собственного инструмента, механизмов и приспособлений. В организации стали гораздо интенсивнее применять средства механизации, что привело к уменьшению доли ручного труда в общем объеме отделочных работ и минимизации затрат по статье «Основная заработная плата», повышению производительности труда;

-  затраты на техническое обслуживание и текущий ремонт механизмов и инструмента повысились на 30 % за счет увеличения доли пневматического инструмента.

В статью «Накладные расходы», которая  в зависимости от степени детализации  расчетов может включать более 50 статей, входят административно-хозяйственные  расходы, расходы по обслуживанию работников строительства и организации  работ на строительных площадках.

Анализ накладных расходов по строительной организации (табл. 3.13) предусматривает  сопоставление их фактической суммы  с плановой, пересчитанной на фактический  объем работ, и определение относительной  и абсолютной экономии или перерасхода  с последующей оценкой влияния  объема работ, их структуры и уровня накладных расходов по отдельным  статьям и видам расходов.

В целом по статье «Накладные расходы» превышение фактических затрат над  плановыми в отчетном году составило 114 %, что на 2 % больше увеличения объема работ. Рассмотрим, какая из групп расходов оказала на это наибольшее влияние.

Таблица 3.13

Анализ накладных расходов в отчетном году

Статья расходов	План		На фактический объем  работ, тыс. руб.		Отклонения
	тыс. руб.	Удельный вес, %	План	Факт	Абсолютные, тыс. руб.	Относительные, %
Накладные расходы, всего:	6936	100	7838	7922	84	114
Административно хозяйственные:	2546	36,7	2877	3051	174	120
*основная и дополнительная  зарплата	1720	24,8	1944	2064	120	120
*взносы на государственное  социальное страхование	340	4,9	384	394	10	116
*прочие	486	7	549	593	44	118
Расходы по обслуживанию работников:	2268	32,7	2564	2587	24	114
*дополнительная заработная  плата рабочих	1096	15,8	1238	1370	132	125
*взносы на государственное  социальное страхование	964	13,9	1089	993	-96	103
*расходы на охрану  труда и технику безопасности	180	2,6	203	194	-9	108
*прочие	27	0,4	31	30	-1	112
Расходы на организацию работ на объектах:	2122	30,6	2376	2425	49	111
*амортизационные отчисления	853	12,3	955	1023	68	112
*износ и расходы на  ремонт временных сооружений, приспособлений	416	6	466	478	12	115
*содержание охраны	229	3,3	256	247	-9	108
*прочие	624	9	699	680	-19	109