Тенденция сокращения доли денежных средств в  составе оборотных активов предприятия  при возрастающем объеме ее текущих обязательств служит барометром возникновения финансовых затруднений. Поэтому анализ соотношения денежных средств и краткосрочных обязательств может дать краткосрочную картину избытка или недостатка денежных средств у хозяйствующего субъекта. В 2009 г. коэффициент срочной платежности возрос на 0,014 пунктов связи с увеличением притока денежных средств и сокращения объема текущих обязательств.

      Длительность  периода оборота снизилась с 5,87 до 1,31 дня, что позволило увеличить  число оборотов с 62 в 2008 г. до 275 в 2009 г. Таким образом, предприятие имеет возможность погасить в сжатые сроки свои долговые обязательства перед кредиторами.

      Помимо  анализа о движении денежных средств  проведем также расчет относительных  показателей, позволяющих выявить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными средствами предприятия. Например, коэффициент платежеспособности полезен для того, чтобы показать, насколько могут быть сокращены в силу неблагоприятных условий поступления денежных средств, с целью осуществить при этом необходимые платежи. Значение данного коэффициента не должно быть меньше 1,0.

Для предприятия  выгодной является такая ситуация, когда ускоряется поступление денежных средств от покупателя, т.е. уменьшается их время нахождения в пути и одновременно удлиняется  время оплаты собственных финансовых обязательств. В таких случаях у предприятия в рассмотрении остаются свободные денежные ресурсы, которые следует эффективно использовать.

      Проанализируем  сбалансированность денежных потоков предприятия по счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Таблица 2.6

Сбалансированность денежных потоков по расчетным счетам предприятия месяцем, 2009 года.

 Продолжение таблицы 2.6

      Если  анализировать только дебетовые  и кредитовые обороту по счету 50 «Касса», то отмечаем, что в марте, июне, августе и ноябре отток денежных средств был выше, чем поступление денежных средств в эти месяцы. И только положительные остатки на начало месяца позволяли произвести необходимые размеры. Сезонность поступления денежных средств в кассу предприятия резко не проявляется за исключением декабря. Однако в летние месяцы поступления выше, чем в зимние месяцы. По всей видимости население нашего города в зимнее время предпочитает проводить не кинотеатрах, а дома у телевизора.

      Анализ  сбалансированности денежных потоков  по счету 51 «Расчетные счета» показывает почти постоянное превышение притока денежных средств над их оттоком (за исключением трех месяцев). В марте, мае, июле 2009 г. на счете были избыточные суммы в довольно большом количестве. За декабрь месяц отток средств составил 403,7 тыс. руб., но с учетом остатка средств на начало месяца – 406,5 тыс. руб. Остаток денежных средств на 1 января 2008 г. дал положительный результат – 2,8 тыс. руб. Впрочем и эти средства можно было направить на погашение текущих обязательств предприятия. Например, на погашение задолженности з/платы перед персоналом предприятия, которая составляет 79 тыс. рублей.

      Общая сумма денежных средств на конец  2009 г. составляет 11 тыс. руб., на эту сумму можно было погасить краткосрочные обязательства, которые составили бы не 289 тыс. руб., а 278 тыс. руб.

      Таким образом, анализ потока денежных средств  на ООО «Синема-Уссурийск» показал, что в целом чистые денежные потоки от операционной деятельности положительны, т.е. имеет место приток денежных средств. Однако в 2009 г. чистые денежные активы в целом по предприятию все же имеют отток, хотя и меньше, чем в 2008 г. В определенной степени это связано с несбалансированностью денежных потоков по месяцам 2009 г., что вызывает необходимость их оптимизации. 

Заключение

      Средства  в расчетах и наличные денежные средства имеют большое влияние на финансовое состояние предприятия, его платежеспособность.

          Цель дипломной работы была  – исследовать и дать рекомендации по оптимизации управления денежными потоками предприятиями на примере ООО «Синема-Уссурийск». Она достигнута за счет решения следующих задач:

          - рассмотрения теоретические основы управления денежными потоками: понятие, виды, принципы и условия управления;

         - проведения анализа денежных потоков на предприятии;

         - даны рекомендации оптимизации денежных потоков предприятии в режиме реального времени.

      В зависимости от своевременного выполнения соответствующими субъектами своих  обязанностей зависит бюджет предприятия.

      Анализ  движения денежных средств по поступлению показал, что имеет место некоторое снижение. Так в четвертом квартале поступление составило 1300 тыс. руб., использование денежных средств  превысило на 270 тыс. руб., то есть имеет место их дефицит. И только положительные потоки в 1,2 и 3 кварталах позволили год закончить с положительным итогом чистого потока в размере 557 тыс. руб.

      Поступление денежных потоков на ООО «Синема  – Уссурийск» осуществляется только по мерационной  и финансовой деятельности.

      Однако, предприятия по итогам года получило убытки в сумме 705 тыс. руб., что в 2 раза больше чем было в 2008 году. В тоже время из-за недостатка источников финансирования объем выручки и объем производства продукции (работ, услуг) были ниже прошлого года. В целом в 2009 году платежеспособность предприятия снизилась на 3%, однако, количество оборотов денежных средств возросло с 62 дней до 245 дней. Оборачиваемость денежных средств безналичным путем составляет 12,5 дней, наличными средствами – 1 день. Однако, наблюдается некоторая не сбалансированность денежного потока в целом за год из-за несбалансированности их движения в течении отчетного периода.

      В условиях трансформационной экономии, оборотов,  когда существуют значительные трудности с реализацией продукции (работ, услуг), а также своевременным погашением финансовых обязательств важное значение приобретает обоснование кредитной политики предприятий и рациональной организации инкассации задолженности.

      В структуре дебиторов основную часть (свыше 99%) составляет задолженность комитета по имущественному управлению. Предоставление скидки в размере всего 2% при условии оплаты в течении первых 10 дней даже на условии, что предприятие погасит всего 50% своей задолженности только в 2009 году в денежный оборот могло быть вовлечено 1320,7 тыс. руб.

      Имеющаяся задолженность индивидуальных предпринимателей также могла быть с них своевременно взыскана. Вызывает сомнение, что предприниматель  не может погасить свой долг в сумме 0,4 – 4 тыс. руб.

      Проведенный прогноз оптимизации денежного  потока показал, что ООО «Синема – Уссурийск» может увеличить денежный поток, при этом он в разрезе кварталов не будет ощущать недостаток, т.е. не будет отрицательным. Даже появляется возможность погасить добавочно краткосрочную задолженность в сумме 139 тыс. руб.

      Управленческие  решения, направленные на стимулирование денежного потока, должны быть направлены как на совершенствование кредитной  политики предприятия, так и на изучение платежеспособности своих покупателей (в основном индивидуальных предпринимателей арендующих помещения).  
 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность. – Ростов Н/Д.: Феникс, 2008. – 224 с.
2. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. 312 с.
3. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. – М.: Проспект, 2008. – 344 с.
4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – К.: Ника-Центр, 2008. – 512 с.
5. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2005. 412 с.
6. Гончаров Л.И.Финансовый менеджмент. Мн.: Мисанта, 2004, 624 с.
7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, НТЦ, 2007. – 172 с.
8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2009. 800 с.
9. Миронов М.Г., Замедлина Е.А., Жарикова Е.В. Финансовый менеджмент. Эказамен, 2008, 224 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – Мн.: ИнтерПрессСервис, 2007. – 696 с.
11. Тренев Н.Н. Управление финансами. М.: Финансы и статистика, 2008. – 496 с.
12. Финансовый менеджмент / под редакцией Е.С. Стояновой – М.: Перспектива, 2007. 656 с.
13. Финансы предприятия / под редакцией Н.В. Колчиной. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 447 с.
14. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: учеб. пособие. – Ростов Н/Д, 2005. 448 с.