Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия

снижению материалоемкости на -0,011 или 100,8%. 

Задача 17. Дать оценку влияния материалоемкости, трудоемкости,

фондоемкости  и уровня прочих расходов на себестоимость  продукции.

Имеются следующие  исходные данные:

Себестоимость продукции (с/с): фактическая = 2850 тыс руб и плановая = 2720

тыс руб. Прочие расходы: фактическая = 250 тыс руб и плановая = 215 тыс руб. Объем

продукции в  фактических ценах: фактический = 3300 тыс. руб. и плановый = 3180 тыс.

руб. ФОТ: фактический 920 тыс. руб. и плановый 910 тыс. руб. Материальные

затраты: фактические = 1300 тыс руб и плановые = 1220 тыс руб. Амортизация:

фактическая = 380 тыс. руб. и плановая = 375 тыс. руб.

Таблица 17

 

Себестоимость = Объем продукции (Материалоемкость + Зарплатоемкость +

АМОе + Прочеемкость)

Таким образом, получаем смешанную модель вида:

у = х1 (х2 + х3 + х4 +х5)

у0 = 3180 (0,38364 + 0,28616 + 0,11949 + 0,07576) = 2720

у1 = 3300 (0,39394 + 0,27879 + 0,11364 + 0,06761) = 2850

1)Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты/ Объем  продукции

Me(пл)= 1220/3180=0,38364

Ме(ф)= 1300/3300=0,39394 

2) Зарплатоемкость  (Зе) = ФОТ/Объем продукции

Зе(пл)=910/3180=0,28616

Зе(ф)=920/3300=0,27879 

3)Амортизациоемкость (Ае) = Амортизация/ Объем продукции.

Ае (пл)=380/3180=0,11949

Ае(ф)=375/3300=0,11364 

4) Прочеемкость (Пе) = Прочие расходы / Объем продукции.

Пе(пл)=215/3180=0,06761

Пе(ф)=250/3300=0,07576 

Применяя метод  цепных подстановок, имеем:

Δyx1 = (х11 – х10 ) (х20 + х30 + х40 +х50);

Δyx1 = (3300-3180) (0,38364 +  0,28616 + 0,11949 + 0,07576) = 103,81 

Δyx2 = х11 (х21 + х30 + х40 +х50) – х11 (х20 + х30 + х40 +х50);

Δyx2 = 3300 (0,39394 + 0,28616+ 0,11949 + 0,07576) – 3300 (0,38364 +  0,28616 + 0,11949 + 0,07576) = 33,99 

Δyx3 = х11 (х21 + х31 + х40 +х50) – х11 (х21 + х30 + х40 +х50);

Δyx3 = 3300 (0,39394 + 0,27879 + 0,11949 + 0,07576) – 3300 (0,39394 + 0,28616+ 0,11949 + 0,07576) = -24,32 

Δyx4 = х11 (х21 + х31 + х41 +х50) – х11 (х21 + х31 + х40 +х50);

Δyx4 = 3300 (0,39394 + 0,27879 + 0,11364+ 0,07576) - 3300 (0,39394 + 0,27879 + 0,11949 + 0,07576) = -19,3 

Δyx5 = х11 (х21 + х31 + х41 +х51) – х11 (х21 + х31 + х41 +х50);

Δyx5 = 3300 (0,39394 + 0,27879 + 0,11364+ 0,06761) – 3300 (0,39394 + 0,27879 + 0,11364+ 0,07576) = -26,9 

Вывод: себестоимость продукции увеличилась 365 тыс. руб. Главным образом

за счет положительного влияния факторов.

Рост объема продукции с 3170 тыс руб до 3600 тыс  руб, что отразилось на

себестоимости на 99,6%, увеличив ее на 363,53 тыс руб. Материалоемкость

28

увеличилась на 0,02, при этом себестоимость возросла на 87,22 тыс руб; Немного

возросли прочие расходы, за счет этого себестоимость  увеличилась на 0,84 тыс руб;

Амортизациоемкость  снизилась с 0,12 до 0,11, что повлияло отрицательно на

себестоимость. С/С уменьшилась на 14,51 тыс руб. При уменьшении зарплатоемкости

на 0,02, себестоимость  продукции уменьшилась на 19,75%, что  составляет 72,08 тыс

руб. 

Задача 18. Провести факторный анализ изменения прибыли от реализации

продукции под  действием рентабельности издержек и себестоимости реализованной

продукции.

Себестоимость продукции (с/с) составляет: плановая = 2720 тыс.руб. и

фактическая = 2850 тыс.руб. Выручка от реализации: плановая = 3180 тыс руб и

фактическая = 3300 тыс руб.

Таблица 18 

 

Прибыль = Выручка  от реализации в фактических ценах  – Себестоимость =

R*С/С

Получаем мультипликативную  модель вида y = x1 x2

У1 = 2720*0,16912 = 460

У2= 2850*0,15789 = 450 

1) Рентабельности  издержек (R издержек) = Прибыль/ Себестоимость

R(пл)= 460/2720=0,16912

R(ф)=450/2850=0,15789

Таким образом, применим метод абсолютных разниц.

Δyx1 = (x11 – x10) x20

Δyx1 = (2850-2720)* 0,16912= 21,99

Δyx2 = x11 (x21 – x20)

Δyx2 = 2850*(0,15789 - 0,16912)= -32 

Вывод: произошло снижние прибыли от реализации продукции на 10 тысяч

рублей, вследствие изменений таких показателей, как: себестоимость реализованной

продукции и  рентабельности издержек. Себестоимость  возросла на 130 тыс руб, что

отрицательно отразилось на прибыли на 220%. А рентабельность издержек в свою

очередь уменьшилась на 0,01123, вследствие этого прибыль уменьшиилась на 32 тыс

руб или 2,67%. 

Задача 19. Определить влияние на изменение прибыли следующих факторов:

удельного веса в себестоимости материальных затрат, амортизации, затрат на оплату

труда и удельного  веса прочих расходов.

Имеются следующие  исходные данные: себестоимость продукции: фактическая

= 2850 тыс. руб. и плановая = 2720 тыс. руб. Выручка от реализации: плановая = 3180

тыс руб и  фактическая = 3300 тыс руб.

Таблица 19

 
 

Прибыль = Себестоимость  продукции * (Удельный вес в себестоимости

материальных  затрат + Удельный вес в себестоимости  амортизации + Удельный вес в

себестоимости затрат на оплату труда + Удельный вес  в себестоимости прочих затрат) *

Рентабельность  затрат.

Таким образом, получаем смешанную модель типа:

у = х1(х2 + х3 + х4 + х5) х6.

У1 = 2720*(0,44853 + 0,33456 + 0,13787 + 0,07904)* 0,16918 = 460

У2 = 2850*(0,45614 + 0,32281 + 0,13333 + 0,08772)* 0,15789 = 450

1) Удельный вес  материальных затрат (УМЗ/с/с) = Материальные  затраты/

Себестоимость

УМЗ/с/с(пл)=1220/2720=0,44853

УМЗ/с/с(ф)=1300/2850=0,45614 

2) Удельный вес  амортизации (УА/с/с) = Сумма амортизации/  Себестоимость

УА/с/с(пл)=375/2720=0,13787

УА/с/с(ф)=380/2850=0,13333 

3) Удельный вес  затрат на оплату труда (У  ФОТ/с/с) = Фонд оплаты труда/

Себестоимость

У ФОТ/с/с(пл)=910/2720=0,33456

У ФОТ/с/с(ф)=920/2850=0,32281 

4) Удельный вес  прочих затрат( У Пр/с/с) = Прочие  затраты/ Себестоимость

У Пр/с/с(пл)=215/2720=0,07904

У Пр/с/с(ф)=250/2850=0,08772 

5) Рентабельность  затрат (R)= (Выручка – Себестоимость)/ Себестоимость

R(пл)=460/2720=0,16918

R(ф)=450/2850=0,15789 

Δyx1 = (x11 – x10) (x20 + х20 + х30 + х40 + х50) х60;

Δyx1 = (2850-2720) (0,44853 + 0,33456 + 0,13787 + 0,07904)* 0,16918= 21,9934 

Δyx2 = x11 (x21+х30+ х40+ х50) х60 - x11 (x20+х30+ х40+ х50) х60;

Δyx2 = 2850*(0,45614 + 0,33456 + 0,13787 + 0,07904)* 0,16918 – 2850*(0,44853+ 0,33456 + 0,13787 + 0,07904)* 0,16918=3,66926 

Δyx3 = x11 (x31 – x30) х60;

Δyx3 = 2850*(0,32281-0,33456)* 0,16918=-5,66542 

Δyx4 = x11 (x41 – x40) х60;

Δyx4 = 2850*(0,13333-0,13787)* 0,16918=-2,18902 

Δyx5 = x11 (x51 – x50) х60;

Δyx5 = 2850*(0,08772-0,07904)* 0,16918=4,18517 

Δyx6 = x11 (x21 + x31 + х41 + х51) (х61 – х60).

Δyx6 = 2850*(0,45614 + 0,32281 + 0,13333 + 0,08772 )*( 0,15789 - 0,16918)= -32,1765 

Вывод: в отчетном периоде прибыль снизилась на 10 тыс. руб. Положительное

влияние на результат  оказали следующие факторы: