Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО МО «Новая Больница»

 

Из таблицы 1 видно, что  выручка за 2010 год уменьшилась  на 145 483 тыс. руб. или на 9,15%, так же уменьшилась и себестоимость на 3,74%, что свидетельствует об уменьшении стоимости услуг.

Прибыль от продаж значительно снизилась и составляет 64 624 тыс. руб., так же снизилась чистая прибыль  на 372 235 тыс. руб., или на 78,7%.

Рентабельность продаж снизилась на 8,4%, Снижение коэффициента явился рост затрат при постоянных ценах.

Фондоотдача снизилась на 0,1%, что свидетельствует о неэффективности использования основных средств

2.2 Комплексный анализ состава и динамики балансовой прибыли.

 

Финансовый результат  — обобщающий показатель анализа  и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Финансовый результат (чистая прибыль) от деятельности организации формируется как разность между доходами и расходами от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности.

На основе данных Отчета о прибылях и убытках следует оценить состав и динамику элементов формирования экономической и чистой прибыли, т.е. конечных финансовых результатов деятельности организации в таблице 2

Таблица 2

Анализ формирования чистой прибыли

 

Показатели	Отчетный год тыс.руб	Предыдущий  год тыс.руб	Изменения(+/-) гр1-гр2	Темп роста% гр1/гр2 *100
Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	1 453 116	1 598 599	-145 483	90,9
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1 182 155	1 228 166	-46 011	96,20
Экономическая прибыль (валова прибыль) п1-п2	270 961	370 433	-99 472	73,10
Коммерческие  расходы	(206 337)	(166 071)	+ 40 266	124,00
Управленческие  расходы	----------	-------------	------------	-----------
Прибыль (убыток) от продаж п1-п2-п4-п5	64 624	204 362	-139 738	31,40
Проценты к  получению	27 779	--------	27 779	-------
Проценты к  уплате	----------	----------	-------	-------
Доходы от участия  в других организациях	----------	-----------	-----------	----------
Прочие доходы	61 736	347 217	-285 481	17,80
Прочие расходы	27 692	44 427	-16 735	62,30
Прибыль(убыток) до налогооблажения	126 447	507 152	-380 705	25
Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательства  и платежи	26 281	33 300	7 019	79,00
Изменение отложенных налоговых обязательств	--------	----------	----------	--------
Изменение отложенных налоговых активов	476	1 025	-549	46,40
Прочее	------	--------	---------	--------
Чистая прибыль(убыток)	100 642	472 877	-372 235	21,20

 

 

В отчетном году по сравнению  с предыдущим, выручка от продаж  уменьшилась в 0,9 раза; себестоимость проданных товаров – в 0,96 раза. При этом валовая прибыль уменьшилась в 0,73 раза, прибыль от продаж в 0,31; прибыль до налогообложения снизилась на 380 705 руб.; чистая прибыль снизилась на 372 235 тыс. руб.

Характеризуя  изменения абсолютных показателей  прибыли, следует

отметить, что  если чистая прибыль на 1 руб. прибыли  от продаж в прошлом году составляла – 231,4 %, то в отчетном году 155,7%.

 Данные таблицы 2 позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты – чистую прибыль.

 

 

 

2.3 Факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг) и оценка запаса финансовой прочности.

Особое внимание в  процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования — прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и чистой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее (Таблица 2). Данные этой аналитической таблицы показывают, что в предыдущем году прибыль от продаж составляла – 40,2 % от прибыли до   налогообложения, а в сравнении с чистой прибылью – 43,2%, а в отчетном году 51,1% (64 624:126 447) и 64,2% (64 624:100 642), т.е. прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются соответственно из прибыли от продаж и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на изменение ее величины.

 Проведем анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим под воздействием факторов, оказавших положительное, либо отрицательное влияние. В связи с постоянным развитием аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности Отчета о прибылях и убытках, создана информационная база проведения анализа для оценки влияния факторов на изменение (Δ) прибыли от продаж. Рассчитаем влияние следующих факторов:

- объема выручки от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг;

- структуры реализации;

- себестоимости проданных  товаров, продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- цен на реализацию  товаров, продукцию, работ и  услуг.

Исходя из данных таблицы 2 рассчитаем влияние факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж, который составил – 139 738 тыс. руб. Методику расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж представим в таблице 3.

Таблица 3

Анализ влияния  факторов на изменение (прирост) прибыли  от продаж.

Показатель  и его условное обозначение	Предыдущий  год	Реализация  в отчетном году по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год
А	1	2	3
1 Вырука от  продаж товаров, продукции, работ,  услуг, (N), тыс.руб	1 598 599	1 463 116	1 453 116
2 Себестоимость  проданных товаров, продукции,  работ, услуг (S), тыс.руб	1 228 166	1 210 222	1 182 155
3 Коммерческие расходы (S комм), тыс.руб	166 071	111 653	206 337
4 Управленческие  расходы (S упр), тыс.руб	--------	-----------	-------
5 Прибыль (убыток) от продаж (РN), тыс. руб	204 362	141 241	64 624
6. Темп роста  выручки от продаж, рссчитанной  в ценах предыдущего(базисного) года	1 598 599	1 463 116	91

 

 

 

1. Расчет прироста прибыли от продаж по формуле 2:

(Δ РN) = 64 624 – 204 362 = - 139 738 тыс. руб.

2. Расчет темпа роста  объема продаж в сопоставимых  ценах исходя из формулы 3:

1 463 116 / 1 598 599 *100% = 91%

- тогда темп прироста объема продаж составил -9%;

3. Расчет прироста прибыли в связи с уменьшением объема продаж на -9% по формуле 3 составляет:

Δ РN =  (-9% * 204 362) / 100 = -18 392,58 тыс. руб.

Итак, влияние первого  фактора – изменение объема продаж на прирост прибыли от продаж составил: - 18 392,58 тыс. руб.

4. Расчет изменения  себестоимости проданных товаров,  продукции и услуг по формуле 6 составил:

1 182 155 – 1 210 222 = - 28 067 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж увеличится на эту сумму в связи с уменьшением себестоимости товаров, продукции и услуг, т.е. Δ Р (S) составил: 28 067 тыс. руб.

5. Расчет изменения коммерческих расходов, при неизменном объеме продаж, исходя из формулы составил:

206 337 – 111 653 = 94 684 тыс. руб. За счет увеличения коммерческих расходов уменьшилась прибыль от продаж на - 94 684 тыс. руб., т.е. Δ Р (Sкомм) составил: - 94 684 тыс. руб.

6. В связи отсутствием управленческих расходов данный показатель в расчет не берется.

7. Расчет влияния на  изменения прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги. Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего года и отчетного года по формуле 9:

1 453 116 – 1 463 116 = - 10 000 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары , услуги по более низким ценам и получили в связи с этим убыток на сумму: - 10 000 тыс. руб.

8. Расчет влияния изменения  структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции, работ) на изменение прибыли от продаж.

Для этого выполним специальный расчет по формуле 5:

141 241 – (204 362*0,91) = 141 241 – 185 969,42 = - 44 728,42 тыс. руб. Расчеты показывают, что в организации уменьшилась прибыль от продаж на 44 278,42 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности за счет уменьшения объема продаж рентабельных товаров, продукции, работ, услуг на сумму – 10 000тыс. руб.

Для проверки правильности расчетов составим баланс отклонений по общему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом: -139 738 тыс. руб. = (- 18 392,58) + 28 067 + (-94 684) + (- 10 000) + (-44 728,42) = -139 738 тыс. руб.

Комплексный факторный  анализ изменения прибыли от продаж показал, что она уменьшилась за счет влияния четырех факторов: уменьшения объема продаж (- 18 392,58), снижение роста цен на рентабельные товары, продукцию, работы, услуги на 10 000 тыс. руб. увеличение коммерческих расходов на 94 684 тыс. руб., изменение структуры продаж (- 44 728,42). Уменьшение себестоимости (+ 28 067) привели к повышению прибыли от продаж.

              Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в табличной форме.

Таблица 4

Расчет влияния  факторов на изменение прибыли от продаж товаров,

продукции, работ, услуг.

 

Факторы изменения  прибыли от продаж	Порядок расчета  по данным таблицы 3	Результаты  расчета, тыс. руб.	Оценка влияния  факторов, тыс. руб. (+/-)
А	1	2	3
А. Общее изменение (+ / -) прибыли от продаж, в том числе за счет:	п5. гр.3 - п5. гр.1	64 624 – 204 362 = - 139 738	-----------
1 Изменение  объема продаж	(п5. гр1.* прирост  продаж, %) : 100	(-9%  * 204 362) / 100 = - 18 392,58	- 18 392,58
2 Изменение  себестоимости проданных товаров,  работ, услуг	п.2, гр.3 – п.2, гр.2	1 182 155 – 1 210 222 = - 28 067	+28 067
3 Изменение  коммерческих расходов	п3. гр.3 - п3. гр.2	206 337 – 111 653 =  94 684	- 94 684
4 Изменение  управленческих расходов	---------	-------------	------------
5 Изменение  цен на проданные товары, продукцию, услуги	п.1,гр.3 – п.1, гр.2	1 453 116 – 1 463 116 = - 10 000	- 10 000
6 Изменение  структурных сдвигов в объеме  продаж	П.5,гр. 2 – п.1,гр.1 *105/100	141 241 – (204 362*0,91) = 141 241 - 185 969,42 = - 44 728,42	- 44 728,42
Б. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	В гр.3 сложить  рассчитанные результаты влияния факторов	Х	-139 738 тыс. руб. = (- 18 392,58) + 28 067 + (- 94 684) + (-10 000) + (- 44 728,42) =  -139 738

 

Приведенные расчеты  в таблице 4 показывают, что данная организация не располагает  достаточными резервами для увеличения прибыли от реализации продукции. Ее уменьшение произошло за счет изменения цен на проданные товары и оказанные услуги,  изменения структуры и объема продаж, а также увеличение коммерческих расходов.

На основании проведенного факторного анализа прибыли от продаж для повышения изменения цен  на проданные товары и оказанные  услуги рекомендую принять следующие  меры:

- увеличить спрос на  проданную продукцию (лекарственные  препараты) а так же оказание услуг путем снижения цен;

- разрешение кадровой проблемы в связи с отсутствием  высококвалифицированных специалистов на  рынке труда необходимо:

- за свои деньги  готовить «для себя» рабочие  кадры в медицинских учебных  заведениях;

- повышать уровень заработной платы медицинского персонала;

- стимулирование премиями

Используя данные формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 1) и таблицы 4, рассчитаем ряд показателей оценки качественного  уровня достижения финансовых результатов  деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:

- маржинальный доход,  обеспечивающий покрытие постоянных  затрат и получение прибыли  (МД), тыс. руб.;

- точку критического  объема продаж ( r ), тыс. руб.;

- запас финансовой  прочности (ЗФП), тыс. руб.

Порядок исчисления названных показателей представлен в таблице 5.

Анализ показателей  оценки качественного уровня достижения

финансовых  результатов.

Таблица 5

Показатели	Код строки Ф.№2	Сумма тыс. руб.		Изменения (+/-) гр.1 - гр. 2
		Отчетный год	Предыдущий  год
А	Б	1	2	3
Выручка от продаж (N), тыс. руб.	2110	1 453 116	1 598 599	-145 483
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (производственная) - переменные затраты (Sпер, тыс. руб.)	2120	1 182 155	1 228 166	-46 011
Валовая прибыль (маржинальный доход) (п.1 - п.2), МД тыс.руб.	2100	270 961	370 433	-99 472
Доля маржинального  дохода в выручке от продаж (п.3/п.1) d, тыс. руб.	Х	0,19	0,23	-0,04
Постоянные  и условно постоянные затраты Sпост, тыс. руб.	2210+2220	206 337	166 071	+40 266
Критическая точка  объема продаж ( порог рентабельности) (п.5/п.4) r, тыс. руб.	Х	1 085 984	722 048	+363 936
Запас финансовой прочности (п.1 - п.6) ЗФП тыс.руб.	Х	367 132	876 551	-509 419
Запас финансовой прочности в % к объему продаж (п.7/п.1)	Х	25,2	55	-29,8
Прибыль (убыток) от продаж (РN), тыс. руб.	2200	64 624	204 362	-139 738
Прибыль от продаж (п.9/п.7), % к ЗФП	Х	17,6	23,3	-5,7