Анализ финансово-хозяйственной деятельности

 
 

Вывод: В долю продукции зачтенный в  выполнение плана по ритмичности  берется фактический удельный вес, но не больше планового удельного  веса.

Итог  по этому показателю является коэффициентом ритмичности и составляет 98,62% и показывает точность выполнения плана по ритмичности, то ест не выполнение плана составляет 1,38%.

      Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение  среднеквадратичного отклонения от планового задания к среднему плановому выпуску продукции (х_пл) и равен:

      Х_пл (итоговый плановый выпуск продукции на количество периодов) =  125948/4  = 31487р.

 

      К_в = =

                        

      =(32560 – 31487)² + (31548 – 31487)² + (32569 – 31487)²  +            

      (30125 – 31487)² ) / 4 ) / 31487 =0,38%

Этот  показатель показывает отклонение от плана который равен 0,38%

     Таблица15.2 

      Анализ  ритмичности работы предприятия

      2-й  год

Период	Выпуск  продукции, т.р.		Удельный  вес, %		Коэффициент выполнения плана	Доля  продукции зачтенной в выполнение плана по ритмичности, %
	План	Факт	План	Факт
ххх1	30156	31265	25	25,13	103,67	25
ххх2	30156	32684	25	26,33	108,38	25
ххх3	30156	29681	25	23,91	98,42	23,91
ххх4	30156	30486	25	24,56	101,09	24,56
Всего	120624	124116	100	100	102,89	98,47

 

Вывод: В долю продукции зачтенный в выполнение плана по ритмичности берется фактический удельный вес, но не больше планового удельного веса.

Итог  по этому показателю является коэффициентом  ритмичности и составляет 98,47% и показывает точность выполнения плана по ритмичности, то ест не выполнение плана составляет 1,53%

      Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение  среднеквадратичного отклонения от планового задания к среднему плановому выпуску продукции (х_пл) и равен:

      Х_пл (итоговый плановый выпуск продукции на количество периодов) =  120624/ 4 = 30156 р.

      К_в = =

      = ((31265– 30156)² + (32684 – 30156)² + (29681 – 30156)²  +            

      (30486 –30156)² / 4 ) / 30156  = 0,48%

Вывод: Этот показатель показывает отклонение от плана который равен 0,48%

Сравнивая два анализируемых периода, выясняется, что к концу второго года невыполнение плана по ритмичности увеличился с 1,38% до 1,53%. Увеличение этого показателя отрицательно скажется на деятельности предприятия. А отклонение от плана рассчитанный с помощью коэффициента вариации увеличился с 0,38% до 0,48%.

 

4. Анализ себестоимость продукции

      Себестоимость продукции – одна из важнейших  категорий хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости  продукции зависят финансовые результаты деятельности предприятий и их финансовое состояние.

      Источники информации для проведения анализа:

      – форма №2 и №5 бухгалтерской отчетности;

      –данные первичного бухгалтерского учета;

      – сметные и нормативные данные о затратах на производство и реализацию продукции.

      Этапы анализа:

      1. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции.

      2. Анализ затрат на рубль товарной  продукции.

4.1. Анализ структуры  и динамики себестоимости  продукции

      Данные  для анализа представлены в таблице 16.

     Таблица16 

      Анализ  себестоимости продукции

Вид продукции	Прошлый период, на единицу продукции, т.р.			Отчетный  период, на единицу продукции, т.р.			Объем производства продукции, шт.		Постоянные  затраты, т.р.
	Цена	Затраты		Цена	Затраты
		Всего	В том числе  переменные		Всего	В том числе  переменные	Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
А	720	670	630	780	730	680	540	690	40	50
Б	990	770	250	1070	840	300	55200	55000	520	540
В	360	320	270	390	350	310	870	980	50	50
всего	2070	1760	1150	2240	1920	1290	56610	56670	610	640

 

Общая сумма затрат на производство продукции (З) зависит от объема производства продукции (ВП), структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу  продукции (Зпер.ед) и суммы постоянных расходов (Зпост):

З =  Σ (ВП * Зпер.ед) + Зпост

Зобщ_план = (540 * 630 + 55200 * 250 + 980 * 270) + 28769100 = 340200 + 13800000 + 264600 + 28769100 = 43173900 т.р.

Зобщ_факт = (690 * 680 + 55000 * 300 + 980 * 310) + 29773700 = 469200 + 16500000 + 303800 + 29773700 = 47046700 т.р.

Дальнейший  анализ проводится с помощью факторного анализа методом цепной подстановки:

З ' = 690 * 630 + 55000 * 250 + 980 * 270 + 29773700 = 44223000 т.р.

Для расчета второй условной величины пересчитывается  фактический выпуск продукции в  фактический выпуск продукции при плановом удельном весе:

Вид продукции	Плановый выпуск продукции, т.р.	Удельный вес, %	Фактический выпуск продукции, т.р.	Фактический выпуск при плановом удельном весе, т.р
А	540	0,95	690	655,5
В	55200	97,5	55000	5362500
С	870	1,54	980	1509,2
Всего	56610	100	56670	5364664,7

Фактический выпуск при плановом удельном весе – отношение всего фактического выпуска продукции к удельному  весу по виду продукции:

      А = 690 * 0,95% = 655,5 т.р.

      В = 55000 * 97,5% = 5362500 т.р.

      С = 980 * 1,54% = 1509,2 т.р. 

З " = 655,5 * 630 + 5362500 * 250 + 1509,2 * 270 + 29773700 = 412965 + 1342125000 + 407484 + 29773700 = 1372719149 т.р.

З ''' = 690 * 680 + 55000 * 300 + 980 * 310 + 29773700 = 469200 + 16500000 + 303800 + 29773700  = 47046700 т.р.

      З ' = 132719149 т.р.

      З " = 44223000 т.р.

      Влияние фактора выпуска продукции определяется разностью первой условной величины и плановыми общими затратами:

ΔЗвп = З ' – З₀ = 132719149 – 43173900 = 89545249 т.р.

ΔЗстр = З " – З ' = 44223000 – 132719149 = -88496149т.р.

ΔЗз_пер = З '" – З " = 47046700 – 44223000 = 2823700т.р.

ΔЗз_пост = З₁ – З '" = 132719149 – 47046700 = 85672449т.р.

ΔЗ = ΔЗвп + ΔЗстр + ΔЗз_пер + ΔЗз_пост = 89545249 – 88496149 + 2823700 + 85672449 = 89545249 т.р.

ΔЗ = З₁ – З₀ = 132719149 – 43173900 = 89545249 т.р.

Вывод: К концу отчетного периода общие затраты возросли на 89545249т.р. На изменения объема затрат повлияли изменения показателей:

– изменения  выпуска продукции, в результате чего затраты выросли на 89545249 т.р.

– изменения  структуры продукции, в результате этого затраты уменьшились на  88496149 т.р.

– изменения  переменных затрат, из-за них общие затраты увеличились на 2823700 т.р.

– изменения  постоянных затрат, из-за чего общие затраты увеличились на 8567244 т.р.

 

4.2. Анализ затрат  на рубль товарной  продукции

      При анализе уровня затрат на рубль товарной продукции используется факторная  модель по которой уровень затрат равен отношению общих затрат к общему выпуску продукции.

      На  уровень затрат оказывают влияние следующие факторы:

      – объем производства продукции;

      – структура продукции;

      – уровень удельных переменных затрат;

      – сумма постоянных затрат;

      – отпускные цены на продукции.

      Проводится  факторный анализ

УЗ = = . 

1. УЗ₀ = (540*630+55200*250+870*270)+(540*40+55200*520+870*50)

                                540*720+55200*990+870*360                                                        = 0.78 руб/руб

   УЗ₁ = (690*680+55000*300+980*310)+(690*50+55000*540+980*50)                    

                       690*780+55000*1070+980*390                             

          = 0.79 руб/руб

   2. ∆УЗ = 0,78-0,79 = -0,01 руб/руб

   3. УЗ'=(655,5*630+5362500*250+1509,2*270)+(540*40+55200*520+870*50)

                             655,55*720+5362500*990+1509,2*360    

             = 0,008 руб/руб

       УЗ''= (690*630+55000*250+980*270)+(540*40+55200*250+870*50)

                               690*720+55000*990+980*360

             = 0,78 руб/руб

    

     УЗ'''= (690*680+55000*300+980*310)+( 540*40+55200*520+870*50 )

                                   690*720+55000*990+980*360

   = 0,83 руб/руб

       УЗ'''' =(690*680+55000*300+980*310)+(690*50+55000*540+980*50)

                             690*720+55000*990+980*360

   = 0,85 руб/руб

   4. ∆УЗ_вп = 0,088 - 0,78 = - 0,77 руб/руб

       ∆УЗ_стр= 0,73 - 0,088 = 0,72 руб/руб

       ∆УЗ_з.пер = 0,83 - 0,78 = 0,05 руб/руб

       ∆УЗ_з.пост = 0,85 - 0,83 = 0,02 руб/руб

       ∆УЗ_ц = 0,79 - 0,85 = - 0,06 руб/руб

5. ∆УЗ = - 0,77 + 0,72 + 0,05 + 0,02 - 0,06 = - 0,01 руб/руб

 

   Таблица 18

   Влияние факторов на изменение уровня затрат

Фактор	Влияние, руб/руб
Объем производства продукции	-0.77
Структура продукции	0.72
Уровень удельных переменных затрат	0.05
Сумма постоянных затрат	0.02
Отпускные цены на продукцию	-0.06
Итого	-0.1

 
 

Вывод: За прошлый и отчетный анализируемый период уровень затрат на рубль товарной продукции составлял 0,78 и 0,79 соответственно. В результате показатель уменьшился на 0,01 . На изменение этого показателя повлияли факторы:

– изменения  объема производства продукции, в результате уровень затрат уменьшился на 0,77  ;

– изменения  структуры продукции, в результате уровень затрат увеличился на 0,72;