Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

6. По статье «ЗП дополнительная производственных рабочих» затраты уменьшены на 5т. р.–это положительный фактор .Это могло произойти в результате того, что меньшее количество рабочих ушло в отпуск или ушли в отпуск рабочие, у которых фонд ЗП был наименьшим.

7. Наблюдается незначительное сокращение затрат по статье « Расходы на освоение и подготовку производства» на 2 т. р. . Это произошло вследствие того, что предприятие не в полной мере затратило денежные средства на подготовку и переподготовку кадров для освоения новых технологий, автоматизацию производства, на разработку проектов новых технологических процессов, на наладку оборудования, реконструкцию и модернизацию оборудования.

8. Наблюдается сокращение затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» на 20 т. р. .Это могло быть следствием несвоевременных осмотров и ремонтов оборудования,

9. Превышение цеховых затрат на 10 т. р. свидетельствует, что на предприятии произошло не обоснованное превышение окладов, ставок аппарата управления цехом, система мотивации была не на должном уровне. Возможно, произошло  увеличение амортизации зданий и сооружений цехового назначения из-за вовремя не проведенных осмотров и ремонтов.

10. Превышение затрат по прочим производственным расходам на 2 т. р. могло быть следствием неэкономного пользования или пользования не по назначению телефонными, телеграфными и почтовыми услугами, а также  канцелярскими принадлежностями.

11. Увеличение общезаводских расходов на 2 т. р. произошло вследствие увеличения затрат связанных с командировками работников предприятия, на содержание технических средств управления (освещение, узлы связи, отопление, сигнализация), на содержание фондов природоохранного назначения, ремонт зданий, сооружений и инвентаря, на страхование имущества предприятия, на оказание консультационных, информационных и других услуг.

12. Наблюдается превышение по статье «Коммерческие внепроизводственныерасходы» на 1 т. р., вероятно немного больше денежных средств было затрачено на транспортировку, на рекламу своей продукции, на тару и упаковку продукции, на исследование рынка по выявлению ниш на рынке где продукция пользовалась бы наибольшим спросом. 

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. Рациональное  использование материальных ресурсов  соблюдая технически обоснованные  нормы затрат ресурса и норм  затрат труда.      

3. Внедрение  малоотходных и безотходных технологий  производства.

4. Использование  отходов как вторичного сырья.

5. Повышение  квалификации персонала.

6. Соответствие  квалификации рабочих выполняемой  работе. 

7. Своевременный  пересмотр баланса рабочего времени  одного рабочего в год.

8. Механизация,  автоматизация труда. 

9. Осуществление  правильной организации труда в соответствии с требованиями технологии.

10. Улучшение  социально – бытовых условий  работников.

11. Соблюдение  лимита численности.

12. Своевременно  осуществлять пересмотры процентных  ставок рабочих. 

2.4 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции

 

Таблица 4 - Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции

 

     Методика  анализа: 

     МЗ’= Рпл.*Цотч*Qтп.отч,                          (6) 

   Где Рпл. – расход ресурса в натуральном выражении по плану, м ;

     Цпл. – плановая цена на ресурс,т.р. 

     МЗ” = Ротч.*Цпл.*Qтп.отч.,                        (7) 

   Где Ротч - расход ресурса в натуральном выражении фактически, м

     1. Абсолютное отклонение по изменению  материальных затрат в себестоимости продукции:

     Δабс  по ΔМЗ= МЗотч – МЗ’=Ротч*Цотч –Qтп.отч – Рпл.*Цпл.*Qтп.отч (8)

     2. Определяем влияние факторов  на изменение материальных затрат  в себестоимости продукции:

     2.1 Влияние фактора норм: 

∆ МЗ по ∆ Норм = МЗ ^// – МЗ ^/ ;±руб.                    (9)

   Где МЗ ^// =З Р факт*Ц ед пл *Q тп отч; руб.

     2.2 Влияние фактора цен: 

     ∆ МЗ по ∆ Цен = МЗ ^отч – МЗ ^{/ /};± руб          (10)

       

     Расчет:

                  МЗ ^/  =  МЗНр * Ц ^пл * Qтп ^ф = 0,884 * 1018,69 * 123 = 110764,2 руб.

                  Р пл. = 107/121 =0,884 м ³

                   Р отч.=107/123 =0,870 м ³

                   Ц ^пл = 109000/107 =1018,69 руб.

                   МЗ ^// = МЗР ^ф * Ц ^пл * Qтп ^ф = 0,87 *1018,69 *123 = 109010,01 руб 

1 ∆ абс по ∆с/сти МЗ = МЗ ^отч – МЗ ^/ = 107000– 110764,2 = -3764,2 руб.

2.Определим влияние факторов на изменение материальных затрат в себестоимости  продукции:

     2.1 ∆ МЗ по ∆ Норм = МЗ ^// – МЗ ^/ = 109010,01 – 110764,2 = - 1754,19 руб.

     2.2 ∆ МЗ по ∆ Цен = МЗ ^отч – МЗ ^//  = 107000– 109010,01 = -2010,01 руб. 

     Вывод: В ходе анализа выяснили следующее:

1. Наблюдается снижение МЗ в с/сти продукции на 3764,2 руб. Фактор положительный. Это приведет к снижению себестоимости продукции, а следовательно к увеличению прибыли и рентабельности, к улучшению финансового состояния предприятия.

2. На  снижение материальных затрат в с/сти продукции повлияли следующие факторы следующим образом:

2.1. В результате влияния фактора норм затраты уменьшились на 1754,19 руб. Фактор положительный. Снижение затрат произошло в результате соблюдения технически – обоснованных норм расхода ресурса и их своевременного пересмотра, а также использования рентабельных материалов и сырья.

2.2. В результате влияния фактора цен произошло уменьшение затрат на 2010,01 руб. Фактор положительный. Это следствие снижения тарифов на транспортные услуги. Предприятие заключало договора с близлежащими поставщиками сырья и материалов, была осуществлена своевременная корректировка цен поставщиками.

 

5. Анализ  изменения ФЗП  рабочих основного  производства

 

Таблица 5 - Анализ изменения ФЗП рабочих основного производства

 

Методика  анализа:

1. Определяем  относительное отклонение по  изменению ФЗП

∆ отн  по ∆ ФЗП = ФЗП ^отч – ФЗП ^пл * % ВП по Qтп ; + т.р.      (11)

100

Где ФЗПотч –  фонд заработной платы по отчету,т.р.;

       ФЗПпл. – фонд заработной платы  по плану, т.р.;

        % ВП по Qтп – процент выполнения  плана по объему товарной продукции, % 

         2. Определяем влияние факторов на изменение ФЗП

         2.1 Влияние изменения объема товарной  продукции 

∆ ФЗП по ∆ по Qтп = ФЗП ^пл * (+ ∆ Qтп ); + т.р.                       (12)

100

          2.2 Влияние изменения численности  рабочих 

∆ ФЗП по ∆ Z = (Z ^отч - Z ^пл) * ЗП ^пл ср.год.; + т.р.                      (13) 

Где Zпл – плановая численность рабочих,чел;

         Zотч – фактическая численность  рабочих,чел.;

         ЗПпл.ср.год - среднегодовая заработная плата 1 рабочего по плану,т.р. 

                Проверка соответствия численности рабочих измененному объему товарной продукции

D Z по D Qтп = Z ^отч - Z ^пл  * % в пл. по Qтп; + т.р.                     (14)

100

            2.3 Влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 рабочего: 

 ∆ ФЗП по ∆ ЗП ^пл ср.год. = (ЗП ^отч ср.год. -  ЗП ^пл ср.год.) * Z ^отч; + т.р.   (15)

                                                          1 раб                1 раб 

                                            

     Расчет:

1. ∆  отн по ∆ ФЗП = 2640 – 2585 * 100,13  = + 51,64 т.р.

                                                   100

     % в пл. по Qтп = Qтп ^отч  * 100 % = 19400 100% = 100,13%

                          Qтп ^пл                                 18280 

2.Определяем влияние факторов на изменение ФЗП

2.1 ∆ ФЗП по ∆ по Qтп = 2585 * ( - 0,13)  = - 3,36 т.р.

                                               100

2.2 ∆ ФЗП по ∆ Z = (104 - 102) * 25,34 = +50,68 т.р. 

       ЗП ^пл ср.год. = 2585  =25,34 т.р.

                1 раб.      102

2.3 ∆ ФЗП по ∆ ЗП ^пл ср.год. = (25,38 – 25,34) * 104 = 4,16 т.р.

                                                      

ЗП ^отч ср.год. = 2640 = 25,38 т.р.

          1 раб.      104

  Проверим  соответствие численности рабочих  измененному объему товарной  продукции

D Z по D Qтп = 104 - 102  *100,13 = +1,87 чел.

                                          100