Анализ финансового состояния предприятия на примере АО «СтройКа"

Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:

Ри = (Пи / С)*100%,

где

Пи – прибыль по изделию, руб.;

Си – себестоимость изделия, руб.

Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 10.

 Таблица 10 Рентабельность отдельных видов продукции

Наименование видов продукции	По отчету 2008г. и ценам 2009г.				По отчету 2009г.
	Кол-во	Товарная продукция тыс. руб.	Себестоимость продукции тыс. руб.	Рентабельность продукции, %	Кол-во	Товарная продукция тыс. руб.	Себестоимость продукции тыс. руб.	Рентабельность продукции, %
Стенка бытовая	1068	22437	19682	14,0	1851	43384	33681	19,9
Шкаф – сушка	3458	10663	9395	13,5	3358	11443	9976	14,7
Колонка	4381	15884	14297	11,1	3988	14575	18990	12,2
Стол кухонный	4502	13351	12260	8,9	4703	15221	13875	9,7
Стол обеденный	9860	23156	19638	15,2	9902	27904	23429	19,1
Тумба с ящиками	2058	6134	5531	10,9	2300	8281	7430	11,5
Изделия деревообработки	-	15953	13957	14,3	-	16558	13833	19,7
Прочая продукция	-	7769	7091	9,6	-	4596	4028	14,1
Всего	-	115347	101851	13,25	-	138962	117423	18,3

Анализируя данные этой таблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет  производство столов кухонных (9,7%), а  наибольшую – производство бытовых  стенок (19,9%)

2.4.4 Анализ общей рентабельности  предприятия

По рассчитанным выше показателям  рентабельности нельзя судить об эффективности  использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле

Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ), где

П_БАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

Ф_ОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

Ф_ОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

Проведя преобразование формулы, можно  проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

• размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ\Q_Р)
• фондоемкости (1 / Q_Р) / Ф_ОСН
• оборачиваемости оборотных средств 1 / Q_Р / Ф_ОБ
• Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ) * 100 = (П_БАЛ\Q_Р) / [(Ф_ОСН / Q_Р) + (Ф_ОБ / Q_Р)] * 100;

Для анализа влияния отдельных  факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую  таблицу.

Таблица 11

Исходные данные для анализа  общей рентабельности.

№	Наименование показателей	Условное обозначение	Значение показателей
			Отчет 2007 г.	Отчет 2008 г	Отчет 2009г
1	Балансовая прибыль, Тыс. руб	ПБАЛ	13756	18547	20677
2	Объем реализованной продукции, Тыс. руб	QP	114761	129115	140118
3	Среднегодовая стоимость основных производственных, Тыс. руб фондов	ФОСН	36793	36988	37047
4	Средние остатки основных оборотных  средств, Тыс. руб	ФОБ	34396	37001	39703
5	Фондоотдача основных производственных фондов, руб/руб.	QP / ФОСН	3,12	3,49	3,78
6	Фондоемкость, руб./руб.	ФОСН / QP	0,32	0,29	0,26
7	Количество оборотов нормируемых  оборотных средств, число оборотов	QP / ФОБ	3,34	3,49	3,53
8	Коэффициент закрепления оборотных  средств, доли единиц	ФОБ / QP	0,3	0,29	0,28
9	Прибыль на 1 руб. реализованной продукции, руб/руб.	ПБАЛ / QP	0,12	0,14	0,15
10	Уровень общей рентабельности, %	ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100	19,3	25,1	26,9

Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

Р₁ и Р₀ – общая рентабельность отчетного и базового периодов

П₁ и П₀ – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде

Е₁ и Е₀ – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

К₁ и К₀ – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде

Данные таблицы 12 показывают, что  уровень общей рентабельности изменился  на:

DР_ОБЩ = Р₁ – Р₀ = 26,9-19,3=7,6%

1. Определяем влияние прибыльности:

DР₁ = П₁ / (Е₀ + К₀)*100 – Р₀;

DР₁ = 0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%

В связи с увеличением прибыли  на 1 руб. реализованной продукции  общая рентабельность возросла на 4,9%

2. Определяем влияние фондорентабельности:

DР₂ = П₁ / (Е₁ + К₀)*100 – П₁ / (Е₀ + К₀)*100;

DР₂ = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %

Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 2,6 %

3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств:

DР₃ = П₁ / (Е₁ + К₁)*100 – П₁ / (Е₁ + К₀)*100;

DР₃ =0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %

За счет ускорения оборачиваемости  оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %

Общее влияние всех факторов составит:

DР_ОБЩ = 4,9+2,6+1,1=7,6%

Выводы

1. Анализ прибыли показал, что наибольшее влияние на ее изменение оказывает рост цен как на готовую продукцию, так и на сырьевые и материальные ресурсы.
2. Большое влияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и выручки от реализации продукции.
3. На изменение балансовой прибыли существенное влияние оказывают различного рода непроизводственные расходы.
4. Обновление ассортимента и его расширение при соответствующем качестве позволяет увеличить спрос на продукцию предприятия.

В связи с этим в дипломном  проекте предлагается техническое  мероприятие, позволяющее повлиять на увеличение объемов продукции, пользующейся спросом у населения, более высокого качества и удовлетворяющей требованиям  потребителей, а следовательно и на увеличение прибыли и повышение рентабельности предприятия.

III. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Технологическое мероприятие

Акционерное общество, приобретая древесно-стружечные плиты (в т.ч. и ламинированные) используют их не только для изготовления мебели самим предприятием, но и поставляет мебельные заготовки другим организациям и предпринимателям.

В машинном цехе предприятия древесно-стружечные плиты раскраиваются на заготовки  заданных размеров. Раскрой производится на форматно-раскроечных станках фирмы «Griggio» и « Altendorf» FS-90. Производительность этих станков составляет в среднем около 1,3 куб м в час. В связи с возрастающей потребностью в мебельных заготовках из ДСтП самого предприятия, а также учитывая уже десятилетний срок эксплуатации этого оборудования, предлагается внедрить форматно-раскроечный центр с программным управлением модели «Selco» ЕВ 70. Этот станок предназначен для чистового раскроя облицованных плит пакетами высотой до 60 мм. Для устранения сколов на поверхности нижней плиты применяется подрезная пила.

3.2 Расчет годового выпуска продукции

Годовой выпуск по базовому варианту устанавливается по станку с наименьшей производительностью. Наименование станков, их марка, тип и количество приводятся в табл. 12. Результаты расчетов приводятся в табл.13.

Сменная производительность станков  рассчитывается по формуле:

Пст = 480*У*П*М/Т,

где:

У – коэффициент использования  рабочего времени;

П – количество заготовок, получаемых из одной плиты, шт. ( по кромке раскроя);

М – количество одновременно раскраиваемых  плит в пакете, шт;

Т – суммарное время, затрачиваемое  на подготовку пакета и его раскрой, мин.

Количество листов в пакете определяется по формуле:

М= Н/h, где:

Н – наибольшая высота пакета (60 мм)

H– толщина плиты в мм

Исходные данные

Таблица 12

Наименование оборудования	Марка оборудования	Кол-во станков, ед.	Вес, кг	Цена оборудования, руб.	Суммарная мощность, кВт	Категория ремонтной сложности, ед.	Норма площади на единицу, кв.м.
До внедрения
Форматно-раскроечный станок	Griggio	1	860	252000	6,25	19	19,4
Форматно-раскроечный станок	Altendorf	1	840	378000	6,25	19	21,6
После внедрения
Форматно-раскроечный центр	Selco EB 70	1	2800	1565000	11,6	45	39,3

Таблица 13. Расчет годового выпуска  продукции

Наименование оборудования	Марка тип	Производительность станка, в шт.		Кол-во станков	Число смен	Номинальный фонд времени		Планируемые потери времени на ремонт		Эффективный фонд времени в станко-часах	Годовая производит. станка в тыс.шт.
		сменная	часовая			В днях	В ст.часах	В ст.часах	В %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
До внедрения
Форматно-раскроечный станок	Griggio	1040	130	1	2	251	4016	193	4,8	3823	497
Форматно-раскроечный станок	Alten-dorf C 90	1040	130	1	2	251	4016	193	4,8	3823	497
После внедрения
Форматно-раскроечный центр	Selco EB 70	3040	380	1	2	251	4016	351	8,75	3665	1415

 

Часовая производительность станков  находится делением сменной производительности на продолжительность смены в  часах определяемой режимом работы.

Номинальный и эффективный фонд времени работы оборудования определяется по следующим формулам:

Тнд = Тк – (Тп + Тв), дн;

Тнч = Тнд*Ср*Тсм, ст.-час;

Тэфч = Тнч – Трч, ст. - час, где

Тнд – номинальный фонд времени, дней;

Тк – календарный фонд времени, дней (Тнд = 365 дней)

Тп – количество праздничных дней (Тп = 8 дней);

Тв – количество выходных дней (Тв = 106 дней);

Тнч – номинальный фонд времени, час;

Ср – число смен (Ср = 2);

Тсм – продолжительность смены, час (Тсм = 8 час);

Тэфч – эффективный фонд времени, час;

Трч – планируемые потери времени на ремонт, час.

Потери времени на ремонт в курсовой работе устанавливаются укрупнено  в пределах от 2 до 6% в зависимости  от категории ремонтной сложности  используемого оборудования.

Потери времени для каждой конкретной единицы оборудования определяются по формуле:

Трч = ((2 + 0,15 * R) / 100) * Тнч,

Где (2 + 0,15 * R) – потери времени на ремонт (гр. 10) в процентном отношении;

2 – минимальный процент потери  на ремонт оборудования, %;

0,15 – расчетный процент потери  на единицу ремонтной сложности,%;

R – число единиц ремонтной  сложности оборудования, ед.

Годовая производительность станка получается умножением часовой производительности на эффективный фонд времени.

Процент загрузки оборудования рассчитывается делением годового выпуска на годовую  производительность каждого станка.

Расчет годового выпуска продукции  предлагаемого варианта производится аналогично.

3.3 Исходные данные по определению  экономической эффективности мероприятия

Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости  продукции. Эффективным считается  мероприятие, когда затраты покрываются  за счет доходов от внедрения предлагаемого  мероприятия. К результатам осуществления  мероприятия НТП кроме роста  выпуска продукции, экономию сырья  и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых  в производстве рабочих и др.

Оценка эффективности мероприятия  должна включить определение следующих  показателей:

• затраты на осуществление мероприятия:
• финансовые ресурсы предприятия;
• источники финансирования мероприятия;
• экономический эффект;
• результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия.