Анализ финансового состояния предприятия на примере АО «СтройКа"

• доставкой сырья и материалов на материальный склад предприятия и внутризаводским перемещением грузов со склада к производственным участкам;
• доставкой готовой продукции из цеха на склад и от склада до потребителя.

Экспертная группа – состоит  из главных менеджеров предприятия, которая определяет техническую, финансовую и перспективную политику развития производства и сбыта продукции;

Технический отдел – обеспечение  производства конструкторской, технологической  и нормативной документацией;

Планово-производственный отдел  – выдача плановых заданий, определение  потребности в сырье и материалах, расчет цен и себестоимости продукции;

Бухгалтерия – ведет всю  необходимую документацию по учету  производимых затрат, отчетность перед  налоговой инспекцией, расчеты с  поставщиками и потребителями, расчеты  с работниками предприятия;

Снабженческо-сбытовой отдел  – отвечает за бесперебойное обеспечение  производства материальными ресурсами  и инструментом, а также за отгрузку готовой продукции потребителям.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной  деятельности предприятия по основным ТЭП за 2007-2009 гг.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности предприятия

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Изменения
				Абсолют., +/-		Темп прироста,%
				09/08г.	09/07 Г.	09/08г.	09/07г.
1.Объем товарной продукции, тыс.руб.	90825	115347	138962	+23615	+48137	20,5	53
2.Объем реализованной продукции, тыс.руб.	87957	114761	140118	+25357	+52161	22,1	59,3
3. Среднесписочная численность  всего, в т.ч. чел. -рабочих	269 236	296 261	311 278	+5 +17	+42 +42	5,1 6,5	15,5 17,8
4.Производительность труда, тыс.руб.	337,0	389,8	446,4	+56,6	+109,4	14,5	32,5
5.Фонд оплаты труда, тыс.руб.	6247	7909	9469	+1560	+3222	19,7	51,7
6.Среднегодовая зарплата на  одного работающего, тыс.руб., в т.ч. - рабочего	23,2 19,1	26,7 22,9	30,4 28,1	+3,7 +5,2	+7,2 +9	13,9 22,7	31,3 47,1
7.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	82832	101851	117423	+15572	+34,586	15,3	41,8
8.Затраты на 1 рубль товарной  продукции, руб.	0,91	0,88	0,85	-0,03	-0,06	-3,4	-7,4
9.Прибыль балансовая, тыс.руб.	9724	13756	20677	+6921	+10953	50,3	112
10.Общая рентабельность, %	14,3	19,3	26,9	+7,6	+12,6

Таблица 2.2 Динамика основных ТЭП работы предприятия в сопоставимых ценах.

 

Наименование показателей	Значение показателей			Темп. Роста, %
	2007г.	2008г.	2009г.	08/07	09/08
Товарная продукция, тыс.руб.	110891			121923
Реализованная продукция, тыс.руб.	107390			120386
Себестоимость ТП, тыс.руб.	97266			104562

 

Данные, представленные в  табл. 2.1 и 2.2, характеризуют общие  результаты и эффективность производственно-хозяйственной  деятельности акционерного общества за последние три года и служат основой  для проведения комплексного экономического анализа.

Комплексный анализ производственно-хозяйственной  деятельности АО за последние три  года производится с целью выявления  динамики основных технико-экономических  показателей.

Анализ проводится на основании  данных годовых балансов предприятия.

Для анализа составляются аналитические таблицы, в которых  рассчитываются темпы роста технико-экономических  показателей.

Темпы роста производства продукции определяются отношением данного уровня производства продукции  к уровню базового периода.

Рассмотрим технико-экономические  показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2007г.

Темпы роста к базисному  году характеризуют непрерывную  линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу.

Показатели темпов роста  отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.

Для того чтобы наглядно представить изменение показателей  деятельности предприятия в динамике за 2007-2009г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение. В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).

Рис.1. Динамика ТП, РП и себестоимости  ТП

За анализируемый период (2007-2009г.г.) наблюдается тенденция  роста показателей товарной и  реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 90825 тыс. руб. до 138962 тыс. руб. в действующих  ценах в 1,5 раза. Выручка от реализации товарной продукции в действующих  ценах без учета НДС увеличилась  с 87957тыс.руб. в 2007 году до 140118 тыс. руб. в 2009 году. Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 25,3% и 26,4%. Это положительное явление связано с систематической работой отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.

На рис. 2 представлена динамика изменения следующих показателей:

• фонда оплаты труда;
• численности работающих;
• среднегодовой заработной платы на 1-го работающего;
• производительности труда одного работающего в стоимостном выражении.

Анализируя вышеперечисленные  показатели можно отметить тенденцию  роста их величины. Так, фонд оплаты труда увеличился с 6247тыс. руб. в 2007году до 9469,0 тыс. руб.; то есть вырос в 1,5 раза, причем прирост среднесписочной  численности работающих составил 42 человека или 15,5% к базисному году. Значительное увеличение фонда оплаты труда при относительно небольшом увеличении численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 23,2 руб. в 2004 году до 30,4 руб. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась на 31,3%

.

Рис 2. Динамика Фот, ПТ, численности  и среднегодовой ЗП.

С 2007 года выработка продукции  на одного работающего постоянно  возрастала и по отчету за 2009 год  составила 446,4 тыс. руб.

Сравнивая темпы роста  среднегодовой заработной платы  и производительности труда на одного работающего за три года, можно  отметить опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней  заработной платы: 32,5% и 31,3% соответственно. Аналогичное соотношение этих показателей  наблюдается и за два последних  года.

В целом это положительно характеризует деятельность предприятия. Но следует отметить, что разрыв между темпами этих двух показателей  очень незначителен, всего 1,3%. Это  свидетельствует о недостаточной  эффективности работы предприятия.

Динамика темпов роста  балансовой прибыли и общей рентабельности, представленная на рис. 3, показывает, что  темпы роста этих показателей  составляют соответственно 212% и 188%. На фоне роста абсолютных значений балансовой прибыли с 9724 тыс. руб. в 2007 году до 20677тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3% в 2007году до 26,9% в 2009 году, наблюдается  значительный рост материальных затрат и себестоимости  выпускаемой продукции.

Рис. 3. Динамика балансовой прибыли и общей рентабельности

На рис. 3 представлена динамика этих показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2007-2009г.г. Так за этот период себестоимость  товарной продукции выросла с 82832 тыс. руб. до 117423 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 58894 тыс. руб. до 80199 тыс. руб. Их увеличение связано  с ростом выпуска товарной продукции  и повышением цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

Можно отметить положительную  работу предприятия за последние  год, о чём свидетельствуют ежегодные  изменения затрат на 1 рубль товарной продукции: 91,2 коп. – в 2007 году, 88,3 коп. – в 2008 году, 84,5 коп – в 2009 году.

Дальнейший рост выпуска  продукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии устаревшего  оборудования, так как за последние  годы практически не обновлялся парк технологического оборудования.

Рис. 4. Динамика себестоимости, материальных затрат и затрат на 1 руб. ТП

В связи, с чем необходимо провести экономический анализ по основным показателям, характеризующим эффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить влияние различных факторов на изменение прибыли и рентабельности.

 

2.3 Анализ прибыли предприятия

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность  производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такой  обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных  средств, платежеспособность и размеры  поощрительных фондов.

Выявление резервов роста  и рентабельности может быть установлено  через систему взаимосвязанных  направлений экономического анализа.

Задача экономического анализа  состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана  и его выполнение по величине прибыли  к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста  прибыли и рентабельности.

 

2.3.1 Анализ прибыли от  реализации товарной продукции

Прибыль от реализации товарной продукции является результатом  производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли  предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:

1. Прибыль от реализации товарной продукции
2. Прибыль от прочей реализации

Определяется она как  разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.

Для проведения анализа воспользуемся  отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 3.

Из анализа данных, приведенных  в таблице, следует, что прибыль  от реализации товарной продукции увеличилась  на 8291тыс.руб.

На изменение прибыли  могли оказать влияние следующие  факторы:

• изменение цен на реализованную продукцию;
• изменение объема реализованной продукции;
• сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
• изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
• изменение коммерческих расходов;
• приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов

Таблица 3

Показатели для анализа  прибыли от реализации товарной продукции

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей
		2007г.	2008г.	2009г.
				По с/с ценам 2007г.	По действ. ценам
1.	Производственная себестоимость, тыс.руб.	85215	97005	100843	112515
2.	Коммерческие расходы, тыс.руб.	4120	4904	4904	5885
3.	Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	90584	101334	105747	118400
4.	Выручка от реализации продукции (без  НДС), тыс.руб.	101258	114761	122759	140118
5.	Прибыль, тыс.руб.	11020	13427	17012	21718
	Убыток			-	-

 

Рассмотрим влияние каждого  из перечисленных факторов.

1. Изменение цен на прибыль

DП^цен = Q_р^ф - Q_р^пф;

DП^цен140118-122759=17359тыс. руб.

За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль  взросла на 17359тыс. руб.

2. Изменение объема реализации товарной продукции

DП^ор = П^п C (S_р^пф: S_р^п) - П^п;

DП^ор = 13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.

В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль  увеличилась на 585тыс. руб.

3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.

DП^стр = П^п C (Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф/ S_р^п);

DП^стр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.

В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более  рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.