Анализ финансового состояния предприятия на примере АО «СтройКа"

4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

DП^пс/с= S_р^ф- S_р^пф

DП^пс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.

Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и  материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.

5. Изменение коммерческих расходов

DП^кр = S_р^ф- S_р^пф

DП^кр = 5885-4904=981 тыс.руб.

В связи с увеличением  коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом  прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.

6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.

 DП^ппс = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^ппс = 97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.

Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым  производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли  на 2923 тыс.руб.

7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.

DП^пкр = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^пкр = 4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.

В связи с увеличением  в объеме реализованной продукции  изделий, по которым коммерческие расходы  увеличились, прибыль снизилась  на 273тыс.руб.

Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно  величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных  лет.

DП_общ = DП^цен + DП^ор + DП^стр + DП^пс/с + DП^кр + DП^ппс + DП^пкр

DП_общ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.

2.3.2 Анализ балансовой  прибыли.                                                Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.

Формула хозяйственной прибыли:

Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР

ВР – внереализационные  результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

Анализ балансовой прибыли  по сравнению с прошлым годом  показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических  ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета  прибыли. Для того чтобы это влияние  исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

Для анализа составляются табл. 4 и табл.5.

Данные таблицы 4 и 5 показывают, что в 2008 году балансовая прибыль  превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2009 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2008 году эти доходы составили 4444 тыс. руб., а в 2009 году 90тыс. руб., в то же время убытки в 2009 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.

Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.

Таблица 4

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей по отчету			Темпы роста к предыдущему году
		2008.	2009г.
		В действ. ценах тыс.руб.	В действ. ценах тыс.руб.	В ценах прошлого года, тыс.руб.	В фактич. ценах, %	В ценах прошлого года, %
1.	Балансовая прибыль	13756	20677	16202	150	118
2.	Прибыль от реализации товарной продукции	13427	21718	17012	162	127

Таблица 5. Прибыли и убытки АО за 2009год

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От реализации продукции и услуг	21718	От реализации продукции	84
Пени полученные	19	Пени уплаченные	249
От внереализационной деятельности	43	Прочие долги от ВД	798
Прочие доходы	28	Чрезвычайные расходы	-
Итого:	21808		1131
Балансовая прибыль	20677

Прибыли и убытки АО за 2008год

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От реализации продукции и услуг	13427	От реализации продукции	31
Пени полученные	101	Пени уплаченные	17
От внереализационной деятельности	218	Прочие долги от ВД	84
Прочие доходы	125	Чрезвычайные расходы	-
Итого:	13871		115
Балансовая прибыль	13756

2.3.3 Анализ прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия

Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим  направлениям: на уплату в бюджет, выплату  налогов и т.д.

Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого  воспользуемся приложением к  балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую  аналитическую таблицу 6.

Таблица 6

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Отчет 2007г.	Отчет 2008г.	Отчет 2009г.	Отклонение (+, -)
1.	Прибыль балансовая, Тыс.руб	13756	19564	20677	+6921
2.	Налогооблагаемая прибыль, Тыс.руб	11404	13555	16899	+5495
3.	Налог на прибыль и иные платежи, Тыс.руб	3193	3999	4901	+1708
4.	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, Тыс.руб	10563	12578	15776	+5213
5.	Прибыль, направленная:, Тыс.руб
	а) в фонд накопления	5282	6587	7888	+2603
	б) в фонд потребл.	4225	4998	6310	+2085
	в) другие цели	1056	1358	1578	+522

Ставка налога на прибыль  в процентах:

а) в республиканский бюджет РБ – 13 процентов;

б) в бюджет республик  в составе РБ, бюджета краев, областей, автономных областей и округов– 9%;

в) в бюджет районов, городов, поселков, сельских населенных пунктов  – 13%.

Для более полного представления  финансового состояния АО в 2009 году рассмотрим фактическое использование  прибыли в более подробном  виде.

Таблица 7

Баланс доходов и расходов за 2009 год

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей тыс.руб.	% к итогу
1.	Прибыль балансовая, всего	20677	90,6
	В том числе:
	- от реализации продукции	21718	-
	- от внереализационной деятельности	-1041	-
2.	Амортизация	2134	9,4
3.	Привлеченные средства	-	-
4.	Итого доходы	22811	100
5.	Платежи в бюджет	4901	21,5
6.	Фонды накопления, всего	11600	50,8
	В том числе:
	- фонд капитальных вложений	10022	43,9
	- фонд средств социальной сферы	1578	6,9
7.	Фонды потребления, всего	6310	27,7
	В том числе:
	- оплата за лечение	798	3,5
	- возмещение стоимости путевок	570	2,5
	- материальная помощь	1597	7,0
	- содержание профкома	91	0,4
	- доплаты командированным	228	1,0
	- премии за выполнение особо  важных заданий	730	3,2
	- ссуды работающим	958	4,2
	- штрафные санкции	456	2,0
	- расчеты с учредителями (дивиденды)	890	3,9
	Итого расходы:	22811	100

2.4 Анализ рентабельности  предприятия

Анализ рентабельности предприятия  включает:

• анализ рентабельности производства;
• анализ рентабельности реализации;
• анализ рентабельности важнейших видов продукции;
• анализ рентабельности предприятия.

2.4.1 Анализ рентабельности  производства продукции

Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с  которым работало предприятие в  отчетном году по выпуску продукции.

Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

Рпр = (Птп/Sтп)х100%,

где

Птп – прибыль от производства товарной продукции;

Sтп – себестоимость товарной продукции;

Птп = Qтп – Sтп,

где

Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Для анализа рентабельности производства составим таблицу.

Таблица 8

Рентабельность производства продукции

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей			Отклонение (+, -)
		2007г.	2008г.	2009г.
1.	Товарная продукция предприятия  в оптовых ценах, тыс.руб.	115347	125845	138962	+23615
2.	Полная себестоимость, тыс.руб.	101851	104598	117423	+15572
3.	Прибыль от производства товарной продукции, тыс.руб.	13496	18526	21539	+8043
4.	Рентабельность производства, %	13,25	15,7	18,34	+5,1

Из данных этой таблицы видно, что  фактический уровень рентабельности производства в 2009 году выше рентабельности чем в 2007году на 5,1%. Это объясняется  тем, что за отчетный период произошло  повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции  за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.

 

 2.4.2 Анализ рентабельности продаж

По данным отчета о прибылях и  убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а  так же влияние факторов на изменение  этого показателя (табл.9).

Таблица 9

Рентабельность продаж

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей			Отклонение (+, -)
		2007г.	2008г.	2009г.
1.	Выручка от реализации за вычетом  НДС (В), Тыс.руб.	66415	76895	94564	+28149
2.	Производственная себестоимость (С), Тыс.руб.	53353	68545	74365	+21012
3.	Коммерческие расходы (КР), Тыс.руб.	3132	3541	3759	+627
4.	Управленческие расходы, Тыс.руб.	6743	7512	8867	+2124
5.	Рентабельность продаж, %	4,8	7,0	8,0	+3,2

Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% = Пр/В*100%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль  от продажи. Чтобы определить, как  каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(В – С_о – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%

DР_п^в=[(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761]*100% = +16%

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла  на 16%.

2. Влияние изменения себестоимости  продукции:

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^с = [(140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118]*100% = -6,94%

Повышение себестоимости продукции  привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%.

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^кр = [(140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 ]*100% = -1,11%

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.

4. Влияние изменения управленческих расходов:

DР_п^ур = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^ур = [(140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118]*100% = -4,15%

В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась  на 4,15%.

Общее влияние всех факторов составит:

DР_п^общ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%

2.4.3 Анализ рентабельности важнейших  видов продукции

Рентабельность изделий, выпускаемых  предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия  в целом.

Так, АО выпускает широкий ассортимент  продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть  основные виды продукции.