Затраты на персонал и их оптимизация

В структуре затрат предусмотрены  затраты на оплачиваемые больничные листы. Увеличение затрат по оплате больничных листов свидетельствует о том, увеличивается число болеющих работников, следовательно, необходимо обратить внимание на данный факт и выявить причины, влияющие на состояние здоровья работников.

Определим долю затрат на персонал в системе общих издержек предприятия без учета привлечения субподрядных организаций. Для этого используем показатель общих затрат предприятия и затраты на персонал.

Затраты на персонал / Общие издержки * 100%

2010г. = 148,0 / (2 330,7 – 536,0) * 100 = 8,2 %

2011г. = 213,4 / (4 457,1 – 1 869,0) * 100 = 8,2 %

Таким образом, в 2011 году доля затрат на персонал в общем объеме издержек предприятия не сократилась.

При планировании и анализе издержек на персонал используют три основных показателя:

1. Показатель величины издержек на персонал является абсолютным, поэтому его использование в анализе достаточно ограничено. Более информативным является показатель доли издержек на персонал в объеме реализации, дающий представление о том, какая часть валовой выручки организации расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления общей величины издержек на персонал на объем реализации за период.

Рассчитаем затраты предприятия  на одного работника в 2010 и 2011 годах. Для расчета используем следующие показатели:

- объем реализованных услуг на 1 рубль-затрат на персонал.

Затраты предприятия на одного работника = Затраты на персонал / Объем  реализованных услуг (собственными силами)

Объем реализованных услуг (собственными силами) в 2010 году составил – 2 112 млн. руб.

Затраты на персонал – 148,0 млн. руб.

Затраты предприятия на одного работника (2010г.) = 148 / 2 112 = 0,07 или 7% .

Объем реализации в 2011 г. составил – 3 298 млн. руб.

Затраты на персонал – 213,4 млн. руб.

Затраты предприятия на одного работника (2011) = 213,4 / 3 298 = 0,065 или 6,5%.

В 2011 году сократились издержки на персонал при общем увеличении объема реализованных услуг. Таким образом, можно сказать, что рост объема услуг выше, чем рост затрат на персонал.

2. Показатель величины издержек на одного работника. Этот показатель рассчитывается путем деления общей величины издержек на персонал за исследуемый период на численность сотрудников организации.

Величина издержек на 1 работника = Издержки на персонал за исследуемый период / численность сотрудников организации

2010 г. = 148 036,3 / 353 = 419,4 тыс. руб./год

2011 г. = 213 408,2 / 471 = 453,1 тыс. руб./год

Показатель издержек на одного сотрудника дает представление о том, во сколько, в среднем, обходится один сотрудник в течение исследуемого периода. Рассчитанные показатели говорят о том, что затраты на одного работника в 2011 году выросли на 33,7 (453,1 – 419,4) тыс. руб./ год.

Об эффективности затрат на персонал можно судить также по показателям  производительности труда. Рассмотрим данный показатель по предприятию за период 2010-2011гг.

3. Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Таблица 9

Анализ  производительности труда на ООО СМУ «ВММ»

Показатель	2010	2011	Отклонения, +/-	Отклонения в %
1. Объем производства продукции  (ВП), млн. руб.	2112	3298	1186	56,16
2. Среднесписочная численность,  в т.ч.:	353	471	118	33,43
рабочих (КР)	274	368	94	34,31
3.Удельный вес рабочих  в общей численности промышленно-производственного  персонала (УД), %	77,6	78,1	0,5	0,66
4. Отработанно дней одним  рабочим за год (Д)	240	243	3	1,25
5. Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч.	7,98	7,97	-0,01	-0,13
6. Общее количество отработанного  времени, час.	1915	1937	22	1,12
7. Среднегодовая выработка, млн. руб.:
одного работающего  (ГВ)	5,98	7,00	1,02	17,03
одного рабочего (ГВ)	7,71	8,96	1,25	16,27
8. Среднедневная выработка  рабочего (ДВ), тыс. руб.	32,12	36,88	4,76	14,83
9. Среднечасовая выработка  рабочего (СВ), тыс. руб.	4,02	4,63	0,60	14,98

 

Из данных таблицы 9 видно, что производительность всего персонала в 2011 году увеличилась. Среднегодовая выработка одного работающего выросла на 17% и на 16% - на одного рабочего. Соответственно и среднедневная и среднечасовая выработка на одного рабочего выросли почти на 15%.

 Рост производительности в  динамике рассматривается как  положительный фактор, определивший  в значительной мере увеличение  объема реализованных работ и  услуг в 2011 году.

Применение данной системы показателей  издержек на персонал и производительности позволяет предприятию ООО СМУ «ВММ» получить комплексную информацию о затратах живого труда и эффективности его использования для принятия управленческих решений, обеспечивающих конкурентоспособность предприятия и его успех. Все другие пользователи этой информации также могут применить ее в своих интересах и для достижения своих целей.

Представим рассчитанные показатели в обобщающей таблице.

Рассчитанные показатели позволяют  сделать следующие выводы:

• по показателю доли издержек на персонал в общем объеме реализованных работ (услуг) – на предприятии сократились расходы на персонал;
• по показателю величины издержек на 1 работника – издержки на одного работника увеличились;
• по показателю производительности труда повышение производительности труда способствовало увеличению объема реализованных работ.

Таблица 10

Сводная таблица показателей затрат на персонал

Показатель	2010	2011	Отклонение	%
Удельный вес рабочих  в общей численности промышленно-производственного  персонала, %	77,62	78,13	0,51	0,66
Доля затрат на персонал в  системе общих издержек предприятия	0,082	0,082	0,00	0,00
Затраты предприятия на одного работника, в год	419,4	453,1	33,73	8,04
Затраты предприятия на одного работника, в месяц, в т.ч.:	34,9472	37,758	2,81	8,04
затраты на оплату труда (тыс. руб.)	32,6	34,8	2,20	6,75
затраты на  обучение (тыс. руб.)	1,304	1,74	0,44	33,44
затраты на  охрану труда, спецодежду и  пр. (тыс. руб.)	0,3912	0,5916	0,20	51,23
расходы на  оплачиваемые больничные листы  (тыс. руб.)	0,652	0,6264	-0,03	-3,93

 

Из таблицы 10 видно, что удельный вес рабочих в общей численности в 2011 году изменился не значительно, что, в общем, типично для строительно-монтажных организаций.

Доля затрат на персонал в  системе общих издержек предприятия  не изменилась. При этом, затраты предприятия на одного работника в 2011 году увеличились на 8,04%.

Для определения источников оптимизации затрат, более детально рассмотрим увеличение затрат на одного работника. Из таблицы 10 видно, что затраты  на оплату труда выросли на 6,75%. В данном случае, рост заработной платы в 2011 году обусловлен ее индексацией по отношению к 2010 году и поэтому, рассматривать данную статью как источник оптимизации затрат – не целесообразно.

Затраты на обучение одного работника, как и затраты на охрану труда и спецодежду  в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 годом, соответственно на 33,44 и 51,23%. Следовательно, по данным статьям затрат существует реальная возможность сократить издержки:

- по обучению: (1,74 – 1,304) * 471 = 205,4 тыс. руб.

- по охране труда и  спецодежде: (0,5916 – 0,3912) * 471 = 94,4 тыс.  руб.

Итого, возможная экономия может составить: 205,4 + 94,4 = 299,8 тыс. руб.

Таким образом, анализ состава и структуры затрат на персонал ООО СМУ «ВММ» позволил выявить следующие недостатки управления затратами на персонал:

- завышенные расходы на  обучение персонала;

- не эффективное расходование  средств на охрану труда и  спецодежду.

Устранить выявленные недостатки позволит разработка системы управления затратами, направленная на оптимизацию издержек на персонал предприятия.

 

 

3. Предложения по оптимизации затрат

на персонал ООО СМУ «ВММ»

 

Как это часто  бывает, содержание учебных программ не всегда полностью отвечает интересам организации. Компании часто проводят обучение своего персонала, не получая от этого должной отдачи. Это случается по следующим причинам.

Руководство может  ошибочно считать, что с недостатками и проблемами в работе персонала (низкое качество, низкая производительность и т.п.) можно справиться с помощью обучения. Обучению при этом не предшествует анализ причин плохой работы, не предусматриваются меры, помогающие обеспечить востребованность результатов обучения. Без такой подготовительной работы обучение утрачивает направленность на достижение поставленных целей и не вносит должного вклада в повышение эффективности профессиональной деятельности лиц, прошедших обучение.

В ходе обучения работники вынуждены изучать  тот материал или обучаться таким  навыкам, которыми они уже владеют, либо никогда им не пригодятся при выполнении своих обязанностей. Такая ситуация возникает, если при формировании учебных групп не учитывается уровень образования или профессиональной подготовки слушателей и в одну группу попадают новички и опытные работники, люди с разным образовательным уровнем.

Работников обучают  по учебным программам, привычным  для данной организации, но уже утратившим свою актуальность, или обучение проходит по популярным в данное время и  широко рекламируемым программам, которые  слабо связаны с потребностями  организации.

Низкая отдача от обучения может быть связана также  с тем, что многие специалисты, занимающиеся обучением персонала, не анализируют  эффективность проводимого обучения и не делают выводов из допущенных ранее ошибок.

Таким образом, предлагается большинство обучающих программ  проводить с помощью собственных учебных центров и сотрудников, развивая практику советских времен, а именно «наставничество». Особенно это касается массовых программ по монтажникам, стропальщикам и т.п. В настоящее время, обучение по данным программам проводят внешние бизнес-тренера и специализированные центры обучения.

Кроме того, по данным Исследовательского центра портала Superjob.ru, каждая пятая российская компания располагает собственным учебным центром. Оптимизация расходов на обучение при этом, составляет 39%.

Из внешнего обучения необходимо оставить только обязательные профессиональные программы, необходимые для сертификации, такие как электрогазосварщики ответственных конструкций подведомственных надзорным органам, специалисты ультразвукового контроля сварных соединений и п.т.

Экономическое обоснование создания собственного учебного центра рассмотрим в таблице 11, приняв за базовый вариант показатели 2011 года.

Таблица 11

Состав и структура  затрат на обучение персонала

Показатель	Базовый вариант	Предлагаемый вариант	Отклонение	%
Общие издержки организации  на персонал за период	213408,22	209572,77	-3835,45	-1,80
Затраты предприятия на одного работника, в год	453,10	444,95	-8,14	-1,80
Затраты предприятия на одного работника, в месяц, в т.ч.:	37,76	37,08	-0,68	-1,80
затраты на  оплату труда (тыс. руб.)	34,80	34,80	0,00	0,00
затраты на  обучение (тыс. руб.)	1,74	1,06	-0,68	-39,00
затраты на  охрану труда, спецодежду и  пр. (тыс. руб.)	0,59	0,59	0,00	0,00
расходы на оплачиваемые больничные листы (тыс. руб.)	0,63	0,63	0,00	0,00