Совершенствование формирования, распределения и использования прибыли на предприятии

Тф - темп роста фондовооруженности работников;

Тр - темп роста численности работников.

 

Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие предприятия может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда работников, увеличением капитала.

Результаты факторного анализа служат экономической основой подготовки и принятия управленческих решений, направленных на выбор наиболее рационального пути дальнейшего развития торгового предприятия. По отношению валовой и чистой прибыли ко всем затратам, т.е. экономическим издержкам, можно определить, насколько валовой доход покрывает расходы предприятия, т.е. эффективность осуществления затрат.

Снижение издержек обращения в розничной торговле зависит от сокращения затрат на оплату труда и связанных с ними отчислений на социальные нужды. Стимулирование труда работников в зарубежной практике наряду с повышением должностных окладов осуществляется через так называемую систему участия работников в прибылях фирмы: работники приобретают акции фирмы по льготным ценам, а затем получают по ним соответствующие дивиденды. Работник участвует не только в получении прибыли, но и в распределении убытка фирмы, который может возникнуть в связи с изменениями рыночной конъюнктуры, снижением спроса населения, сокращением производства товаров и т.п.

Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты. Фирма распределяет ту или иную часть прибыли не в форме наличных выплат, а в форме акций или переводит ее на банковские счета работников. Средства, зачисленные на банковские счета работников, образуют кредитный фонд, который фирма пускает в оборот, что в определенной мере снижает потребность в заемных средствах, при этом сокращаются затраты на выплату процентов по банковским кредитам.

Величина прибыли зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких меньше, поскольку существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров [17, с. 117].

Различная степень покупательского спроса на те или иные товары определяет дифференциацию объемов их продажи, что в свою очередь приводит к коммерческому риску, проистекающему из-за сокращения жизненного цикла товаров. Продолжительность пребывания товара на рынке сейчас значительно сократилась в связи с постоянным обновлением потребительских свойств изделий. В настоящее время из пяти выходящих на рынок новинок четыре вскоре снимаются с производства, так как не находят спроса у потребителей.

Объектом налогообложения предприятия помимо прибыли являются расходы на оплату труда работников, поэтому прибыль и численность работников - взаимовлияющие факторы. Чем больше численность занятых, тем больше расходы на оплату труда и соответственно больше налогов, исчисляемых от фактического фонда оплаты труда, уплачивает предприятие. В конечном счете это приводит к росту финансовых затрат (издержек обращения и расходов, относимых на чистую прибыль) и к уменьшению прибыли (валовой и чистой).

 

Таким образом, прибыль представляет собой конечный положительный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий эффективность его производственно-хозяйственной деятельности и понимаемый как разность между суммой доходов и расходов,  полученных от разных хозяйственных операций. В обратном случае отрицательным финансовым результатом будет выступать убыток.   Прибыль является одной из форм чистого дохода общества, созданного в сфере материального производства. Она представляет собой одну из форм денежных накоплений, создаваемых в предприятиях, отраслях экономики, государства, которая характеризует экономическую эффективность работы предприятия, является основным источником развития производства, зависит от качества работы и стимулирует использование трудовых ресурсов. Прибыль составляет основу экономического развития предприятия и является движущей силой экономики, так как обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.

 

2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «НАФТАН»

 

2.1 Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия

 

 

Проанализируем состав и структуру прибыли на примере данных предприятия ОАО «Нафтан» за 2005-2006 год. Все результаты отразим в таблице 2.1. Для исключения влияния инфляционного фактора и обеспечения возможности анализа динамики прибыли за 2005-2006 года данные за 2005 год приведем в сопоставимый вид в сравнении с данными за 2006 год для этого используем индекс потребительских цен I_2006/2005 = 1,08. Таким образом, для обеспечения сопоставимости данных показатели за 2005 год умножим на 1,08, после этого данные могут быть использованы для анализа их динамики

 

Таблица 2.1 - Анализ структуры и динамики прибыли в 2005-2006  гг.

 

Показатели	Январь-декабрь 2006  года		Январь-декабрь 2005*  года		Темп роста 2006г./2005г.	Структурные сдвиги, п.п
1. Прибыль предприятия (всего за отчетный период), млн. руб.	646849	100,0%	453870	100,0%	142,5%	Х
В т.ч.: 1.1. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), млн. руб.	633790	98,0%	454876	100,2%	139,3%	-2,2
1.2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. руб.	-23199	-3,6%	1016	0,2%	-2283,4%	-3,8
1.3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	36258	5,6%	-2022	-0,4%	-1793,2%	+ 6,15
2. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, млн. руб.	198911	30,8%	80849	17,8%	246,0%	+ 12,9
3. Чистая прибыль, млн. руб.	447938	69,2%	373021	82,2%	120,1%	-12,9

Примечание * - данные, приведенные в сопоставимый вид.

Источник: собственная разработка 

Анализируя данные таблицы 2.1, прибыль от реализации в отчетном периоде составила 633 790 млн. руб. (темп роста 139.3%, снижение удельного веса в итоговой прибыли на 2,2 процентных пунктов). Прибыль от внереализационных операций составила 36 258 млн. руб. (рост удельного веса на 6.1% пунктов). Убыток по операционным доходам и расходам составил 23 199 млн. руб., понизив итоговую прибыль на 3,8% пункта. Сумма налогов и сборов, платежей и расходов, производимых из прибыли составила 198 911 млн. руб., увеличив удельный вес 12,9 % пунктов. В результате величина чистой прибыли и прибыли к распределению (в соответствии с решением общего собрания акционеров) ОАО «НАФТАН» за 2006  год составила 447 938 млн. руб., т.е. возросла на 20,1% по отношению к 2005  году.

В изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли ОАО «НАФТАН». За 2006  год по сравнению с 2005  годом увеличилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 39,3%. Однако ее доля в общем объеме прибыли снизилась на 2,2%. Возрос убыток от операционной деятельности в 22,834 раза. Но следует отметить то, что доходы от операционной деятельности занимают очень малый удельный вес в общем объеме прибыли, поэтому такой огромный рост убытка не должен вводить в заблуждение. Увеличился также убыток от внереализационной деятельности в 17,932 раза. Но в данном случае мы имеем такую же картину, как и с операционной деятельностью. При всем этом, чистая прибыль в 2006  году возросла на 20,1% по сравнению с 2005  годом.

 

 

2.2 Анализ формирования, распределения и использования прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

 

 

В своей деятельности Общество ориентируется на экспорт, что подтверждается данными таблицы 2.2. Это соответствует о выбранной стратегии развития и, в свою очередь, является гарантом осуществления долгосрочных инвестиционных программ по реконструкции и модернизации ОАО «НАФТАН».

 

 

 

 

Таблица 2.2 - Анализ формирования прибыли от реализации продукции ОАО "Нафтан", (тыс. руб.)

	Январь-декабрь 2006  года					2005г. Рентабель-ность	Отклон. рентаб, 2006-2005, п.п
	Выручка	Затраты	Налоги	Прибыль	Рентабель-ность
Продукция собственного производства	3392641	2326243	477732	588675	25,3%	25,0%	+0,3
Процессинг (с услугами)	311323	198221	57772	55330	27,9%	13,1%	14,8
АЗС	12501	6627	7094	-1220	-18,4%	1,6%	-20,0
Реализация покупных нефтепродуктов	754	708	31	15	2,2%	7,3%	-5,1
Реализация неосновной продукции, услуг	38660	28282	5080	-4703	-16,6%	-37,%	21,2
Непромышленная деятельность	10144	13210	1242	-4308	-32,6%	-6,5%	-26,1
Всего за период	3756033	2573292	548951	633790	24,6%	23,5%	1,2
Реализация на экспорт	2457218	1552567	131883	772767	49,8%	35,5%	14,3
Реализация в РБ	1298815	1020725	417068	-138977	-13,6%	-0,9%	-12,7

 

Источник: собственная разработка на основе аналитических данных  ООО «Нафтан» за 2005-2006 гг.

 

Реализация инвестиционной программы обеспечивает надежную долгосрочную перспективу развития Общества. При этом следует учитывать, что только экспорт дает стабильный и достаточный уровень (массу) прибыли для ее осуществления.

Основным и наиболее стабильным источником формирования прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на протяжении 2006  года, как и ранее, оставалась прибыль от реализации продукции на экспорт, ее удельный вес составил 121,9% (+0.6% пункта за 4 квартал 2006  года), в 2005  году - 101,2%. Соответственно доля товаров, работ, услуг реализуемых в Республике Беларусь в прибыли от реализации составила - минус 21.9% (т.к. получен убыток), за 2005  года «минус» 1,2% (убыток).

В 4 квартале 2006  года продолжалось снижение эффективности реализации продукции (товаров, работ, услуг) в Республике Беларусь, связанное со снижением прибыли от реализации нефтепродуктов,  процессинга и сопутствующих услуг (далее процессинг) для резидентов Республики Беларусь [9].

Следует отметить стабильно высокий удельный вес в прибыли от реализации продукции прибыли от экспорта нефтепродуктов в дальнее зарубежье. Ее удельный вес за 2006  год составил 121,7%, за 2005  год - 99%, с рентабельность 50,9% и 36,5% соответственно.

В 2006  год вторым по удельному весу в прибыли от реализации направлением была реализация процессинга для резидентов РБ с удельным весом 8,7% (рост на +4,2% пунктов по сравнению с 2005  годом) и рентабельностью 27,9% (рост на +13.1% пунктов). В 1, 2 и 4 квартале  реализация процессинга приносила прибыль, в 3 квартале был получен убыток. Так как в июле-августе проводился плановый ремонт установок, был снижен объем переработки сырья и увеличились затраты связанные с ремонтом оборудования.

Убыток от реализации произведенных нефтепродуктов в Республике Беларусь за 2006  год составил 152 341 млн.руб., а рентабельность (минус) -20.4%. За 2005  года был получен убыток в размере 20 716 млн.руб. и рентабельность составляла «минус» 4,6%. Снижение эффективности реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке обусловлено стабильностью отпускных цен в условиях значительного роста цены на сырье (нефть) и увеличением объема дотаций, через реализацию продукции со скидкой 20% и безвозмездно. Цены реализации на внутреннем рынке основной по объему реализации продукции ежеквартально повышались концерном «Белнефтехим» в соответствии с постановлением СМ РБ от 25 января 2006  года №77 «О некоторых мерах по обеспечению в 2006  году прогнозного показателя инфляции» на 2.4% (0,6-0,8% за 1 месяц, 10% за 2005), в то время как стоимость сырья (нефти) выросла на 39,9% (декабрь 2006  к декабрю 2004). Это является основной причиной убыточной реализации на внутреннем рынке. В этой ситуации величина убытка прямо пропорциональна объему реализации в Республике Беларусь.

Учитывая описанные факторы, следует вывод о том, что рост удельного веса реализации на внутреннем рынке повышает риск появления негативных последствий для Общества (рост дебиторской задолженности, в том числе просроченной, ухудшает финансовое состояние и платежеспособность, что может негативно отразится на финансировании инвестиционной программы и процессе возврата кредитов, взятых под ее осуществление.

Причина образования убытка от реализации нефтепродуктов через АЗС и от реализации неосновной продукции (услуг) кроется в несоответствии уровня роста устанавливаемых цен росту затрат на их производство и реализацию. При этом цены на продукцию и услуги ОАО «НАФТАН» устанавливаются и согласовываются в соответствии с действующими нормативными правовыми актами.

Убытки по непромышленной деятельности складываются из убытков социально-жилищного комплекса и гостиничного комплекса. Получение прибыли не является основной задачей СЖК, так его деятельность направлена на сохранение, находящихся в его ведении объектов соцкультбыта и жилищного фонда в исправном состоянии и обеспечение бесперебойной работы оборудования и инженерных сетей.

В целом, результаты хозяйственной деятельности Общества за 2006  год, по сравнению с аналогичным периодом 2005  года, характеризуются тенденцией повышения уровня рентабельности по экспорту и снижением по внутреннему рынку.

В таблице 2.3 представлен анализ динамики финансовых результатов по рынкам сбыта.

 

Таблица 2.3 - Анализ динамики финансовых показателей по рынкам сбыта за 2005-  2006  гг.

 

Показатели	Выручка	Затраты	Налоги	Прибыль
Темп роста всего за период	167,3%	167,1%	184,7%	207,7%
Темп роста реализации на экспорт	179,2%	166,1%	269,9%	288,1%
Темп роста реализации в РБ	148,1%	169,2%	163,8%	-9,4%

 

Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерской отчетности ОАО «Нафтан» за 2005-2006  гг. [9].

Использование прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров за 2005-2006  гг. представлено в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Анализ использования прибыли ОАО «НАФТАН» в 2005- 2006  гг.

 

Показатель	2005*	2006	Темп роста, %	Темп прироста, %
Чистая прибыль, млн. руб.	243644	447938	183,85	+83,85
на начисление дивидендов	12182	69945	574,17	+474,17
в резервный фонд	1611	3682	228,55	+128,55
в фонд накопления	229506	329394	143,52	+43,52
в т.ч. льгота по налогу на прибыль	107978	22378	20,72	-79,28
в фонд потребления	344	44917	13057,27	+12957,27