Таможенная стоимость и принципы её определения

1) Расходы в  размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;

б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;

в) расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

2) Соответствующим  образом распределенная стоимость  следующих товаров и услуг, прямо  или косвенно предоставленных  покупателем продавцу бесплатно  или по сниженной цене для  использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на единую таможенную территорию таможенного союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;

б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров;

3) Часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу;

4) Расходы по  перевозке (транспортировке) товаров  до аэропорта, морского порта  или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза;

5) Расходы по  погрузке, разгрузке или перегрузке  товаров и проведению иных  операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского  порта или иного места прибытия  товаров на единую таможенную  территорию таможенного союза;

6) Расходы на страхование;

7) Лицензионные  и иные подобные платежи за  использование объектов интеллектуальной  собственности (включая платежи  за патенты, товарные знаки, авторские  права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо  или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате10:

1) Платежи за  право воспроизводства (тиражирования) ввозимых товаров на единой  таможенной территории таможенного  союза;

2) Платежи за  право распределения или перепродажи  ввозимых товаров, если такие  платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза.

Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им документально11:

1) Расходы на  производимые после прибытия  товаров на единую таможенную  территорию таможенного союза  строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

2) Расходы по  перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия  на единую таможенную территорию таможенного союза; 

3) Пошлины, налоги  и сборы, уплачиваемые на единой  таможенной территории таможенного  союза в связи с ввозом или  продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

Добавления (дополнительные начисления) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

Так же необходимо отметить, что для унификации понимания прав и обязанностей сторон разработаны базисные условия поставки, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя. Такие базисные условия, с соответствующими торговыми терминами и с их толкованием включены в сборник торговых терминов «Инкотермс-2010».

Суть метода расчета по стоимости сделки представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Метод по  стоимости сделки с ввозимыми товарами

Суть метода	Особенности применения
Таможенной стоимостью признается стоимость сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в страны Таможенного союза с некоторыми дополнительными начислениями к ней (ст. 19.1 Закона РФ «О таможенном тарифе») и возможными вычетами из нее	Основной метод определения таможенной стоимости; Таможенная стоимость товаров должна определяться с использованием метода 1 во всех случаях, когда выполняются условия его применения (ст. 19 Закона РФ «О таможенном тарифе»)

 

2.3. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами

Если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, не может быть определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров, должна использоваться стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах. Указанная в настоящем абзаце информация применяется с проведением соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.

Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется.

При определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров по стоимости сделки с идентичными товарами при необходимости проводится корректировка стоимости сделки с идентичными товарами для учета значительной разницы в расходах между оцениваемыми и идентичными товарами, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и видах транспорта.

В случае если выявлено наличие более одной стоимости сделки с идентичными товарами (с учетом корректировок), для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.

Суть  и особенности метода изложены схематично в таблице 2. 

Таблица 2.

Суть метода исчисления стоимости по цене сделки с идентичными товарами

Определение	Суть метода	Особенности применения
Идентичные товары – это товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по фактическим характеристикам, качеству и репутации	Использование в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров стоимости сделки с идентичными товарами, проданными на экспорт в страны Таможенного союза и вывезенными в Таможенный союз в то же или почти в то же время, что и оцениваемые товары	При определении таможенной стоимости по методу 2 при необходимости проводится корректировка стоимости для учета значительной разницы в расходах, признаваемых структурными компонентами таможенной стоимости, между оцениваемыми и идентичными товарами, обусловленной различиями в расстоянии перевозки товара и виде транспорта. Если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них. Стоимостью сделки с идентичными товарами является таможенная стоимость, определенная по методу 1.

 

2.4. Метод по стоимости сделки с однородными товарами

В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, не может быть определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами и методом по стоимости сделки с идентичными товарами, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

Для определения таможенной стоимости товаров методом по стоимости сделки с однородными товарами используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары.

В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах. Указанная в настоящем абзаце информация применяется с проведением соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.

Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется.

При определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров, методом по стоимости сделки с однородными товарами при необходимости проводится корректировка стоимости сделки с однородными товарами для учета значительной разницы в расходах, в отношении оцениваемых и однородных товаров, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и видах транспорта.

В случае если выявлено наличие более одной стоимости сделки с однородными товарами (с учетом соответствующих корректировок), для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них12.

Суть и особенности метода изложены в таблице 3.

 

Таблица 3.

Суть и особенности метода исчисления стоимости по цене сделки с однородными товарами

Определение	Суть метода	Особенности применения
Однородные товары – это товары, не являющиеся идентичными, но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары и быть с ними коммерчески взаимо-заменяемыми	Использование в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров стоимости сделки с товарами, однородными с ввозимыми, проданными на экспорт в страны Таможенного союза и вывезенными в Таможенный союз в то же или почти в то же время, что и оцениваемые товары	При определении таможенной стоимости по методу 3 при необходимости проводится корректировка стоимости для учета значительной разницы в расходах, признаваемых структурными компонентами таможенной стоимости, между оцениваемыми и однородными товарами, обусловленной различиями в расстоянии перевозки товара и виде транспорта. Если выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них. Стоимостью сделки с однородными товарами является таможенная стоимость, определенная по методу 1.