Таможенная пошлина

  Глава II. Базы для начисления и уплаты таможенной пошлины. Пример расчета при ставке таможенной пошлины 10 % от таможенной стоимости товаров. 

2.1 Понятие базы таможенной пошлины.

  Ключевая  цель деятельности таможенных органов - максимальное содействие международным  экономическим отношениям, ускорение  товарооборота. В настоящее время  практическая деятельность таможенных органов аргументированно указывает на то, что наиболее эффективным способом увеличения дохода бюджета от взимания таможенных пошлин является правильное определение величины налогооблагаемой базы - таможенной стоимости товаров. Она относится к числу мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности экономического характера.

  Посредством таможенной стоимости реализуется  фискальная функция таможенной пошлины. Именно таможенная стоимость влияет на объемы таможенных платежей, а также  на уровень импортных цен на внутреннем рынке Российской Федерации, поэтому  от правильности определения величины таможенной стоимости зависят поступление  в федеральный бюджет стопроцентных  сумм таможенных платежей и действенность  таможенного регулирования¹⁸.

  В условиях становления рыночной экономики  таможенные органы и участники ВЭД  имеют диаметрально противоположные  задачи. Таможенные органы стоят на защите интересов государства, а  именно: установление реальной таможенной стоимости товаров, перемещаемых через  таможенную границу РФ, и тем самым  решение задач таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Для участника ВЭД таможенные платежи, рассчитываемые в том числе на основе таможенной стоимости, являются дополнительными расходами, включаемыми в цену товара и снижающими его конкурентоспособность¹⁹.

  Как показывает практика, именно таможенная стоимость становится сегодня самым  распространенным объектом судебного  разбирательства.

  Значимость  системы определения таможенной стоимости обусловлена следующими обстоятельствами:

• таможенная стоимость влияет на формирование показателей стоимостного объема импорта и экспорта, отнесенных Правительством РФ к основным макроэкономическим показателям, учитываемым при формировании федерального бюджета на очередной год;
• таможенная стоимость является ключевым фактором, влияющим на поступление таможенных платежей²⁰.

  Так, в 2008 г. в федеральный бюджет перечислено 4 трлн. 694,5 млрд. руб., что составляет 101,8% от установленного таможенным органам  задания. По сравнению с 2007 г. платежей перечислено на 1 трлн. 440,6 млрд. руб. больше (на 44%)²¹;

  Что касается нормативной базы, регулирующей определение таможенной стоимости, то субъекты внешнеэкономической деятельности располагают лишь главой 8 ТК ТС "Таможенная стоимость товаров" и Законом  “О таможенном тарифе” (далее - Закона).

  Закон "О таможенном тарифе" устанавливает  обязанность декларанта при использовании 1-го метода достоверно заявлять сведения по таможенной стоимости в отношении  только тех условий, которые прямо установлены п. 1, 2 ст. 19 и которые могут влиять на ее величину. При этом Закон не устанавливает ограничения по применению стоимости сделки в качестве таможенной стоимости при заявлении недостоверных сведений в отношении иных условий, не предусмотренных п. 1, 2 ст. 19. Законодатель не закрепляет в качестве признака недостоверного заявления таможенной стоимости существенное отклонение от показателей, имеющихся у таможенного органа.

  Закон “O таможенном тарифе” предусматривает шестиступенчатую методику определения таможенной стоимости импортируемых товаров:

  1. По стоимости сделки с ввозимыми  товарами.

  2. По стоимости сделки с идентичными  товарами.

  3. По стоимости сделки с однородными  товарами.

  4. Вычитания стоимости.

  5. Сложения стоимости.

  6. Резервный метод.

  При применении 4-го метода декларант заявляет расходы, заявленные в коммерческих счетах (на тару, упаковку, вознаграждение агента), определенных на основе сведений о производстве оцениваемых товаров, представленных от имени их производителей.

  Основным  же методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Поэтому  начинать оценку следует всегда с  проверки применимости данного метода. При невозможности его использования  применяется последовательно каждый из последующих методов. Методы вычитания  и сложения могут применяться  в любой очередности.

  В практической деятельности таможенные органы, практически не применяя метод  определения таможенной стоимости  по цене сделки с ввозимыми товарами, минуя последующие, используют резервный  метод.

  Определение таможенной стоимости является одной  из самых дискуссионных проблем  в таможенном деле. Несмотря на то что  методы определения таможенной стоимости  прямо закреплены в законодательстве, их применение в практической деятельности вызывает множество вопросов как для участников экспортно-импортных операций, так и для таможенных органов, среди них можно назвать следующие:

• включение или невключение в таможенную стоимость товаров тех или иных компонентов, а также их документальное подтверждение (например, лицензионные платежи, проценты за пользование коммерческим кредитом, расходы на монтаж и т.д.);
• определение таможенной стоимости товаров, перемещаемых по договорам, отличным от договоров международной купли-продажи (договоры аренды, лизинга и др.);
• трансфертное ценообразование²².

  При заявлении декларантом таможенной стоимости редких, специфических  товаров, в отношении которых  отсутствуют международные каталоги таможенной стоимости, таможенные органы вынуждены для цели проверки заявленных сведений использовать ценовую информацию относительно таких же товаров, произведенных  в других странах, ценовая информация о которых имеется у таможенных органов. Данная ситуация не является вполне объективной, так как в  рыночной экономике себестоимость  одного и того же товара, произведенного в различных странах, может отличаться в разы, а также цена может варьироваться  от условий поставок количественного  характера закупаемой партии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2.2. Пример расчета при ставке таможенной пошлины 10 % от таможенной стоимости товаров (на примере таможенной пошлины на одежду).

  В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров  существует два вида таможенных пошлин:

  - ввозная (импортная) таможенная  пошлина;

  - вывозная (экспортная) таможенная пошлина.

  Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению  ввозными таможенными пошлинами.

  Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к  категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.

  Согласно  четвертой статье Закона России «О таможенном тарифе», в РФ применяются  следующие виды ставок таможенных пошлин:

  - специфическая пошлина (начисляется в установленном размере за одну единицу облагаемого товара);

  - адвалорная пошлина (рассчитывается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара);

  - комбинированная пошлина (оба варианта, которые приведены выше: т. е. специфическая пошлина и адвалорная пошлина суммированы).  

  Ниже  приведена примерная таблица таможенных пошлин на ввоз одежды в РФ.

  - Пальто, полупальто, плащи, накидки, куртки (включая лыжные), штормовки, ветровки и аналогичные мужские изделия: 10% от стоимости, но не менее 5 евро за 1кг. 
- Мужские костюмы, пиджаки, комплекты, блейзеры, брюки, комбинезоны, шорты и бриджи (кроме купальных): 10% от стоимости, но не менее 4 евро за 1кг.

  - Мужские трикотажные рубашки машинного или ручного вязания: 10% от стоимости, но не но не менее 3 евро за 1кг.

  -Трикотажные женские блузки, блузоны и блузы машинного или ручного вязания: 10% от стоимости, но не менее 3 евро за 1кг.

  - Мужские кальсоны, ночные сорочки, трусы, купальники и домашние халаты, пижамы: 10% от стоимости, но не менее 3 евро за 1кг.

  - Женские комбинации, трусы, панталоны, нижние юбки, ночные сорочки, пеньюары, пижамы, купальные и домашние халаты: 10% от стоимости, но не менее 3 евро за 1кг.

  - Майки, фуфайки с рукавами и обычные трикотажные изделия ручного или машинного вязания: 10% от стоимости, но не менее 3 евро за 1кг.

  - Свитеры, кардиганы, пуловеры, жилеты и аналогичные трикотажные изделия ручного или машинного вязания: 10% от стоимости, но не менее 3евро за 1кг.

  - Мужские и женские трикотажные костюмы, лыжные костюмы, купальные и спортивные, машинного или ручного вязания: 10% от стоимости, но не менее 3 евро за 1кг.

  -Колготы, гольфы, чулки, носки и прочие чулочно-носочные изделия, включительно с компрессионными чулочно-носочными изделиями с распределенным давлением (к примеру, чулки для людей, которые страдают варикозным расширением вен), обувь без подошв, трикотажные изделия ручного или машинного вязания: 15% от стоимости, но не менее 3 евро за 1кг.

  - Детская одежда и принадлежности к одежде: 10% от стоимости, но не менее 2 евро за 1кг. 

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины  устанавливается в процентах  к таможенной стоимости облагаемого  товара. Поэтому необходимая сумма  таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости  и соответствующей ставки пошлины  в процентах.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается  в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает  евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.

Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в  себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При  этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки.

Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему  показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви 15 % там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов. 

  Калькулятор по расчету таможенных пошлин

  Для того, чтобы оценить стоимость таможенных пошлин и сборов на определенный товар, можно воспользоваться следующей методикой: 

  Таможенный  калькулятор.

  Таможенные  пошлины и сборы при «растаможке» рассчитываются по следующей формуле: 

    T=sb+p+n, где Sb- таможенные сборы.

  В соответствии с Постановлением Правительства РФ 863 от 28.12.04. "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров" 500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно; 1 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно; 2 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно; 5,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно; 7,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно; 20 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно; 50 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 30000 тыс. рублей включительно; 100 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30000 тыс. рублей 1 копейку и более.p – пошлина.