Страховые риски

 

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Торговые предприятия имеют многообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая с ними в расчеты.

Наличие дебиторской задолженности, а тем более ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, ухудшают финансовое состояние предприятия. Анализ дебиторской задолженности обычно проводят в динамике по ее видам.

Информация о динамике, составе и структуре дебиторской задолженности ООО «Сласть» представлена в таблице 11.

 

Таблица 11 – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Сласть»,

млн. руб.

Расчеты с дебиторами	На начало 2013		На конец 2013		Отклонение		Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удель-ный вес, %	сумма, млн. руб.	удель-ный вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, п.п.
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, в том числе:	27,1	100,00	49,2	100,00	22,10	0,00	181,6
-покупателей и заказчиков	0,4	1,48	0	0,00	-0,40	-1,48	-
-поставщиков и подрядчиков	9,6	35,42	12,7	25,81	3,10	-9,61	132,3
-по налогам и сборам	0,3	1,11	1,5	3,05	1,20	1,94	500,0
-разных дебиторов	11,7	43,17	29,9	60,77	18,20	17,6	255,6
-прочая дебиторская задолженность	5,1	18,82	5,1	10,37	0,00	-8,45	100,0

 

Дебиторская задолженность по балансу за год возросла на 22,1 млн. руб. или на 81,55 %.

Дебиторская задолженность по налогам и сборам на конец 2013 года выросла самыми высокими темпами – в 5 раз. Значительно увеличилась и задолженность разных дебиторов с 11,7 млн. руб. на начало года до 29,9 млн. руб. (в 2,6 раза). Снизилась до 0 задолженность покупателей и заказчиков.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности как на начало 2013 года, так и на конец года занимает задолженность разных дебиторов - 43,17 % и 60,77% соответственно. Также значительную доля имеет задолженность поставщиков и подрядчиков.

Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике по предприятию в целом, по отдельным ее видам и суммам. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Сласть» за 2013 год представлен в таблице 12.

 

Таблица 12 – Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Сласть»                                    В  млн. руб.

Расчеты с кредиторами	На начало 2013		На конец 2013		Отклонение		Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удель-ный вес, %	сумма, млн. руб.	Удель ный вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, п.п.
Кредиторская задолженность, в том числе:	630,8	100,00	714,9	100,00	84,1	0,00	113,33
-перед поставщиками и подрядчиками	572,9	90,82	663,4	92,80	90,5	1,98	115,80
-перед покупателями и заказчиками	0	0,00	0,5	0,07	0,5	0,07	-
-по расчетам с персоналом по ОТ	26	4,12	27,8	3,89	1,8	-0,23	106,92
-по прочим расчетам с персоналом	0,2	0,03	0	0,00	-0,2	-0,03	0,00
-по налогам и сборам	27,5	4,36	18,1	2,53	-9,4	-1,83	65,82
-по социальному страхованию и обеспечению	4,1	0,65	5	0,70	0,9	0,05	121,95
-перед прочими кредиторами	0,1	0,02	0,1	0,01	0	0,00	100,00

 

По торговому предприятию кредиторская задолженность за отчетный год возросла на 84,1 млн. руб., или на 13,3 %, в том числе по одним видам задолженность увеличилась на 93,7 млн. руб., по другим – уменьшилась на 9,6 млн. руб. Наибольшими темпами на конец 2013 года выросла кредиторская задолженность по социальному страхованию – на 21,95 %.

Основное место в кредиторской задолженности ООО «Сласть» в 2013 году занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, причем ее удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода вырос на 1,98 п.п. Удельные веса задолженностей по расчетам с персоналом по оплате труда, по прочим расчетам с персоналом, по налогам и сборам на конец 2013 года снизились на 0,23 п.п., 0,03 п.п., 1,83 п.п. соответственно.

Таблица 13 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Сласть» на конец 2013 года    В млн.руб.

Показатели	Задолженность		Превышение задолженности
	дебиторская	кредиторская	дебиторской	кредиторской
Задолженность, в том числе:	49,2	717,3	34,9	703
-перед поставщиками и подрядчиками	12,7	665,8		653,1
-перед покупателями и заказчиками	0	0,5		0,5
-по расчетам с персоналом  по ОТ		27,8		27,8
-по прочим расчетам с персоналом
-по налогам и сборам	1,5	18,1		16,6
-по социальному страхованию и обеспечению		5		5
-перед прочими кредиторами и дебиторами	5,1	0,1	5
-перед разными дебиторами	29,9		29,9

 

Кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 668,1 млн. руб. или в 20 раз. Дебиторская  задолженность по отдельным видам превышает кредиторскую только на 34,9 млн. руб., что составляет 70,9 % (34,9 : 49,2 х 100) к обшей сумме дебиторской задолженности на конец года. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 703 млн. руб. по задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями, по расчетам с персоналом по оплате труда, по налогам и сборам, со социальному страхованию.

Таким образом, основные показатели торгово-экономической деятельности ООО «Сласть» имеют тенденцию увеличения. Рост показателей с положительной стороны характеризует торговую деятельность организации. Однако в деятельности общества наблюдаются и негативные моменты – это рост издержек обращения и низкий уровень рентабельности продаж. Все показатели, характеризующие платёжеспособность торговой организации на начало 2013 года, находятся на уровне ниже нормативных значений. За отчётный период произошло их незначительное снижение. В результате баланс организации можно признать неликвидным, а ООО «Сласть» - неплатежеспособным.

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СЛАСТЬ»

 

3.1  Улучшение вопросов формирования и использования оборотного капитала 

Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.

Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на:

·        отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил);

·        просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).

          Образование дебиторской задолженности  экономически объяснимо недостатком оборотных средств.

          Согласно исследованиям  Всемирного банка, причиной возникновения неплатежей в России явилось несоответствие требований макро- и микроэкономической политики государства.

          Они явились следствием противоречивой  экономической политики (имеющей в своей основе мягкие бюджетные ограничения для предприятий и быструю дезинфляцию, при неадекватности фискальных реформ).

          Основными макроэкономическими факторами явились:

·        определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

·        неудовлетворительная работа банковской системы;

·        низкая развитость или неразвитость финансового рынка;

·        не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего пост советского пространства.

          Вместе с тем, необходимо иметь  в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, то есть оценка вероятности безнадежных долгов – один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Такой анализ позволит финансовому менеджеру определить возможный процент и размер безнадежных долгов, в результате чего организация  может  несколько снизить этот риск, создавая резерв по сомнительным долгам (таблица 15).

 

 

Таблица 15 - Оценка реального состояния дебиторской задолженности

Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности	Сумма дебиторской задолженности, млн. руб.	Удельный вес в общей сумме, %	Вероятность безнадежных долгов, %	Сумма безнадежных долгов, млн. руб.	Реальная величина задолженности,  млн. руб.
0 – 30 дней	33,6	68,29	1	3,36	30,24
30 - 60	4,6	9,35	2	0,09	4,51
60 - 90	3,4	6,91	4	0,14	3,26
90 - 120	2,8	5,69	6	0,17	2,63
120 - 150	2,0	4,07	8	0,16	1,84
150 - 180	1,8	3,66	10	0,18	1,62
180 - 360	1	2,03	24	0,24	0,76
Итого:	49,2	100,00	4,11	4,34	44,86