Величина резерва по страхованию жизни
рассчитывается на основе страховой нетто-премии,
поступившей в отчетном периоде по заключенным
договорам, которая определена в соответствии
со структурой страхового тарифа исходя
из общей страховой премии, поступившей
в отчетном периоде, за вычетом части страховой
премии, соответствующей доле нагрузки
в структуре страхового тарифа.
Состав, назначение и порядок
формирования страховых резервов,
образуемый страховщиком для
обеспечения выполнения обязательств
по договорам страхования иным, чем
страхование жизни, определяются нормативно-техническими
указаниями, утвержденными приказом Росстрахнадзора
от 18.03.94г. № 02-02/04 - «Правила формирования
страховых резервов по видам страхования
иным, чем страхование жизни».
Страховые резервы образуются по каждому
виду страхования и в той валюте, в которой
проводится страхование.
Размеры страховых резервов рассчитываются
при определении финансового
результата от страховой деятельности
на отчетную дату. Отчет о страховых
резервах представляется в МФ РФ в составе
годового бухгалтерского отчета.
В соответствии с уставом в
страховой компании должно быть
принято Положение о порядке
формирования технических резервов
по видам страхования иным, чем
страхование жизни. В Положении
необходимо установить, какие виды технических
резервов образуются страховщиком при
виде страхования, на которые получены
лицензии, и определить методы их формирования.
Если в состав технических
резервов входят только три
обязательных вида технических резервов,
определенных Правилами: резерв незаработанной
премии; резерв заявленных, но неурегулированных
убытков; резерв произошедших, но незаявленных
убытков, то не требуется согласования
Положения страховщика о формировании
технических резервов с МФ РФ.
При формировании других технических
резервов или использовании методов
их формирования иных, чем предусмотрено
Правилами от 18.03.94г. Положение
должно быть согласовано с
МФ РФ.
Резерв
незаработанной премии
Основным показателем для расчета
РНП является базовая страховая премия
по каждому договору страхования. Базовая
страховая премия (БСП) равна разнице между
страховой брутто-премией, поступившей
в отчетном периоде по договору страхования,
фактически выплаченным (начисленным)
комиссионным вознаграждением страховым
посредникам за заключение договора страхования,
и суммой средств, направленных на формирование
резерва предупредительных мероприятий.
При этом под страховой брутто-премией
понимается сумма денежных средств, поступившая
на расчетный счет страховщика в соответствии
с условиями договора
Резерв незаработанной премии (РНП)
представляет собой базовую страховую
премию, поступившую по договорам
страхования, действовавшим в
отчетном периоде, и относящуюся
к периоду действия договора страхования,
выходящему за пределы отчетного периода.
Для расчета РНП договоры страхования
подразделяются на три учетные
группы. К первой учетной группе
относятся договоры, связанные с
осуществлением добровольного медицинского
страхования, личного страхования,
страхования средств транспорта, некоторых
видов имущественного страхования и страхования
ответственности. По этой учетной группе
незаработанная премия рассчитывается
двумя методами:
1) методом
«pro rata temporis»,
2) методом
24-й.
Первый метод предусматривает расчет
незаработанной премии пропорционально
не истекшему сроку действия договора
страхования на отчетную дату. Незаработанная
премия определяется как произведение
базовой страховой премии на отношение
не истекшего срока действия договора
(в днях).
Второй метод предусматривает
группировку договоров страхования
по месяцу начала течения ответственности
страховщика, периодичности уплаты
страховой брутто-премии и сроку
действия договора страхования.
Величина незаработанной премии
рассчитывается по каждой полученной
группе путем умножения базовой страховой
премии на соответствующие коэффициенты,
разрабатываемые федеральным органом
исполнительной власти по надзору за страховой
деятельностью.
Второй метод предусматривает
группировку договоров страхования по
месяцу начала течения ответственности
страховщика, периодичности уплаты страховой
брутто-премии и сроку действия договора
страхования. Величина незаработанной
премии рассчитывается по каждой полученной
группе путем умножения базовой страховой
премии на соответствующие коэффициенты,
разрабатываемые федеральным органом
исполнительной власти по надзору за страховой
деятельностью.
Ко второй учетной группе относятся
договоры страхования финансовых
рисков и страхования ответственности
заемщиков за непогашение кредитов. Незаработанная
премия по этой группе равна базовой страховой
премии, рассчитанной по каждому договору.
К третьей учетной группе относятся
договоры с неопределенным сроком
действия. В этом случае незаработанная
премия составляет 40% от базовой страховой
премии на отчетную дату.
Резерв
произошедших, но незаявленных убытков
Резерв произошедших, но незаявленных
убытков создается для обеспечения
выполнения страховщиком своих
обязательств, включая расходы по урегулированию
убытков, по договорам страхования, возникшим
в связи с происшедшими страховыми случаями
в течение отчетного периода, о факте наступления
которых страховщику не было заявлено
в установленном законом или договором
порядке на отчетную дату.
Резерв произошедших, но незаявленных
убытков (РПНУ) рассчитывается в
размере 10% от суммы базовой
страховой премии, поступившей в
отчетном периоде, если отчетным
периодом считается календарный
год; в размере 10% от суммы
базовой страховой премии, поступившей
в отчетном периоде, и трем периодам, предшествующим
отчетному, если отчетным периодом считается
квартал.
Резерв
заявленных, но неурегулированных убытков
Резерв заявленных, но неурегулированных
убытков создается страховщиком
для обеспечения выполнения обязательств,
включая расходы по урегулированию убытков,
по договорам страхования, не исполненным
или исполненным не полностью на отчетную
дату, возникшим в связи со страховыми
случаями, которые имели место в отчетном
или предшествующих ему периодах и о факте
наступления которых в установленном
порядке заявлено страховщику.
Резерв заявленных, но неурегулированных
убытков (РЗУ) определяется по
каждой неурегулированной претензии
в соответствии с размером
ущерба, вызванного наступлением
страхового случая и подлежащего компенсации,
согласно условиям договора страхования.
В случае, если убыток заявлен, но размер
ущерба не установлен, для расчета принимается
максимально возможная величина убытка,
не превышающая страховую сумму.
Величина РЗУ равна сумме заявленных убытков
за отчетный период, увеличенной на сумму
неурегулированных убытков за периоды,
предшествующие отчетному, и уменьшенной
на сумму уже оплаченных в течение отчетного
периода убытков плюс расходы по урегулированию
убытка в размере 3% от суммы неурегулированных
претензий за отчетный период.
Резерв
предупредительных мероприятий
Резерв предупредительных мероприятий
предназначен для финансирования
мероприятий по предупреждению
несчастных случаев, утраты или
повреждения застрахованного имущества,
а также на цели, предусмотренные страховщиком
в Положении о резерве предупредительных
мероприятий. РПМ формируется путем отчисления
от страховой брутто-премии, поступившей
по договорам страхования в отчетном периоде.
Размер отчислений в РПМ определяется
исходя из процента, предусмотренного
в структуре тарифной ставки на эти цели.
Величина РПМ соответствует сумме отчислений
в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной
на величину РПМ на начало отчетного периода
и уменьшенной на сумму израсходованных
средств на предупредительные мероприятия
в отчетном периоде.