Проблемы стоимостной оценки природных ресурсов

Основы теоретико-методологического подхода к рентной оценке природных ресурсов, методы определения народнохозяйственного эффекта от их эксплуатации были заложены в трудах известных отечественных экономистов Л.В.Кантаровича, В.С.Немчинова, Н.П.Федоренко, Т.С.Хачатурова, К.Г.Гофмана и др. Этот подход опирается на теоретический анализ дифференциальной ренты в условиях капиталистической, то есть рыночной экономики. Теория дифференциальной ренты была разработана классиками экономической теории на примере земельной ренты.

Разность между регулирующими и индивидуальными затратами, обусловленная относительными различиями земельных участков, их плодородием, местоположением приводит к образованию дифференциальной ренты. Естественные различия — непременное условие ее возникновения.

Другой важнейшей предпосылкой возникновения дифференциальной ренты является ограниченность природных ресурсов. Это отмечал К. Маркс: ”Дифференциальная рента происходит из ограниченности размера лучших земель ...”. Это же подчеркивают и представители современной западной экономической теории: “...Экономическая рента — это цена, уплачиваемая за использование земли и других природных ресурсов, количество которых (их запасы) строго ограничены”.

Трудности при  определении дифференциальной ренты  состоят в том, что ее необходимо отличать от дополнительного чистого дохода, получаемого за счет лучшей организации производства, более добросовестной работы и т. п. При исчислении дифференциальной ренты должны сравниваться природные ресурсы, вовлеченные в хозяйственный оборот в одинаковых условиях производства, поскольку только качественные отличия богатств природы являются источником ее образования.

Рентная оценка конкретного ресурса определяется как разница замыкающих и индивидуальных затрат на получение продукции природопользования. Величина годовой ренты, приносимой оцениваемым ресурсом, рассчитывается по формуле:

где Rг - величина годовой ренты; Z и S - соответственно замыкающие затраты и затраты  на оцениваемом участке на единицу  продукции; ni - объем i-го вида продукции; - количество видов продукции, получаемой с использованием данного ресурса.

Необходимым этапом оценивания природных ресурсов является определение полного народнохозяйственного  эффекта, приносимого объектом природопользования за весь возможный срок его эксплуатации. На основе такой оценки природные ресурсы включаются в состав национального богатства. Чаще всего экономическую оценку ресурса за весь период его возможного использования определяют как сумму годовых рентных оценок с учетом фактора времени. Проблема учета фактора времени в практике оценки природных ресурсов недостаточно разработана, однако наиболее распространенным является способ определения экономической оценки единицы природного ресурса за весь период эксплуатации методом сложного процентирования с помощью формулы “капитализации” годовой ренты:

где R - экономическая  оценка природного ресурса с учетом фактора времени; r - нормативный  коэффициент дисконтирования; t - срок эксплуатации природного ресурса.

Нормативный коэффициент  дисконтирования (для приведения разновременных величин дифференциальной ренты ко времени осуществления оценки) в рыночной экономике принимают равным банковскому (или ссудному) проценту.

При неограниченном сроке эксплуатации природного ресурса (земельные, водные ресурсы) при формула преобразуется к виду:

Таким образом, величину экономической оценки природного ресурса можно сравнить с денежным капиталом,  который, будучи помещенным в банк под ссудный процент, приносит ежегодный доход, равный размеру  ренты.

Один из существенных методических недостатков рентной оценки на базе замыкающих затрат, по мнению критиков этого подхода, состоит в том, что оценка объектов природопользования, оказавшихся в относительно худших условиях хозяйствования, оказывается нулевой, а это не всегда отвечает действительности. Это послужило причиной появления, помимо затратного и рентного подхода к экономической оценке, смешанного, или синтетического подхода. Для того, чтобы дать положительную оценку худшим из оцениваемых природных объектов, авторы его предложили к дифференциальной ренте прибавлять затраты освоения.

В литературе последних  лет выделяются еще несколько  различных методических подходов к  экономической оценке природных  ресурсов, лежащих в основе установления их стоимости, однако все они являются по своей сути разновидностями рассмотренных выше подходов.

Стоимостная оценка природных ресурсов, в соответствии с методологией учёта экономических  активов в СНС, должна основываться на определении их текущей рыночной стоимости и отражении её в  балансе активов и пассивов. Общий вид баланса активов и пассивов в части природных ресурсов представлен в таблице 1. (см. приложение)

Оценка текущей  рыночной стоимости природных ресурсов имеет свои особенности по сравнению с оценкой других экономических активов. Поскольку природные ресурсы являются непроизведёнными активами, для их оценки практически не могут применяться затратные методы оценки. Попытки использования для определения стоимости природных ресурсов суммы затрат на их выявление, освоение и эксплуатацию в большинстве случаев привели бы к тому, что стоимость низкокачественных и малоэффективных ресурсов оказалась бы выше, чем высококачественных.

Использование для оценки природных ресурсов данных о рыночных сделках с аналогичными объектами также не всегда возможно. Если стоимость земли может оцениваться в текущих ценах, исходя из данных о ценах на рынке земли, то по многим другим видам природных ресурсов рынок как таковой вообще отсутствует даже в странах с давно сложившейся развитой рыночной экономикой. Крупномасштабность многих природных ресурсов часто ведёт к редкости сделок в этой сфере, а их природная уникальность затрудняет использовании информации о совершённых сделках для оценки природных ресурсов. При этом очевидна недопустимость определения стоимости природных ресурсов на основе «валовой оценки», то есть по количественным данным о запасах этих ресурсов и стоимости добытых, извлечённых ресурсов, включающей затраты на добычу (например, по ценам на продаваемую нефть, чернозем и т.д.).

Вследствие отсутствия возможностей применять затратные методы оценки природных ресурсов и использовать данные о рыночных ценах на ресурсы оценка может быть проведена исходя из чистых доходов, ожидаемых в будущем от их эксплуатации. При этом применяется методика капитализации дохода – перевода постоянного потока дохода в текущую стоимость капитала на основе коэффициента капитализации. в странах, где собственником природных ресурсов является государство, достаточно хорошо применяется метод определения стоимости природных ресурсов на основе данных о природно-ресурсных налогах (метод апроприации). Однако метод апроприации не является единственно возможным, поскольку даёт, как правило, заниженную в той или иной мере оценку ресурсной ренты. Нормативы рентных изъятий во многих случаях подразумевают скрытое ценное субсидирование производителей или, наоборот, потребителей ресурса. Кроме того, рентные платежи обычно не изменяются в соответствии с рыночной ценой извлекаемого ресурса, тогда как реальная ресурсная рента подвержена такого рода изменениям.

Поэтому СНС  рекомендует, при наличии возможностей, делать сравнительные оценки объёмов  ренты, полученных методом апроприации, с объёмами, рассчитанными другими  методами, основанными на разделении экономической ренты, получаемой от всех активов предприятия, на часть, относящуюся к произведённым активам, и часть, относящуюся к непроизведённым активам.

Методы стоимостной  оценки природных ресурсов наиболее интенсивно разрабатываются в странах, располагающих значительными запасами рыночных природных ресурсов (Канада, Австралия, США, Индонезия). В то же время в ряде стран (Франция, Норвегия, Канада, Испания и др.) ведётся детальный учёт природных ресурсов  состояния окружающей среды в натуральных показателях, составляются различные типы экологических и ресурсных счетов и балансов, на основании которых устанавливаются оптимальные параметры и ограничения устойчивого развития.

В российской статистике природные ресурсы до сих пор  учитываются практически лишь в  натуральном измерении. Сведения об их стоимости, которые всё же имеются в статистическом учёте, основаны на данных бухгалтерского учёта.

С целью содействия решению задачи стоимостной оценки природных ресурсов АНО НИПИ «Кадастр»  по заданию Министерства России  и при поддержке Росстата и его территориальных органов в 2007-2009 гг. выполнил научные исследования по теме «Разработка методологии отражения в системе национальных счетов (СНС) стоимости природных ресурсов».

В рамках расчётов была проанализирована информационная база по оценке природных ресурсов, включая официальные статистические данные, административные данные и экспертные данные. Результаты анализа в разрезе природно-ресурсных групп и по основным статьям баланса (Таблица 2 (см. приложение)) показали, что информация имеется по всем природно-ресурсным группам. Наибольшая обеспеченность выявлена по оценкам в натуральных показателях; стоимостные показатели содержаться преимущественно в данных Федеральной налоговой службы.

Расчёт стоимости  природных ресурсов выполнен в результате формирования и обобщения матриц (в физических и денежных показателях) по субъектам Российской Федерации и путём агрегирования по Российской Федерации в целом. Расчёт осуществлялся с использованием программного комплекса «Стоимостная оценка природных ресурсов в СНС». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. Стоимостные оценочные  показатели

Именно показатели в физическом измерении, отражающие имеющиеся запасы ресурса, потоки его  использования, выявляющие фактор истощения, фиксирующие различные изменения  запасов, сгруппированные в формате  матрицы, представляют большую самостоятельную ценность для природно-ресурсного управления, позволяя, например, оценивать достаточность запасов, выявлять и прогнозировать фактор физического истощения и т.д.

Матрица в физических (натуральных) показателях являлась основой для получения матрицы стоимостных (денежных) оценочных показателей, формирование которой осуществлялось путём перемножения натуральных показателей на соответствующие стоимостные показатели. В зависимости от наличия данных по стоимостным показателям расчёты выполнялись различными методами:

А) при наличии данных о стоимости единицы ресурса запасы на начало и конец года рассчитывались методом капитализации дохода, получаемого от использования ресурса, по формуле:

V_t = (p_i – c_i) * Q_i * d;  Где V_t  - капитализированная ценность запасов ресурса, рассчитанная на период использования запасов t, рублей; p_i - цена продажи 1 ед. ресурса в пределах анализируемой территории или на её границах в i-м году, руб./ед.; c_i  - затраты пользователя на добычу транспортировку, обработку и реализацию 1 ед. ресурса в i-м году, руб./ед.Q_i – общий годовой объём потребления ресурса в i-м году, ед./год; d – коэффициент дисконтирования.

Экономическое использование запасов рассчитывается с использованием формулы:

V_{i =} (p_i – c_i) * Q_i;  Где V_i – чистый годовой доход от использования запасов в i-м году, руб./год; Q_i - общий годовой объём потребления ресурса в i-м году, ед./год.

Показатель может рассчитываться в двух случаях:

- устойчивого  экономического использования –  в формуле используется та доля Q_i, которая не превышает норматив изъятия ресурса

- истощения –  в формуле используется та  доля Q_i, которая превышает норматив изъятия ресурса.

Другое накопление запасов рассчитывается с использованием формулы:

V_{i =} (p_i – c_i) * Q_i;  Где V_i – изменение ценности запасов в i-м году, руб./год.; Q_i - общий годовой объём изменения запасов ресурса по экономическим причинам в i-м году, ед./год.

Другие изменения  запасов рассчитываются по той же формуле, только по неэкономическим  причинам.

Б) при отсутствии данных о стоимости единицы ресурса и использовании в качестве заменителя показателей по налоговым поступлениям: запасы на начало и конец года рассчитываются методом капитального дохода, получаемого от использования ресурса, по формуле:

V_t = N_i * d;  Где N_i – налог, уплачиваемый за использование данного ресурса в i-м году; d – коэффициент дисконтирования.

Экономическое использование запасов рассчитывается по каждому виду природных ресурсов с использованием формулы:

V_i = N_i; Где N_i – налог, уплаченный за использование данного ресурса в i-м году.

Полученные результаты стоимостной оценки по субъектам  Российской Федерации и их агрегирование  на федеральном уровне позволили  оценить общую стоимость природных ресурсов страны по состоянию на 2007 г. В сумме 599,4 млрд. рублей и их структуру (Рисунок 1 (см. приложение)). Наибольшую долю в их стоимости, по полученным расчётам, составляют минерально-сырьевые ресурсы (62,98%); существенна доля земельных ресурсов сельскохозяйственного назначения (31,74%). Водные ресурсы составляют 2,34%; доля остальных природно-ресурсных групп ещё менее значительна – от 1,7% - древесных ресурсов, до 0,01% - не древесных ресурсов леса. Результаты оценки экономической ценности природного капитала в разрезе субъектов Российской Федерации (Рисунки 2-4 (см. приложения)) показали весьма неоднородную картину.