Исследование статистических показателей финансового состояния предприятия

36

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГОУ ВПО СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра статистики

и эконометрики

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по статистике

ТЕМА: Исследование статистических показателей финансового состояния предприятия

                                                                                      Работу выполнил

                                                         студент

факультета

                                                      специальности

«»

                                                           курса  группы

                                                                         Проверил: к.э.н.,

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

С переходом к рыночной экономике, образованием акционерных обществ, организацией фондового рынка, рынка нематериальных активов состав и функции финансов предприятий значительно расширились. Судьба предприятия стала определяться не решением директивных органов, а его финансовым состоянием. 

Такая ситуация, развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования.             

Финансовое состояние важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. И поэтому на современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности.

Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик оценки финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.                                                                                                                

Целью данного курсового проекта является исследование статистических показателей финансового состояния  МУП «Коммунальное хозяйство».

Для осуществления этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты исследуемой проблемы;

2. Дать организационно-экономическую характеристику предприятия.

3. Произвести анализ состояния и структуры баланса;

4. Произвести анализ финансовой устойчивости;

5. Оценить платежеспособность предприятия;

6. Произвести анализ и оценку финансовых результатов деятельности предприятия;                                                                                                                                                          7. Выявить основные проблемы финансовой деятельности предприятия  и дать рекомендации по управлению финансами.                                                                      Объектом исследования является муниципальное унитарное предприятие «Коммунальное хозяйство»                                                                                                  Предметом исследования является сама методика анализа финансовой деятельности и практика применения её в управленческой деятельности.                            В процессе подготовке курсовой работы использовались материалы годовой бухгалтерской отчетности МУП «Коммунальное хозяйство» за 2005 - 2007 годы.                                                                                                                                            Структура данной работы состоит из введения, трёх глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложения.                                          В первом разделе даются теоретические аспекты финансового состояния предприятия.                                                                                                                              Во втором разделе выполняется краткий анализ производственной деятельности с помощью системы показателей, рассматривается и оценивается организационно - экономическая структура предприятия.                            В третьем разделе производится расчет и анализ основных показателей по финансовому состоянию предприятия.                                                                                                  В выводах и предложениях сформированы выводы о проделанной работе, внесены предложения с расчетом перспективных показателей, а также предложения по улучшению финансовой деятельности на анализируемом предприятии.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДУЕМОЙ ПРОБЛЕМЫ

В зависимости от результатов производственной и финансовой деятельности, денежных отношений между субъектами в процессе производства и реализации продукции, формирования, движения и использования капитала, распределения выручки и прибыли, вза­имоотношений организации с внешним миром складывается его финансовое состояние. Важно правильно (адекватно) оценивать его, определять влияние на финансовое состояние применяемых спо­собов, методов финансового механизма организаций, действенность денежных отношений между субъектами и совершенствовать их [11].

              Понятие финансовое состояние многими учеными трактуется по-разному. Существуют несколько определений финансового состояния.

Во-первых, финансовое состояние понимается как характе­ристика размещения средств предприятия и их динамики в про­цессе воспроизводства, отражающая также способность пред­приятия к дальнейшему развитию.

А. Д. Шеремет и Р. С. Сайфулин отмечают, что "...финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещени­ем средств, структурой их источников, скоростью оборота капи­тала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами" [17].

Г. В. Савицкая трактует финансовое состояние предприятия как экономическую категорию, отражающую состояние капита­ла в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяй­ствования к саморазвитию на фиксированный момент времени [12].

В некоторых определениях особо подчеркивается планово-контрольный аспект. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет указывают: "Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степе­нью выполнения финансового плана и мерой пополнения собствен­ных средств за счет прибыли и других источников, если они пре­дусмотрены планом, а также скоростью оборота производствен­ных фондов и особенно оборотных средств" [2].

Во-вторых, финансовое состояние рассматривается как со­ставная часть экономического потенциала предприятия, отра­жающая финансовые результаты его деятельности.

В частности, В. В. Ковалев утверждает, что в основу анализа финансового состояния "...заложено понятие экономического по­тенциала коммерческой организации и его перманентные изме­нения с течением времени". Под экономическим потенциалом по­нимается "...способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы" [9].

В-третьих, существует учетно-аналитический подход к оп­ределению финансового состояния как совокупности показате­лей финансовой отчетности предприятия.

Л. Т. Гиляровская и Д. А. Ендовицкий под оценкой финансово­го состояния подразумевают часть финансового анализа, харак­теризующуюся "...определенной совокупностью показателей, от­раженных в балансе по состоянию на определенную дату (нача­ло и конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года) как ос­татки по конкретным счетам или комплексу счетов бухгалтерс­кого учета. Финансовое состояние организации характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источни­ках их покрытия (собственных или заемных) на конец периода по сравнению с их началом" [6].

В-четвертых, финансовое состояние понимают как харак­теристику инвестиционной привлекательности предприятия, его конкурентоспособности на финансовом рынке.

В частности, И. Т. Балабанов определяет финансовое состоя­ние хозяйствующего субъекта как характеристику его финансо­вой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяй­ствующими субъектами [3].

Таким образом, финансовое состояние можно определить как результат системы отношений, возникающих в процессе круго­оборота средств субъекта хозяйствования, а также источников этих средств, характеризующий на определенную дату наличие различных активов, размеры обязательств, способность субъек­та хозяйствования функционировать и развиваться в изменя­ющейся внешней среде, текущую и будущую возможность удов­летворять требования кредиторов, а также его инвестиционную привлекательность.

Главной целью анализа финансового состояния является оцен­ка и идентификация внутренних проблем предприятия для под­готовки, обоснования и принятия различных управленческих ре­шений, в том числе в области развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств).

Анализ финансового состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Задачами финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

      выявление рентабельности и финансовой устойчивости;

      изучение эффективности использования финансовых ресурсов;

      установленные положения хозяйствующего субъекта на финансовом рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;

      оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий, программ, плана финансовых показателей;

      оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними [15].

Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ [5].

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными  конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Многие статистические методы такие как: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг  аналитических разработок значительно позже.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным)  и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения отражаются в балансе.                                                         Основными показателями, влияющими на финансовое состояние являются: