Повышение экономической эффективности за счет обновления основных средств на предприятии ОАО «Никольский маслозавод»

                                                 R_инв =                            ₍₂₉₎

где Пб – балансовая прибыль  предприятия;

 К_соб – средняя величина источников собственных средств предприятия, рассчитанная по данным III раздела баланса;

 К_долг – долгосрочные обязательства предприятия (итого по IV разделу баланса).

Для обоснования необходимости  или оценки целесообразности привлечения  заёмных источников финансирования необходимо сопоставить рентабельность использования капитала в целом  с рентабельностью собственного капитала. Если Rск Rинв, то использование заёмных источников средств менее эффективно, чем использование собственного капитала предприятия, но при Rинв Rск условия привлечения заёмных источников финансирования могут быть благоприятными.[3]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Анализ показателей рентабельности использования капитала

 

Показатель	№ стро-ки	Усл. обоз-наче- ние	Источник информации или  алгоритм расчета	Базисный год	Отчетный год	Измене-ия за период, (+,-)
Величина активов,тыс.руб.	01	А	Ф.№1, стр.300	6635	16202	9567
Текущие активы, тыс. руб	02	Атек	Ф.№1, стр.290	3259	11126	7867
Источники собственных средств, тыс .руб.	03	Ксоб	Ф.№1, стр.490	4090	11378	7288
Валовая прибыль,тыс.руб	04	Пв	Ф.№2, стр.140	1034	8116	7082
Чистая прибыль, тыс. руб.	05	Пчист	ф.№2, стр.190	-901	6671	7572
Рентабельность,% капитала	06	Rк	(стр.05 : стр.01) ´100	-13,58	41,17	54,75
текущих активов	07	Rта	(стр05:стр02)´ 100	-0,28	59,96	60,24
собственного капитала	08	Rск	(стр.05 : стр.03) ´100	-22,03	58,63	80,66
инвестиций	09	Rинв	(стр.04:стр.03´100	25,28	71,33	46,05
Доходность продаж, %	10	Дп	(стр.05:стр.01 табл.4.1)´100	-4,87	19,71	24.58
Коэффициент оборачив-ти активов, обороты	11	Коб	(стр.01 табл.4.1: стр.01) ´100	2,79	2,09	-0,7

 

Анализ данной таблицы 2.5 показывает, что все показатели эффективности использования капитала за отчетный год имеет тенденцию повышения по сравнению с базисным годом. Таким образом, рентабельность использования капитала является производным показателем от объема продаж продукции. Рентабельность капитала может повышать при неизменной доходности продаж и росте объема продаж за счет ускорения оборачиваемости активов. И наоборот – при постоянной оборачиваемости рентабельность активов может расти за счет увеличения доходности продаж.

Используя данные таблицы 2.5, оценим влияния факторов на рентабельность капитала  в следующей последовательности:

1. Изменение  рентабельности капитала за счет  возрастания оборачиваемости активов  ∆К_об:

∆R_к(∆К_об) = К^о_об ∙ Д^б_п – R^б_к = 2,09 *(-4,87)– (-13,58) = 3,4

где индексы «о» и  «п» - соответственно значения показателей  за отчетный и прошлый год.

2. Изменение  рентабельности капитала за счет  увеличения доходности ∆Дп:

∆R_к(∆Д_п) = R^о_к - К^о_об ∙ Д^б_п = 41,17– 2,09 *(-4,87)= 51,35

3.  Проверка  соответствия общего изменения  рентабельности капитала по сумме  влияния факторов:

∆R_к = ∆R_к(∆К_об) + ∆R_к(∆Д_п) = 3,4+51,35 = 54,75

По результатам  расчетов можно сделать вывод, что  повышение доходности явилось решающим фактором увеличения рентабельности использования капитала, увеличение его оборачиваемости также способствовало этому. Отмеченная особенность анализируемого периода оказала прямое влияние на повышение других показателей рентабельности: текущих активов, собственного капитала, инвестиций.[3]

 

 

 

 

2.5 Диагностика рентабельности использования ресурсов.

 

Эффективность работы предприятия зависит от рентабельности использования ОПФ и средств, авансированных в другие производственные ресурсы.

Показатель  рентабельности ОПФ определяется по формуле:

                                    R_ф= П_в/(ОФ_ср+О_СР)*100,                             (30)

где  ОФ_ср - среднегодовая стоимость ОПФ; О_СР - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Для оценки влияния  факторов на уровень рентабельности рассматриваемую аналитическую  зависимость представляют в виде факторной модели, учитывающей связь  рентабельности использования основных производственных средств с величиной  валовой прибыли на один рубль  проданной продукции П_в / В, фондоемкости f_е или фондоотдачи f_о, с показателями использования материальных оборотных средств (коэффициентом оборачиваемости К_об). Окончательный вид факторной модели следующий:

                                         _{,                              (31)}

В свою очередь  рентабельность средств, авансированных в производственные ресурсы, определяется по формуле:

                 _{,                       (32)}

где З_от – расходы на оплату труда, затраченные при производстве продукции (работ, услуг).

 

 

Таблица 2.6 - Анализ рентабельности использования основных производственных средств, авансированных в производственные ресурсы

 

Показатели	Условные обозначения	Базисный год	Отчетный год	Изменение за период, (+,-)
Среднегодовая стоимость  основных производственных средств, тыс.руб.	ОФср	3210	4910	1700
Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств, тыс. руб.	Оср	3259	11126	7867
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	Зот	1291	1857	566
Величина валовой прибыли  на 1 рубль продаж, тыс.руб./тыс.руб.	Пв / В	0,10	0,24	0,14
Фондоотдача, тыс.руб./т.руб.	fo	5,77	6,89	1,12
Коэффициент оборачиваемости  материальных оборотных средств	Коб	5,68	3,49	-2,19
Рентабельность,% -основных производственных  средств -средств, авансированных  в производственные ресурсы	Rф	15,98	50,61	34,63
	Rпр	13,32	45,36	30,04

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7 - Алгоритмы диагностики влияния факторов на изменение

рентабельности использования  основных производственных средств (цепные подстановки)

 

Номер подстановки	Факторы, влияющие на уровень  рентабельности				Изменение рентабельности
Базисный год	-	-	-	15,98	-
Первая подстановка	0,24	5,77	5,68	0,69	= 0,69 – 15,98 = -15,29
Вторая подстановка	0,24	6,89	5,68	0,73	= 0,73 – 0,69 = 0,04
Отчетный год	-	-	-	50,61	= 50,61– 0,69 = 49,92

 

Примечание. Индекс ''о'' –  отчетный год, ''б'' – базисный год.

= (Пб/Вр) + + = 1,5+1,07+0 = 2,57

На основании  таблиц 2.6 - 2.7 можно сделать следующие выводы, повышение стоимости основных производственных средств на 1700 тыс. руб. с одновременным увеличением затрат на оплату труда на 566 тыс. руб. смогли положительно повлиять на изменение рентабельности. Средства, авансированные в производственные ресурсы, использовались эффективно. В результате увеличения фондоотдачи на 1,12 руб. и увеличения стоимости среднегодовой стоимости материальных оборотных средств на 7867 тыс. руб. рентабельность вложенных средств выросла на 30,04% по сравнению с базисным годом.

По результатам  оценки факторов разрабатываются направления  повышения эффективности использования  производственных фондов: на основании  наших расчетов можно предположить, что положительной перспективой для предприятия является повышение  фондоотдачи , т.к. только она отрицательно повлияла на уровень убыточности  использования производственных фондов. [5]

 

6.  Количественная оценка факторов активности предприятии.

 

Увеличение объёма продаж продукции непосредственно связано  с улучшением использования основных средств, повышением уровня отдачи материальных затрат и повышением эффективности  использования трудовых ресурсов. Поэтому  при анализе деловой активности предприятия определяют факторный  прирост объёма выручки от реализации продукции ( В_Р):

за счёт повышения фондоотдачи (f):

                                           В(f) = (f_о – f_б) ОСо,                                   (33)

за счёт повышения материалоотдачи ( ):

                                          В( ) = ( о - б) Мо,                               (34)

- за счет  повышения производительности труда  (П):

                                               ΔВ(П_т)=(П _то-П _тб)*Р_о ,                                (35)

Где ОС – среднегодовая  стоимость основных производственных фондов; М – средняя стоимость  материальных затрат; Р – численность  работающих; индексы «о» и «п» - соответственно фактически за отчётный и предыдущий год.

Заключение об интенсивном  или экстенсивном использовании  каждого вида ресурсов строится на результатах исследования характера  изменения ресурсов в расчёте  на один процент прироста выручки  от реализации продукции, услуг и работ. Для этих целей необходимо определить в расчёте на один процент прироста объёма выручки:

– коэффициент прироста численности персонала

                                                        Кр =                                           ₍₃₆₎

где - темп прироста численности персонала; - темп прироста объёма выручки от реализации продукции, работ и услуг.

- коэффициент изменения стоимости потребляемых материальных ресурсов

                                                          Км = ,                                       (37)

где - темп прироста материальных затрат.

- коэффициент изменения стоимости основных производственных фондов

                                                        Коф = ,                                      (38)

где - темп прироста стоимости основных производственных фондов.

Коэффициент изменения стоимости  материальных оборотных активов

                                                      Коа = ,                                          (39)

где - темп прироста материальных оборотных активов.

Эффективность работы предприятия может быть выражена посредством оценки относительной  экономии ресурсов, определяемой в  сравнении с предыдущим годом  с учетом изменения объема выручки  от реализации продукции, работ и  услуг. Расчет относительного снижения (-) или увеличения (+) величины соответствующих  ресурсов проводится по следующим формулам:

- изменение  численности работающих на предприятии  (ΔР_от)

                                                     ΔР_от=(Р_о-Р_б)* J_вр,                                   (40)

где  J_вр – индекс роста выручки от продаж продукции.

- изменение  затрат на оплату труда (ΔЗ_от)

                                                         ΔЗ_от=ΔР_отЗ_от,                                     (41)

где З_от – среднегодовая оплата труда одного работника предприятия в отчетном году.

- изменение  материальных затрат (ΔМ_от)

                                                  ΔМ_от=(М_о-М_б) *J_вр   ,                               (42)

- изменение  основных средств (ΔОС_от)

                                                ΔОС_от=(ОС_о-ОС_б) *J_вр    ,                           (43)