p align="justify">Установление  платы за выкуп земельных участков из государственной и муниципальной собственности регламентируется Земельным кодексом РФ, Федеральным законом о введении в действие налогового кодекса и Правилами организации и проведении торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков.

В соответствии с этими документами плата  за приобретение земельных участков под приватизированными или находящимися в частной собственности зданиями (имеются в виду юридические лица) устанавливается по определенным, жестко фиксированным ставкам. В то же время при приобретении земельного участка или иных прав на него на торгах оплата производится по цене, определенной в ходе торгов, то есть по рыночной стоимости. 
 
 
 
 
 
 

     Задача 1. 

     За  полугодие отчетного года расходы  на оплату труда ООО «Интеграл» составили 850.000 руб. В июне отчетного года организация воспользовалась услугами ЗАО «Счастливый час», которое организовало фуршет на приёме партнёров по бизнесу. Фуршет стоил 60.000 руб. (в том числе НДС – 9153 руб.). В этом же месяце услуги ЗАО «Счастливый час» были оплачены. Определить сумму НДС по представительским расходам, принимаемую к вычету за отчётный период.

     Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

     К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

     Решение:

85000 * 4% = 34000

34000/ 118 * 18 = 5186,44 (сумма НДС по представительским  расходам, принимаемая к вычету за отчетный период за полугодие) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 2. 

     Исходя  из следующих данных, рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчетного года.

      Физическое  лицо (индивидуальный предприниматель) имеет двух иждивенцев (детей) и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.: 

      Доходы  от предпринимательской деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов составили 150000 руб. за год. 

      Решение: 

За январь 4000-400 (вычет на себя пп.3 п.1 ст.218 НК) – 2000 (вычет на 2-х детей пп.4 п.1 ст. 218 НК) * 13% = 208

За февраль 5000-400-2000*13% = 338

За март 3000-400-2000*13%= 78

За апрель 3700-400-2000*13%= 169

За май 7000-400-2000*13%=598

За июнь 4500-400-2000*13%=273

За июль 3400-400-2000*13%=130

За август 3000-400-2000*13%=78

За сентябрь 4500-400-2000*13%=273

За октябрь 5000-2000*13%=390

За ноябрь 6000-2000*13%=520

За декабрь 7000-2000*13%=650

      Получившиеся  результаты складываем, получаем сумму налога, удержанную за год в размере 3705 р. Эту сумму нужно заплатить в бюджет.

      Общая сумма дохода за год на основном месте работы составляет 56100 р.

      Сумма вычетов 400*9(месяцев, в которых предоставляется  данный вычет)=3600; 2000*12(за год)=24000. 24000+3600=27600(общая сумма вычетов).

      56100-27600=28500 – налоговая база

      28500*13%=3705(сумма  НДФЛ на постоянном месте работы)

Как предприниматель: дана сумма дохода с вычетами 150 000. Значит 150 000*13%=19500. Общая сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет 23 205 р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О государственной налоговой  службе РСФСР».
2. Закон РФ от 9.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
3. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118 «Об основах налоговой системы в Российской налоговой системе Российской Федерации»
4. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая – М.: Инфа-М, 2006.
5. Таможенный Кодекс РФ. Постановление Верховного Совета РФ от 18.07.93 г. № 5223-1 «О введении в действие Таможенного кодекса РФ»
6. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г.Черник и др. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 415 с. – (Серия «Высшее образование»).
7. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г.Черник и др.]; под ред. Д.Г.Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367 с.
8. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /А.Ф.Поляков, С.Н.Шаляев, Ю.И.Каргин; под общ.ред. А.Ф.Полякова; Саран.кооп.ин-т РУК. – Саранск, 2008. – 280 с.
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник:- 5-е изд., перераб. и доп. –М.: ИНФРА – М, 2006. – 509 с. – (Высшее образование)
1. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ [Г.А.Волкова и др]; под ред. Г.Б.Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Закон и право, 2007. – 415 с.