Задача по "Налогам"

 

     НДС гол. от выручки=188000*18/118=33840 руб.

     НДС  фил. От выручки =188000*18/118=33840 руб.

     Передача  филиалом головной организации суммы  НДС =33840-8800=25040 руб.

     НДС к выплате в бюджет =

     Задание 4  

     АО  «АВС» имеет два обособленных подразделения (филиала)-«А» и «Б»  в двух различных субъектах Федерации. Общая сумма налогооблагаемой  прибыли АО по итогам налогового периода (года) составила 288 тыс. руб. Общая численность  занятых составляет 1800 человек, стоимость  основных фондов – 88 800 тыс. руб. В филиале «А» численность работников составляет 350 человек, а стоимость фондов – 18 800 тыс. руб. В филиале «В» численность работников составляет 550 человек, а стоимость фондов- 19 700 тыс. руб. Ставка налога на прибыль данной категории налогоплательщиков в субъекте Федерации, где расположен филиал «А» , ставка налога на прибыль составляет 14 %, а в субъекте Федерации, где расположен филиал «В», - 15 %. Ставка налога на прибыль в субъекте Федерации, где расположено головное подразделение АО, составляет 17 %. Определить суммы налога на прибыль, которые налогоплательщик (АО «АВС») должен уплатить за филиала в бюджеты субъектов Федерации, а так же всю сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет по АО «АВС».

     Решение :

1. Ка=(18800/8800)+ (350/1800)/2=0,2

     Кб=(19700/8800)+(550/1800)/2=0,26

     Облагаемая  база для филиала «А» =288000*0,2=57600 руб.

     Облагаемая  база для филиала «В»= 288000*0,26=74880 руб.

     Общая база АО «АВС»= 288000-57600-74880= 155520 руб.

2. Налог на прибыль филиала «А»=14 %

     Филиал  «А»= 57600* 14%=8034 руб.

     Налог на прибыль филиал «В»= 15 %

     Филиал  «В»=  74880* 15%=11232 руб.

     Налог на прибыль головного подразделения = 17 %

     Налог на прибыль головного подразделения = 155520*17%=26438 руб.

     Задолженность по налогу на прибыль в бюджеты  субъектов РФ составляет 45704 руб.

     Прибыль в федеральный бюджет = 2 %

     Прибыль в федеральный бюджет = 288000*2%=5760 руб.

     Задание 5.

     Распределить  налоговую базу по организации за 1 квартал. Организация, расположенная  в г. Москве, имеет два обособленных подразделения (№ 1, № 2) на территориях  Московской и Тульской областей. Налоговая  база за 1 квартал в целом составила 2000 тыс. руб.Данные о среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств приведены в таблице 2.

     Таблица 2

Среднесписочная численность о остаточная стоимость  основных средств 

 

Распределение налоговой базы по организации за 1 квартал представлено в таблице 3. 

Таблица 3.

        Начиная с отчетного периода,  в котором было ликвидировано  обособленное подразделение , налоговая  база по ликвидированному подразделению,  отражена в Приложении 5 а к  Листу 02 декларации по налогу  на прибыль, не изменяется.

      Задание 6.

      Обособленное  подразделение № 2 ликвидировано  в мае 2006 г.Налоговая база за 1-е полугодие 2006 года составила 3000 тыс. руб. Среднесписочная численность и средняя остаточная стоимость основных средств за 1-е полугодие соответственно равны:

      - по головной организации-94 чел.  И 3130 тыс. руб.

      - по обособленному подразделению  № 1 -20 чел. И 279 тыс. руб.

      Налоговая база по ликвидированному обособленному  подразделению № 2 за 1 квартал 212 тыс. руб; среднесписочная численность  и средняя остаточная стоимость  основных средств в расчете не учитывается.

      Таким образом, распределения налоговой  базы за 1-е полугодие между головной организацией и обособленным подразделением № 1  за 100 %; принимается сумма  соответствующих показателей головной организации и обособленного  подразделения № 1.

      Распределение налоговой базы за1 –е полугодие  представлено в таблице 4.

      Таблица 4.

      Распределение налоговой базы за 1-е полугодие

 

      Приложение % 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организации за 1-е полугодие 2006 года представлено в таблице 5.

      Таблица 5.

      Приложение % 5 к Листу декларации по налогу на прибыль организации 

 

      При уменьшении налоговой базы сумма  налога на прибыль подлежит уменьшению как в целом по организации, так  и по всем обособленным подразделениям, включая ликвидированное.

      Задание 7.

      Распределить  налоговую базу в случае ликвидации обособленного подразделения при  ее уменьшении. Налоговая база составила:

      - За 1 квартал- 2880 тыс. руб.

      - 1-е полугодие -1400 тыс. руб.

      До  распределения налоговой базы за 1-е полугодие уточняем налоговую  базу по ликвидированному обособленному  подразделению за 1 квартал. Для этого  воспользуемся данными табл. 3. После  этого составляем расчет распределения  налоговой базы между головной организацией и обособленным  подразделением № 1 за 1-е полугодие. Величину доли налоговой  базы берем из строки 3 таблицы 4.