Задачи по налогам

 
 

Содержание 
 

Задача 1………………………………………………………………………….2

Задача 2………………………………………………………………………….5

Задача 3………………………………………………………………………….7

Список использованной литературы…………………………………………..9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 1 

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

     Задание: определить сумму амортизационных  отчислений в последний месяц амортизации. 

     Решение: 

В соответствии со статьей 259 НК РФ при применении нелинейного  метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации  объекта амортизируемого имущества  определяется по формуле:

     K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах  к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок  полезного использования данного  объекта амортизируемого имущества,  выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в  котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1. Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2. Сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

1. Вычислим стоимость оборудования, требующего монтажа без учёта НДС:

     118000 – 18000 = 100000 руб.

     2. Вычислим стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

     5900 – 900 = 5000 руб.

     3. Вычислим стоимость монтажа без учёта НДС:

     17700 – 2700 = 15000 руб.

     4. Найдем полную стоимость оборудования  без учёта НДС, согласно ст.257 п.1 Стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налогов:

     100000 + 5000 + 15000 =120000 руб.

     5. Норма амортизации:  K = (2/n) * 100%,по условию задачи n = 16 месяцев.

     К = (2/16) *100 = 12,5%.

      

Остаточная  стоимость объекта амортизируемого  имущества достигнет 20 процентов  от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта  в 12 месяце, т.е. 120 000 * 20% = 24 000 руб.

Срок полезного использования оборудования составляет 16 месяцев (по условию задачи), значит 16-12 = 4 месяца Таким образом, оставшийся срок полезного использования составит 4 месяца.

Остаточная  стоимость на начало 13 месяца = 24 170,069 руб.

Вычислим  сумму амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта: 24170,069 / 4 = 6042,52 руб.

Ответ: В последний месяц амортизации  сумма амортизационных отчислений составит 6 042,52 руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 2 

     

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

 
 

     Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды

     Решение: 

В соответствии со статьей 374 НК РФ  объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 379 НК РФ  отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Согласно  пункту 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Согласно  пункту 4 статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

     Тогда среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал  составит = (89000+88000+87000+86000) / (3+1) = 87500 руб.

       Авансовый платеж за 1 квартал = (87500*2,2%) / 4 =481,25 руб.

     Среднегодовая стоимость за полугодие =

     ( 89000+88000+87000+86000+85000+84000+83000) / (6+1) = 86000 руб.

     Авансовый платеж за полугодие = (86000*2,2 %) / 4 = 473 руб.

     Среднегодовая стоимость за 9 месяцев = (89000+88000+87000+86000+85000+84000+83000+82000+81000+80000) /(9+1) = 84500 руб.

     Авансовый платеж за 9 месяцев = (84500*2,2 %) / 4 = 464,75 руб.

     Ответ: За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество организации составит 481,25руб. За полугодие - 473,25 руб. За девять месяцев - 464,75 руб. 
 
 

     Задача 3 

     

1. Организация работает в условиях упрощенной системы  налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• Доходы от реализации – 14000000;

• Полученные проценты по депозитному счету – 25000;
• Взят банковский кредит – 500000;
• Внесено учредителем в уставной капитал – 300000;
• Выплачена заработная плата – 1500000;
• Заплатили за аренду – 30000;
• Оплачено коммунальных услуг – 21000;
• Приобретено основное средство – 4000000;
• Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;
• Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

 

     Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

     Решение: 

     Согласно ст.346.15 НК РФ к доходам относятся доходы о реализации (14000000 по условию задачи) и проценты по депозитному счёту (25000). Всего доходов =14000000 + 25000 = 14025000руб.

     Согласно ст.346.16  к расходам относятся выплаченная заработная плата (1500000), плата за аренду (30000), оплата коммунальных услуг (21000), приобретение основного средства (4000000), стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет (3000000), стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет (8 000 000).

     Стоимость приобретенных основных средств  до перехода на УСН согласно ст.146.16 п.3 НК РФ включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1500000руб. ( = 3000000*0,5). В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800000руб. ( за 1 год  = 8000000 /10). Всего расходов = 1500000 + 30000 + 21000 + 4000000 + 1500000 + 800000 = 7851000 руб.