Задача по "Налогам"

       Задание 1.

       Рассчитать  суммы оплаченного и невозмещаемого НДС.

       Исходные  данные:

1. Сумма входного НДС- 28870 тыс.руб.;
2. ВЫР общ.-188013 тыс.руб.;
3. ВЫР пригор.-888016 тыс.руб.;
4. ССТ общ.-1885549 тыс. руб.;
5. ССТ пригор.-777236 тыс.руб.;
6. МАТ общ.-388133 тыс.руб.;
7. МАТ пригор.- 18807 тыс.руб.;
8. Дебетовый оборот 19/1-18840 тыс.руб.;

             19/2 -7880 тыс. руб.;

                                                           19/3- 9880 тыс.руб.

9. Сальдо начальное 19/1- 2882 тыс.руб.;

                                           19/2-1886 тыс.руб.;

                                            19/3- 3880 тыс. руб.

       Расчет  налога на добавленную стоимость  по перевозкам пассажиров в пригородном  сообщении.

       1 вариант.

1. Суммы выходного НДС отражаются в бухгалтерском учете Общества на счете 19 «НДС» по приобретенным ТМЦ на следующих счетах:

• 19/1- «НДС приобретенным ТМЦ»;

• 19/2- «НДС по пригородным перевозкам по приобретенным ТМЦ»;
• 19/3- «НДС, уплаченный по приобретенным ТМЦ».

2. По итогам месяца рассчитываем  удельный вес облагаемой и не облагаемой НДС выручки (себестоимости материальных затрат) (К1):

       К1=ВЫР  пригор./ВЫР общ.

       Где ВЫР.пригор- сумма выручки от перевозки  пассажиров в пригородном сообщении;

       ССТ общ.- сумма совокупных расходов на перевозки пассажиров в пригородном  сообщении.

       К1= 788236/1885549=0,41

3. Рассчитаем сумму невозмещаемого НДС, относящаяся к пригородным перевозкам, за отчетный месяц:

       НДС пригор. = НДС пост.*К1,

       Где НДС пост.- сумма дебетового оборота  по сч. 19/1 за отчетный месяц.

       НДС пригор.=28870*0,47=13568 тыс руб.

4. Сумма оплаченного поставщикам в текущем периоде НДС, которая может быть принята к вычету из бюджета, отражается по дебету субсчета 19/3  «НДС уплаченный по приобретенным ТМЦ».
5. По итогам м5есяца рассчитываем долю перевозок в общей сумме неоплаченного НДС (К2):

       К2=1-(НДС  пригор. Нач.+ НДС пригор. Об.)/(НДС  пост. Нач. +НДС пост. Об.),

       Где НДС пост. Нач.- сальдо по счету 19/1 «НДС по приобретенным ТМЦ» на начало отчетного года;

       НДС пост. Об. – сумма дебетового оборота  по счету  19/2  «НДС по приобретенным  ТМЦ» за отчетный месяц.

       НДС приг. Нач.- сальдо по счету 19/2 «НДС по пригородным  перевозкам по приобретенным ТМЦ» на начало отчетного месяца;

       НДС приг. Об.- сумма дебетового оборота  по счету 19/2 «НДС  по пригородным  перевозкам по приобретенным ТМЦ».

       К2= 1-(1886+7886)/(2882+1884)=1-(9772/21722)=1-0,45=0,55

6. Рассчитываем суммы возмещенного в текущем месяце из бюджета НДС:

       НДС возм.=НДС опл.*К2,

       Где НДС опл.-сумма дебетового оборота  по сч. 19/3 «НДС, уплаченный по приобретенным  ТМЦ» за отчетный месяц.

       НДС возм.=9880*0,55=5434 тыс. руб.

7. Рассчитываем сумму оплаченного в текущем месяце НДС, приходящегося на пригородные перевозки:

       НДС невозм.=НДС опл. * (1-К2),

       Где НДС опл. – сумма дебетового оборота  по сч. 19/3 «НДС, уплаченный по приобретенным  ТМЦ», за отчетный месяц

       НДС невозм.= 9880* (1-0,55)=9880*0,45=4446 тыс. руб.

       Вариант 2.

1. По итогам месяца рассчитываем удельный вес облагаемой и не облагаемой НДС от выручки (себестоимости) (К1):

       К1= Выр пригород./Выр общ.(К1=ССТ пригорд./ССТ  общ.)

       К1=888016/1887013=0,47

       К1=788236/1885549=0,41,

       Где Выр общ.- сумма выручки от всех видов деятельности Общества без  учета НДС  и налога с продаж.

       Выр пригорд.- сумма выручки от перевозки  пассажиров в пригородном сообщении. 

       Рассчитываем  сумму невозмещаемого НДС, относящегося к пригородным перевозкам, отчетный месяц:

2. НДС пригор.= НДС опл. * К1,

       Где НДС опл.-сумма дебетового оборота  по счету 19/2 «НДС, уплаченный по приобретенным  ТМЦ» за отчетный месяц.

       НДС пригор.=7880 *0,42=3309 тыс. руб.

3. Рассчитываем сумму возмещаемого в текущем месяце из бюджета НДС:

       НДС возм.= НДС опл.-НДС пригор.,

       Где НДС опл.- сумма дебетового оборота  по счету 19/2 «НДС, уплаченный по приобретенным  ТМЦ» за отчетный месяц.

       НДС возм.=7880-3309=4570 тыс. руб

4. Рассчитываем сумму НДС, подлежащего включению в стоимость основных средств и нематериальных активов (НДС стоим.)
5. НДС стоим.=НДС приоб.*К(n-1)
6. По итогам месяца рассчитываем удельный вес облагаемой и не облагаемой НДС выручки (себестоимости);

       К1=Выр  пригор./выр общ.,

       Где ВЫР общ.- сумма выручки всех видов  деятельности Общества без учета  НДС и налога с продаж,

       Выр пригород- сумма выручки от перевозки  пассажиров в пригородном сообщении.

       К1=888016/1887013=0,47

7. Рассчитываем сумму невозмещаемого НДС по работам (услугам), относящаяся к пригородным перевозкам, за отчетный месяц;

       НДС пригород.=НДС пост.*К1,

       Где НДС пост.- сумма дебетового оборота  по счету 19 «НДС по приобретенным работам, услугам» за отчетный месяц.

       НДС пригород.=36600*0,47=17202 тыс. руб 

       Задание 2

       Определить  суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), использованные при реализации услуг, применение налоговой  ставки 0 % по которым подтверждено и  не подтверждено.

       Исходные  данные:

1. Р экс.- 28800 тыс. руб.
2. Р общ.- 188000 тыс. руб.
3. НДС опл.-18800 тыс. руб.
4. Р экс. Подт. Отч.-18800 тыс. руб.
5. Р экс. Неподт. Нач.-7880 тыс. руб.
6. НДС экс. Неподт. Нач.- 3880 тыс. руб.

       Расчет  налога на добавленную стоимость  по экспортной деятельности.

1. Определяем стоимость реализованных за отчетный период услуг, оказанных Обществом  по видам оказываемых услуг, подлежащих обслуживанию по налоговой ставке 0 %.
2. Определяем общую стоимость реализованных Обществом товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, за отчетный период (Р общ.).
3. Рассчитываем удельный вес реализованных услуг по видам оказываемых услуг, подлежащих обложению по налоговой ставке 0 %, в общем объеме реализованных услуг за отчетный период:

       КЗ=Р  экс./Р общ.,

       КЗ= 28800/188000= 0,15

4. Определяем общую сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащих списанию в отчетном периоде с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по НДС» (за исключением суммы НДС, приходящейся на виды деятельности, не подлежащие налогообложению,- пригородные перевозки) (НДС опл.)
5. Определяем сумму входного НДС, причитающегося к вычету по услугам облагаемым по ставке 0 % (НДС экс. Опл.)

       НДС экс. Отч.=НДС опл.* КЗ

       НДС экс. Отч.=18800*0,15=2820 тыс. руб.

6. Определяем сумму входного НДС причитающегося  к вычету из бюджета в отчетном месяце, (НДС выч.)

       НДС выч.= НДС опл.* (1-КЗ)

       НДС выч.=2820*(1-0,75)=2397 тыс. руб.

7. По данным налогового регистра определяются следующие показатели:

       - стоимость оплаченных и документально  подтвержденных реализованных услуг,  подлежащих обложению по налоговой  ставке 0 % в отчетном периоде (Р  экс. Подт. Отч.);

       -  стоимость реализованных в предыдущих  отчетных периодах услуг, применение  налоговой ставки 0 % по которым  не было подтверждено на начало  отчетного месяцат(Р экс. Подт. Отч.);   

       - сумма НДС, относящаяся к стоимости  реализованных в предыдущих отчетных периодах услуг, применение налоговой ставки 0 % по которым не было подтверждено на начала отчетного месяца (НДС экс. Неподт. Нач.).

            8.   Рассчитываем удельный вес стоимости подтвержденных реализованных услуг к стоимости реализованных услуг, подлежащих обложению по налоговой ставке 0 % (по видам услуг) в отчетном периоде (п.6:п.3):

       К4=Р  экс. Подт. Отч./(Р экс. Неподт. Нач.. + Р экс.)

       К4= 18800/(7880+28800)=18800/36680=0,51

       9 . Определяем суммы НДС , уплаченные при приобретении товаров (работ,ь услуг), использованные при реализации услуг, применение налоговой ставки 0 % по которым подтверждено:

       НДС экс. Выч.=( НДС экс. Недотт. Нач.+ НДС  экс. Отч.)* К4

       НДС экс. Выч.=(3880+2820)* 0,51=3417 тыс. руб.

10. Определим суммы НДС, относящиеся  к стоимости реализованных услуг, применение налоговой ставки 0 % по которым не подтверждено на конец месяца:

       НДС экс. Непод. Кон.= НДС неподт. Нач. + НДС  экс. Отч.- НДС экс. Выч.

       НДС экс. Непод. Кон.=3880+2820-3417= 3283 тыс. руб. 

       Задание 3.

       Согласно  учетной политики организации, имеющий  обособленное подразделение , НДС уплачивается организацией централизовано. Выручка от продажи продукции головной организации составляет 18800 руб., филиала- 188000 руб.

Таблица 1.

Расчет суммы  НДС, перечисленной в бюджет головной организацией.