Текущее состояние, проблемы и перспективы реформирования налоговой системы Российской Федерации

Глава 3. Текущее состояние, проблемы и перспективы  реформирования налоговой  системы Российской Федерации. 

 3.1. Проблемы реформирования налоговой системы .

Во всех развитых странах основными стимулами  к реформированию налогообложения  является: стремление превратить налоговую  систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять  все налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления  налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая  в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения  экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных  иностранных инвестиций. Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний.

Необходимость проведения налоговых реформ объясняется  следующими фактами, во-первых, налоговое  законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой  реформы должно быть основано на научных  концепциях, должна быть четко установлена цель реформы.

Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться  комплексно, параллельно с проведением  других реформ, таких, как административная, судебная и др.

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать следующие:

1. В  науке налогового права нет  концептуального единства. Отмечаются  многовариантность, разнонаправленность,  разноуровневость и коллизионность  концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

2. Несовершенство  налогового законодательства, связанное  с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая реформа  должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов 
 
 

                                                      Заключение

Подводя черту под всем выше сказанным, еще раз остановимся на основных моментах работы, выделим ее ключевые аспекты.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке и  используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Оптимально  построенная налоговая система  должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности  государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика  к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны. Доказано, что при повышении налоговой нагрузки доходы бюджета сначала начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так как либо предпринимателю не выгодно развивать производство и он снижает обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы уйти от уплаты налогов.

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных  уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам налоговые  системы различных стран существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты: постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых доходов государства и построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.    

Налоговая система, действующая в России в  настоящее время, сформировалась к  началу 1992 года. Но уже в середине 1992 года и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, а в существующие были внесены изменения. Реформирование налоговой системы продолжается и по сей день. Введение Налогового кодекса Российской Федерации положило начало существенным изменениям в налоговой системе нашей страны.

Основные  положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ , Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, федеральными законами о конкретных налогах и сборах.

На территории России взимаются налоги, сборы и  пошлины, которые образуют налоговую  систему России. Закон не предусматривает  четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи  черты обязательности и безэквивалентности.

В основе Налогового кодекса – принцип  справедливости, означающий, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы, основанные на признании  всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. В законодательстве также реализован принцип единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующий на территории Российской Федерации.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует  разделению полномочий законодательных  органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов самоуправления по введению или отмене налогов или  сборов на соответствующей подведомственной территории. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов будет препятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства.

Однако  всех вопросов Налоговый кодекс РФ не решил. Так и не удалось создать  единую комплексную систему налогов  в Российской Федерации, стабилизировать ее хотя бы в пределах одного финансового года, устранить противоречия в законодательных актах. До сих пор не до конца принята вторая часть Налогового кодекса, а значит тот самый пресловутый ограниченный перечень налогов и сборов взимаемых на территории России который указан в первой части Налогового кодекса РФ, и на который все так уповают до сих пор не вступил в силу. Мало внимания уделено борьбе с системой неплатежей. Но, безусловно, в Налоговом кодексе РФ содержится очень много положительного, что будет содействовать развитию экономики России, упорядочению взаимоотношений государственных органов с функционирующими на рынке хозяйственными субъектами.

Таким образом, налоговая нагрузка лежит  не на всей массе налогоплательщиков, а только на некоторой их части. Ведь не платят же налоги «теневики», а показатель ВВП досчитывается Госкомстатом на предполагаемый объем произведенного ими продукта. Изымаемая доля ВВП рассчитывается из фактически полученных бюджетом денежных средств, а при нынешней ситуации начисленные и уплаченные платежи это не одно и тоже. Наличие большого числа льгот, конечно, оправданно с точки зрения экономической политики поддержки отдельных отраслей производства, но средний показатель налогового бремени должен корректироваться с учетом этих условий.

Немаловажное  значение имеет и та экономическая  среда, в которой приходится осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и платить налоги российским налогоплательщикам. Неразвитость рыночных отношений, экономическая  и социальная нестабильность, несовершенство и постоянные изменения налоговой системы страны, разрушение экономических связей между предприятиями, непрекращающийся спад производства и ряд других немаловажных факторов, не влияя на абсолютный размер показателя налоговой нагрузки, относительно увеличивают налоговое бремя российского налогоплательщика.

Проведенное исследование налоговой системы  Российской Федерации, теоретических  основ построения налоговых систем и анализ соответствия структуры  налоговой системы России основным принципам и экономическим законом формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы:

- российская  налоговая система в целом  соответствует теоретическим принципам  и экономическим законам построения  налоговой системы, однако существуют  отдельные противоречия, которые впрочем неизбежны, но должны быть сведены к минимуму;

- налоговая  система устанавливаемая Налоговым  кодексом России стала «качественнее», более упорядоченная, это проявилось, в первую очередь, в отмене  действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы, - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи.

- налоговая  система России построена таким  образом, что перед нею все  равны. Не существует какой-либо  «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности  или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление.

- проблема  снижения налогового бремени  в российской налоговой системе  в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины.

В первой главе приводится множество определений налога, и одно из них определяет налог как «добровольный платеж», «оплата общественных товаров и услуг». Наверно так и должно быть в высокоразвитом гражданском обществе с развитыми рыночными и экономическими отношениями. Для того чтобы это определение заработало в России, необходимы коренные изменения в Российском законодательстве и сознании граждан.  
 
 
 
 

                                Список использованной литературы

1. Налоги в механизме хозяйствования / А.В. Сигеневич, Е.М. Бухвальд. М., Наука, 1991 г.
2. Налоги и налогообложение. Казань, ЦЭО, 1992.
3. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 1996 г.
4. Основы налогового права. Учебно – методическое пособие. М.: Инвест Фонд, 1995 г.
5. Соколов А.А. Теория налогов. М.: Финиздат, 1928 г.
6. Тургенев Местные налоги / Челнинские известия № 228, 28.11.2001 г.
7. Н.И Опыт теории налогов. М., 1937 г.
8. Финансово- кредитный словарь. Ред. В.Ф. Гарбузов. М.: Финансы и статистика, т. 1-3,