Сущность, функции и принципы налогообложения. Элементы налога

 

 

Налоги и вычеты, связанные с ссудами, вкладами, оплатой обучения/лечения, покупкой/продажей имущества считаются отдельно.

Ссуда:

Налоговая база : 80000 * 2/3 * 8,25% * 0,75 = 3300.

НДФЛ: 3300 * 35% = 1155.

 

Вклад:

Налоговая база:

60000 * 15% * 0,75 = 6750

60000 * (8,25 + 5)% * 0,75 = 5962,5

НДФЛ: (6750 - 5962,5) * 35% = 276

 

Продажа автомобиля:

Налоговая база: 360000 - 320000 = 40000

НДФЛ: 40000 * 13% = 5200

 

Социальные налоговые вычеты:

Налоговый вычет: 50000 + 60000 + 40000 = 150000

Вычет: 150000 * 13% = 19500. 

 

Сумма облагаемых доходов: 170000 - 8000 + 360000 - 39600 - 320000 - (50000 + 60000 + 40000) = 12400.

НДФЛ: 12400 * 13% = 1612.

По итогам года работник должен заплатить 1612 рублей (а удержали с него 15912); сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 14300.

 

 

 

Задача: Герой России получает з/п в размере 20 000 рублей в месяц. Ежеквартальная премия - 60%, а ежегодная - 120% от оклада. В январе он получил материальную помощь 2000, в июне - 3000, в октябре - 4000. Также он получил подарок в мае - 5000, в декабре - 1000 рублей. Также он получил дивиденды по акциям в размере 15 000. 18 июня закончился срок действия вклада сроком 1,5 года на сумму 120 тысяч рублей под 16% годовых с датой получения процентов в последний день вклада. 1 февраля получил ссуду 30 000 рублей под 4% годовых со сроком уплаты 15 августа. В августе - продал автомобиль за 280 тыс рублей, подаренный ему 2,5 года назад. Работник имеет троих детей (14, 16 и 20 лет). Старший учится в университете на дневной форме. В течение года налогоплательщик потратил на благотворительность 30 тыс, на обучение ребенка - 60 тыс, на свое обучение - 80 тыс, на лечение родителей - 45 тыс.

Задание: найти сумму удержанного с него налога и сумму налога, подлежащего возврату или доплате из бюджета.

 

Месяц	Доход	Вычеты	Налоговая база	НДФЛ
Январь	20000 + 2000 (не облагаются налогом) = 22000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	13700	1781
Февраль	20000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	13700	1781
Март	20000 + 12000 = 32000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	25700	3341
Апрель	20000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	13700	1781
Май	20000 + 5000 (4000 не облагается) = 25000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	14700	1911
Июнь	20000 + 3000 (2000 не облагаются) + 12000 = 35000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	26700	3471
Июль	20000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	13700	1781
Август	20000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	13700	1781
Сентябрь	20000 + 12000 = 32000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	25700	3341
Октябрь	20000 + 4000 = 24000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	17700	2301
Ноябрь	20000	500 + 2 * 1400 + 3000 = 6300	13700	1781
Декабрь	20000 + 12000 + 24000 + 1000 = 57000	500	56500	7345
Итог	327000	69800	249200	32396

 

 

Дивиденды:

НДФЛ: 15000 * 9% = 1350

 

Вклад:

Налоговая база:

Начисленные проценты: 120000 * 1,5 * 16% = 28800

120000 * (8,25 + 5)% * 1,5 = 24300

28800 - 24300 = 4500

НДФЛ: 4500 * 35% = 1575

 

Ссуда:

Налоговая база:

Сумма уплаченных процентов: 30000 * 4% * 196/365 = 644

30000 * 2/3 * 8,25% * 196/365 = 886

886 - 644 = 242

НДФЛ: 242 * 35% = 85.

 

Продажа автомобиля:

Налоговая база = 280000 - 250000 = 30000

НДФЛ = 30000 * 13% = 3900

 

Социальные вычеты:

Налоговый вычет (база): 30000 + 50000 + 80000 + 40000 = 200000

Вычет: 200000 * 13% = 26000.

 

Сумма облагаемых налогов: 32396 + 1350 + 1575 + 85 + 3900 - 26000 = 13306.

 

 

Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками данного налога являются организации, ИП, лица, осуществляющие ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не являются налогоплательщиками организации и ИП, применяющие упрошенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Объектом налогообложения является:

- Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;

- Передача для собственных нужд продукции, выполнение работ, оказание услуг, если данные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пример: на заводе в одном цеху выплавляют чугун и передают его в другой цех для изготовления изделий - это НДС не облагается).

-  Производство строительных работ для собственных нужд (строительство своими силами, без привлечения подрядной организации).

- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

- Полученная предоплата или авансовые платежи за товары/услуги/работы.

 

Налоговые вычеты.

Сумма налога, начисленная за налоговый период уменьшается на суму налоговых вычетов. К налоговым вычетам относятся:

- Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров/работ/услуг.

- Сумма НДС по выданным авансам.

Для того, чтобы сумму налога можно было предъявить в качестве налогового вычета, необходимо обязательное наличие счета-фактуры - обязательного документа, согласно которому НДС предъявляется к вычету.

 

Ставки налога:

1) 0% - при реализации товаров/работ/услуг на экспорт.

2) 10% - при реализации продовольственных товаров (за исключением деликатесных), товаров для детей, лекарственных средств, товаров медицинского назначения, периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера.

3) 18% (основная ставка) - по ней облагаются в е остальные товары, работы и услуги.

 

Пример: организация производит товар и продает его за 1000 руб (сюда входит и прибыль организации). Однако на выходе товар стоит 1180 (с НДС в размере 180 руб.) Оптовый покупатель приобретает его за 1180, делит его на 1000 и 180 (НДС  к вычету) руб и продает его розничному продавцу с наценкой 500 руб за 1500 руб, плюс НДС 270 (начисленный НДС): итого - за 1770.  Таким образом, НДС к уплате составляет 270 - 180 = 90 руб. (500 * 18% = 90). Розничный продавец приобретает товар за 1770, делит его на 1500 и 270 (НДС к вычету) и продает его за 2000, плюс НДС 360 (начисленный НДС), итого - 2360. НДС к уплате = 360 - 270 = 90.

НДС = ((Сумма с НДС)*18)/118.

Если обложение идет по упрошенной системе, то вместо 18 и 118 подставляем в формулу 10 и 110, соответственно.

 

Налоговый период по НДС - 1 квартал.

Срок предоставления налоговой декларации - не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала.

НДС уплачивается не позднее 20 числа каждого месяца следующего квартала в размере 1/3 суммы налога, подлежащего уплате.

 

Пример: организация реализовала зерно на сумму 1 миллион рублей, а также в налоговом периоде реализовала услуги по хранению зерна на сумму 500 тыс рублей; получила аванс в счет предстоящих поставок на сумму 200 тыс, а также - предоплату за услуги по хранению зерна на сумму 100 тыс.

Организация приобрела в налоговом периоде зерно на сумму 900 тыс рублей, оплатила за коммунальные услуги 150 тыс рублей, за транспортные услуги - 60 тыс, приобрела оборудование на сумму 250 тыс и оплатила поставщика зерна аванс в сумме 120 тыс.

Задание - найти сумму НДС, подлежащей уплате или возврату из бюджета.

 

Начисленный НДС	НДС к вычету
1000000*10/110 = 90909	900000*10/110 = 81818
500000*18/118 = 76271	150000*18/118 = 22881
200000*10/110 = 18182	60000*18/118 = 9153
100000*18/118 = 15254	250000*18/118 = 38136
	120000*10/110 = 10909
Итого: 200616	Итого: 162897

  

НДС к уплате = 90909 + 76271 + 18182 + 15254 - 81818 - 22881 - 9153 - 38136 - 10909 = 37719.

 

По НДС действует метод начисления: при приобретении/реализации товаров/работ/услуг не важен факт оплаты: если вы реализовали товар, НДС начисляется.

При приобретении основных средств для отнесения НДС к вычету, необходим ввод основного средства в эксплуатацию

 

В четверг будет контрольная по НДФЛ.

 

 

Задача: в отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ с учетом НДС на сумму 2,5 млн руб. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 2235000 руб (с учетом НДС). Получено  авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на изготовление металлоконструкций на сумму 544800 руб. В порядке обмена на транспортные услуги отпущены пиломатериалы в количестве 200 куб метров (цена реализации - 4000 руб за 1 куб метр). Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения с учетом НДС по ставке 18% на сумму 1200000 руб. Оплачено за наличный расчет и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 35400 руб, не включая НДС по ставке 10%.

Задание: Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

 

Начисленный НДС	НДС к вычету
2500000*18/118 = 381356	1200000*18/118 = 183051
544800*18/118 = 83105	35400*0,1=3540
200*4000*18/118 = 122034	200*4000*18/118 = 122034
586495	308625

НДС к уплате: 586495 - 308625 = 277870.

 

Задача: в отчетном периоде отгружено продукции на сумму 870000 с учетом НДС (18%). Из них оплачено 620 тыс руб. Выполнено работ для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при уплате налога на прибыль, на сумму 200 тыс руб. Перечислено в уставной капитал на основании решения учредителей 145000 руб. Получено авансов по ранее заключенным договорам на 55000 руб. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 333000 без учета НДС по ставке 18%.

Приобретено основных средств на 220900 рублей без учета НДС для производственных нужд. Перечислено авансов на сумму 36900 руб. За куплено за наличный расчет и оприходовано производственных материалов на сумму 21000 руб без учета НДС.   

 

Начисленный НДС	НДС к уплате
870000*18/118 = 132712	220900*18/118 = 39762
200000*18/118 = 30508	36900*18/118=5629
55000*18/118 = 8390	21000*0,18=3780
	333000*0,18 = 59940
171610	109111

Итого НДС к уплате: 62499.

 

 

Работник предприятия (инвалид 3-ей группы) получает з/п по основному месту работы 22000 рублей в месяц. Инвалидность установлена 1 апреля отчетного года. Ежеквартальная премия составляет 75% от оклада. В июне он получил материальную помощь в размере 7000 руб, а августе - 8000. Он имеет троих детей в возрасте 14. 16 и 22 года. Старший учится в университете на дневной форме. В июне закончил вуз, а в октябре поступил в аспирантуру на дневную форму обучения. В декабре был получен подарок стоимостью 17 тысяч рублей, в мае продал автомобиль за 310 тысяч рублей (был в собственности 2 года). Получил в банке льготный кредит на автомобиль 1 февраля в сумме 6000 долларов под 7% годовых, а погасил его 20 ноября вместе с процентами. 15 октября закрыл вклад на 150000, открытый на год под 16% с ежемесячным начислением процентов. В течение года оплатил за обучение ребенка в университете 40000 тысяч рублей, а в аспирантуре - 45000. На благотворительность потратил 30000. На лечение родителей потратил 40000 рублей.

Найти сумму НДФЛ, удержанную с него и подлежащую уплате/возврату.

 

 

Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации регулируется главой 25 налог кодекса РФ . Налогоплательщиком налога на прибыль являются:

Российские организации и ИНО организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через филиалы представительства, получающие доход .

Не являются налогоплательщиками организации, при меняющие упрошенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Налоговой базой признается прибыль, полученная налогоплательщиком

Прибылью признается доход, уменьшанный на величину расхода, связанных с получением этого дохода. Доходы подразделяются на 2 группы:

1) доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;

2) внереализационные доходы;

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, за вычетом НДС и акцизов.

Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. В целях налогообложения прибыли основным методом признания доходов является метод начисления. ( по отгрузке) при этом методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место не зависимо от фактической оплаты.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счетах в банках или в кассу или поступления другого имущества. На Кассовый метод признают доходов и расходов имеют право перейти организации, если в среднем за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила 1 млн. Руб. За квартал.

К внереализационным доходам относится доходы:

От долевого участия в других организациях

От операций по купли-продажи ИНО валюты

В виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

От сдачи имущества в аренду

Процентный доход

И другие доходы

При определении расходов, связанных с получением дохода, расходы группируются

На расходы связанные с производством и реализацией

И внереализационные расходы;

Расходы, связанный с производством и реализацией подразделяется на

1) материальные расходы ;

2) расходы на оплату труда;

3)Сумма начисленной амортизации

4) прочие расходы

 Основными видами материальных расходов являются затраты налогоплательщика