Страховые резервы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

1. Определение страховых резервов
2. Виды резервов
3. Формирование страховых резервов

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современной экономике  роль страхования обусловлена выполняемой  им функцией финансового стабилизатора  экономического развития, который, с  одной стороны, позволяет компенсировать гражданам и предпринимателям ущерб  от тех неблагоприятных событий, которые могут произойти в  их жизни и деятельности, таким  образом, представляя собой наиболее важную форму солидарной защиты общества; а с другой стороны, накапливать  финансовые ресурсы для инвестирования в народное хозяйство. В силу этого  совершенно понятной становится заинтересованность общества в финансовой надежности данного  института. Особенно актуальным это  является для России, где страховой  рынок в настоящее время находится  на стадии становления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определение страховых резервов

Страховые резервы — это денежные фонды, формирующиеся страховой  команией с целью выплаты страховых  возмещений страхователям при наступлении  страховых случаев и регулирования  убытков самой страховой компании.

Страховые резервные фонды складываются из страховых взносов, уплачиваемых страхователями. Из этих фондов страхователям  впоследствие выплачивается страховое  возмещение.

Страховая компания имеет право  распоряжаться своим резервным  фондом так, как посчитает нужным.

Страхователь, заключивший договор  личного страхования со страховой  компанией, может получить ссуду  из страхового резервного фонда данной компании (при условии, что сумма  ссуды не превышает страховой  суммы).

При формировании страхового резервного фонда страховая компания учитывает  следующее:  
1. Предварительные расчеты возможных расходов и убытков.  
2. Постоянство и состав страхового портфеля страховой компании.  
3. Виды рисков, ответственность за которые несет страховая компания.  
4. Организация деятельности страховой компании.  
5. Инвестиции страховой компании.  
6. Договоры перестрахования, заключенные страховой компанией.  
7. Уровень роста инфляции.

Страховой резервный фонд состоит  из следующих частей:  
1. Страховой резервный фонд по рисковым видам страхования.  
2. Страховой резервный фонд по накопительным видам страхования.  
3. Страховой резервный фонд по перестрахованию.

Страховой резервный фонд по рисковым видам страхования создается  на основе таких видов страхования, как страхование ответственности, имущественное страхование, страхование  предпринимательских рисков и т.д.

Страховой резервный фонд по накопительным  видам страхования создается  на основе некоторых видов личного  страхования и т.п.

Страховой резервный фонд по перестрахованию  создается на основе договоров перестрахования, покрывающих чересчур большие риски (например, авиакатастрофы, стихийные  бедствия и т.д.).

Страховой резервный фонд является временно свободным денежным активом  и не является частью доходов страховой  компании.

Страховой резервный фонд и страховые  запасы не являются одним и тем  же. Страховые запасы используются страховой компанией для извлечения дополнительной прибыли (например, посредством  инвестирования).

Страховые резервные фонды существуют в трех типах:  
1. Централизованные страховые резервные фонды (их источником является государственный бюджет, они находятся в распоряжении государства).  
2. Самострахование (страховые резервные фонды, формирующиеся внутри организаций с целью компенсации потенциальных убытков от возникновения непредвиденных ситуаций).  
3. Непосредственно само страхование (страховые резервные фонды формируются за счет взносов страхователей, которые те уплачивают с целью в будущем получить денежную компенсацию убыткам, понесенным в результате возникновения страхового случая).

2. Виды резервов

Статьей 26 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации  страхового дела в Российской Федерации" определено, что для обеспечения  выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством  Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые  для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному  страхованию, имущественному страхованию  и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики  вправе создавать резервы для  финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения  застрахованного имущества (резервы  предупредительных мероприятий (далее - РПМ).

Согласно п.6 Правил формирования страховых резервов по страхованию  иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина России от 11.06.2002 N 51н, вступивших в силу с 1 января 2003 г., страховые резервы включают:

- резерв незаработанной  премии (далее - РНП);

- резервы убытков: резерв  заявленных, но не урегулированных  убытков (далее - РЗУ) и резерв  произошедших, но не заявленных  убытков (далее - РПНУ);

- стабилизационный резерв;

- резерв выравнивания  убытков по обязательному страхованию  гражданской ответственности владельцев  транспортных средств;

- резерв для компенсации  расходов на осуществление страховых  выплат по обязательному страхованию  гражданской ответственности владельцев  транспортных средств в последующие  годы;

- иные страховые резервы.

В соответствии с Письмом  Минфина России от 15.04.2002 N 24-00/КП-51 "О  резерве предупредительных мероприятий" страховые организации при разработке положений о порядке формирования страховых резервов не вправе включать РПМ в состав страховых резервов. Если в структуре страхового тарифа предусмотрены отчисления в РПМ, то страховщик должен производить такие  отчисления, а также расходовать  их в соответствии с целевыми направлениями. При определении базовой страховой  премии для расчета страховых  резервов размер брутто-премии уменьшается  на отчисления в РПМ. Страховщики  вправе использовать средства РПМ в  соответствии с положениями законодательства, в связи, с чем представления  в Минфин России (Департамент страхового надзора) для согласования положений  о резерве предупредительных  мероприятий не требуется¹.

В соответствии с п.2 Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование  жизни, утвержденных Приказом Росстрахнадзора  от 18.03.1994 N 02-02/04, которые действовали  до 1 января 2003 г., страховые резервы включали основные технические резервы (в том числе РНП, РЗУ, РПНУ). Страховщик по согласованию с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью мог образовывать дополнительно технические резервы - резерв катастроф (РК) и резерв колебаний убыточности (РКУ), а также другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования. Величина технических резервов определялась путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам.

Кроме того, страховые резервы  включали РПМ, который не является техническим  резервом. РПМ предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения  застрахованного имущества, а также  для целей, предусмотренных страховщиком в Положении о резерве предупредительных  мероприятий. Положение о резерве  предупредительных мероприятий  утверждалось Федеральной службой  России по надзору за страховой деятельностью (п.4.5 Правил формирования страховых  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Приказом N 02-02/04).

Величина технических  резервов определялась путем оценки в денежной форме финансовых обязательств по предстоящим страховым выплатам. РПМ формировался путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей  по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ  исчислялся исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти  цели. Конечная величина РПМ соответствовала  сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной  на величину РНП на начало отчетного  периода и уменьшенной на сумму  израсходованных средств на предупредительные  мероприятия в отчетном периоде. (п.4.5 Правил формирования страховых  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Приказом N 02-02/04)².

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Формирование страховых резервов

Страховые резервы формируются  на основании законодательства о  страховании и в порядке, установленном  федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Такие резервы создаются, чтобы обеспечить выполнение принятых страховых обязательств из полученных страховых взносов. Они необходимы для предстоящих страховых выплат по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности.

Страховщики могут инвестировать  или иным образом размещать страховые  резервы и другие средства. Кроме  того, они вправе выдавать ссуды  страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Порядок формирования и использования  страховых резервов страховой медицинской  организацией, осуществляющей обязательное медицинское страхование, в настоящее  время определен Положением о  страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское  страхование .Оно утверждено Постановлением Правительства РФ от 11.10.1993 N 1018.

Для чего нужны эти резервы? Их назначение приводится в Типовых  правилах обязательного медицинского страхования (далее - Типовые правила). Они утверждены совместным Письмом  Федерального фонда обязательного  медицинского страхования и Федеральной  службы РФ по надзору за страховой  деятельностью от 28.06.1994 N 3-1354.

Чтобы обеспечить выполнение принятых обязательств по оплате медицинских  услуг застрахованным, страховая  медицинская организация образует необходимый для предстоящих  выплат резерв оплаты медицинских услуг  и запасный резерв. Они формируются  из полученных от ТФОМС средств в  порядке и на условиях, установленных  фондом (п.4.7 Типовых правил).

К числу страховых резервов, формируемых для предстоящих  страховых выплат по обязательному  медицинскому страхованию, относятся: резерв оплаты медицинских услуг  и запасный резерв, отчисления в  которые признаются расходами согласно пп.1 п.2 ст.294 НК РФ.

Страховые резервы формируются  в соответствии с порядком, устанавливаемым  федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения  застрахованного имущества (РПМ) не являются страховым резервом (ст.26 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации  страхового дела в Российской Федерации").

РПМ не имеет отношения  к страховым обязательствам страховщика. Поэтому с 2002 г. отчисления в РПМ  не учитываются для целей налогообложения  прибыли на основании пп.1 п.2 ст.294 НК РФ (в том числе по обязательному  медицинскому страхованию).

Согласно п.8 Положения  о страховых медицинских организациях страховые резервы этих организаций  по обязательному медицинскому страхованию  формируются из полученных страховых  платежей. Конкретный порядок и условия  их формирования устанавливаются ТФОМС.

Пунктом 10 Положения о  страховых медицинских организациях установлено, что сумма превышения доходов над расходами страховой  медицинской организации направляется на пополнение резервов. Порядок и  размеры устанавливают ТФОМС. Исключение составляют сэкономленные средства на ведение дела по обязательному  медицинскому страхованию. Эти деньги являются доходом страховой медицинской  организации.

Источником покрытия расходов по оплате медицинских услуг, превышающих  средства, предназначенные на указанные  цели, служат доходы от инвестирования средств резерва оплаты медицинских  услуг и деньги так называемого  запасного резерва .

В целях налогообложения  расходы на финансирование предупредительных  мероприятий не могут учитываться  и в составе других обоснованных внереализационных расходов страховых  организаций, определенных пп.10 п.2 ст.294 НК РФ. Дело в том, что эти расходы  не связаны с выполнением страховщиком страховых обязательств. Об этом мы говорили ранее.

Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в  предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в  страховых резервах, включаются во внереализационные доходы страховой  организации в соответствии с  пп.5 п.4 ст.271 НК РФ на последний день отчетного (налогового) периода. При  увеличении страховых резервов на последний  день отчетного (налогового) периода  суммы отчислений в страховые  резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) признаются внереализационными расходами  страховой организации на основании  пп.1 п.2 ст.294 НК РФ.