Сравнение земельного налога в РФ и Казахстане

     Сравнительная характеристика земельного налога в Российской Федерации и Республике Казахстан 

     В РФ налогоплательщиками признаются лица,обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. 

     Не  признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

       В налоговом законодательстве  Казахстана физические и юридические  лица, имеющие объекты обложения  на праве первичного безвозмездного  временного землепользования, также  являются плательщиками земельного  налога.

       Объектом налогообложения в России  являются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования,  на территории которого введен  налог. 
Не признаются объектом налогообложения:земельные участки, изъятые из оборота;

     земельные участки, ограниченные в обороте, которые  заняты особо ценными объектами  культурного наследия, включенными  в Список всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического наследия;земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;земельные участки из состава земель лесного фонда;земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. 

       В Казахстане налогооблагаемым объектом признается земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

     Налоговая база - площадь земельного участка.

       В РФ Налоговая база определяется  в отношении каждого земельного  участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.Для отдельных категорий (Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и т.д.) налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. В России, как и в Казахстане, за налоговый период принимается календарный год.

       В России налоговая ставка  устанавливается законами представительных  органов муниципальных образований  (законами городов федерального  значения) и не может превышать:0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

     1,5% в отношении прочих земельных  участков.

       В Казахстане в целях налогообложения  в зависимости от целевого  назначения все земли распределяются  по категориям. При этом обложению  земельным налогом подлежат только  земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и  земли промышленности. Остальные  категории земель облагаются  только в случае их передачи  в постоянное или первичное  безвозмездное временное землепользование.

     На  основании такого распределения  устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые  ставки земельного налога на земли  сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально  баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

     Местные представительные органы на основании  проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с  земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов  от базовых ставок земельного налога. Определенные категории налогоплательщиков, например, некоммерческие организации, при исчислении налога к соответствующим  ставкам применяют коэффициент 0,1.

     Налоговые ставки на земельные участки, занятые  под: автостоянки, автозаправочныестанции,рынки, казино - подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в десять раз.

       В Республике Казахстан исчисление  налога производится налогоплательщиками  (за исключением юридических лиц,  осуществляющих расчеты с бюджетом  в специальном налоговом режиме  для юридических лиц-производителей  сельскохозяйственной продукции)  путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.Декларация по земельному налогу представляется (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

       В РФ организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями.В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

     Не  позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларациюпо земельному налогу.