Современная налоговая система

Современная налоговая система  была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей  системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием  рыночных отношений в казахстанской  экономике.

На современном этапе  основной недостаток налоговой системы Казахстана состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Налоговая система и предприятия слабо связаны между собой. Потеря взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика РК, в  настоящее время отходит от принципа - “чем больше ставка, тем лучше для  государства и построения рыночной экономики” (например НДС снижен до 12%, КПН до 18%).

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании  интересов всех социальных слоев  общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые  имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция  налогов имеет большое значение для обеспечения социального  равновесия в обществе. В ведущих  промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности  с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее  время в РК такое соотношение  составляет не менее 1:2-25. Это значительно  усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в  налоговых системах Запада. Казахстанская  же налоговая система не выполняет  в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Пути оптимизации налоговой  системы РК: нужно существенно  повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать  необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления  налоговой реформы в Казахстане в этом общем контексте видятся  следующими:

- ослабление налогового  бремени и упрощение налоговой  системы путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды;

- расширение налоговой  базы благодаря отмене ряда  налоговых льгот, расширению круга  плательщиков налогов и облагаемых  доходов в соответствии с принципом  “налоговой справедливости”;

- постепенное перемещение  налогового бремени с предприятий  на физических лиц;

- решение комплекса проблем,  связанных со сбором налогов  и контролем за соблюдением налогового законодательства.

Реформирование действующей  налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных  налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития казахстанской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования:

- налоговая система должна  соответствовать структурной экономической  политике, иметь четко очерченные  экономические цели;

- налоги должны служить  более справедливому распределению  доходов, не допускается двойное  обложение налогоплательщиков;

- порядок взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь  налогоплательщика;

- обсуждение проектов  законов о налогообложении должно  носить открытый и гласный  характер.

Этими основными принципами необходимо руководствоваться и  нам при совершенствовании действующей  налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния казахстанской экономики.

Идеальная налоговая политика является мечтой любого государства  и общества, которую пока еще никто не достиг. К этой цели человеческая цивилизация идет уже столетия, и впереди у нас еще очень долгий путь. В конечном итоге закрепление в налоговом законодательстве принципа справедливого налогообложения не только позволит сделать налоговую систему эффективной, но и будет способствовать установлению налоговой дисциплины и воспитанию цивилизованного и добросовестного гражданина.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет  Министерства финансов Республики Казахстан  и его местные органы).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера  в Казахстане включает:

1.Налоги

Корпоративный подоходный налог.

Индивидуальный подоходный налог.

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

Налоги и специальные  платежи недропользователей (налог на сверхприбыль, подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доля Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции).

Социальный налог.

Земельный налог.

Налог на транспортные средства.

Налог на имущество.

Сборами, пошлинами, платежами  являются обязательные платежи юридических  и физических лиц за услуги, оказываемые  им государственными органами.

2.Сборы

Сбор за государственную  регистрацию юридических лиц  и учетную регистрацию филиалов и представительств.

Сбор за государственную  регистрацию индивидуальных предпринимателей.

Сбор за государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним.

Сбор за государственную  регистрацию залога движимого имущества.

Сбор за государственную  регистрацию радиоэлектронных средств  и высокочастотных устройств.

Сбор за государственную  регистрацию механических транспортных средств и прицепов.

Сбор за государственную  регистрацию морских, речных и маломерных судов.

Сбор за государственную  регистрацию ипотеки судна или  строящегося судна.

Сбор за государственную  регистрацию гражданских воздушных  судов.

Сбор за государственную  регистрацию лекарственных средств.

Сбор за государственную  регистрацию прав на произведения и  объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов, смежных прав.

Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

Сбор с аукционов.

Лицензионный сбор за право  занятия отдельными видами деятельности.

Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного  спектра телевизионным радиовещательным организациям.

3.Платы

Плата за пользование земельными участками.

Плата за пользование водными  ресурсами поверхностных источников.

Плата за загрязнение окружающей среды.

Плата за пользование животным миром.

Плата за лесные пользования.

Плата за использование особо  охраняемых природных территорий.

Плата за использование радиочастотного  спектра.

Плата за предоставление междугородной  и (или) международной телефонной связи.

Плата за пользование судоходными  водными путями.

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4.Государственная  пошлина

Государственная пошлина

5.Таможенные платежи

Таможенная пошлина.

Таможенные сборы.

Плата за предварительное  решение.

Сборы.

Корпоративный подоходный налог. Данный вид налога занимает значительное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 31%. Механизм обложения корпоративным подоходным налогом определяет порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

В основных чертах этот механизм, согласно законодательству Республики Казахстан, сводится к следующему. К  плательщикам корпоративного подоходного  налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального банка  Республики Казахстан и государственных  учреждений, а также юридические  лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектом обложения являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у  источника выплаты;

3) чистый доход юридического  лица-нерезидента, осуществляющего  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение.

Индивидуальный подоходный налог. Поступление средств по данному  платежу занимает около 8% всех налоговых  платежей.

Плательщиками индивидуального  подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника  выплаты.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (начисленные  работодателем доходы, уменьшенные  на сумму налоговых вычетов; доход  работника в натуральной форме; доход в виде материальной выгоды); доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии (за исключением выплачиваемых обучающимся в организациях образования в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий); доход по договорам накопительного страхования.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Из косвенных налогов наиболее значительным является налог на добавленную  стоимость -- НДС, введенный с 1992 г. Он занимает около 22% в общих налоговых поступлениях в бюджет государства. Плательщик налога возмещает понесенные в результате его уплаты государству потери путем повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя.

Объектом обложения налогом  является добавленная стоимость, которая  представляет собой продукцию без  материальных затрат (чистую продукцию  с амортизационными отчислениями); в добавленную продукцию могут  включаться комплексные расходы, например затраты на рекламу и некоторые  другие (проценты за ссудный капитал, рента, некоторые налоги).

Согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»  объектом обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт, а «НДС представляет собой отчисления в  бюджет части стоимости облагаемого  оборота по реализации, добавленной  в процессе производства и обращения  товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.»

Акцизы. В третью группу косвенных  налогов входят акцизы. В налоговых  поступлениях бюджета они занимают порядка 2%.

Акцизы - налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических  свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами могут  облагаться и услуги, при этом сумма  налога включается в тариф. Акцизы подразделяется на универсальные и индивидуальные. Универсальные акцизы взимаются с валового оборота в процентах к стоимости товаров и услуг; к ним можно отнести налоги с продаж, с оборотов. Индивидуальных акцизов может быть достаточно много. Так, в Казахстане установлены акцизы на продукцию и товары внутреннего производства и импортируемые из других стран. Подакцизными товарами в Казахстане являются: все виды спирта; алкогольная продукция; табачные изделия; бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); сырая нефть, газовый конденсат. Подакцизным видом деятельности является организация и проведение лоте.