Роль налоговых органов

                                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                ВВЕДЕНИЕ 
 
     Актуальность курсовой работы. Государственная власть любой страны, в том числе и России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей задач перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.

     Изъятие налогов у организаций и граждан как налогоплательщиков не требует практически никаких усилий со стороны государства.  
     Налоговые органы - это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей , установленных законодательством, а также контроля за соблюдением валютного законодательства. Государственная власть, ее законодательные и исполнительные органы в интересах разрешения данного противоречия находятся в постоянном поиске оптимальных или приемлемых для данных условий решений в сфере налогообложения. Перед ними стоит и другая проблема - задача наполнения бюджетов всех уровней за счет налогов в условиях разрушенной экономики на постсоветском пространстве.

     Налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений.  
     Целью курсовой работы является рассмотрение роли налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль в налоговой системе РФ. 
    Предметом курсовой работы является система налогового контроля, формы методы, правовые аспекты налогового контроля.

 
    Объектом курсовой работы являются налоговые органы. 
При написании работы были поставлены и изучены следующие задачи: - рассмотрение теоретических основ налогового контроля; 
- анализ работы налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль в РФ  
- исследование путей совершенствования контрольной деятельности налоговых органов.

     Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                Глава1.Сущьность налогового контроля.

                                            1.1 Понятие налогового контроля.

     Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности, в первую очередь, обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. По численности контролируемых лиц налоговый контроль также занимает основную позицию.

     Налоговый контроль относится к типу финансово-хозяйственного контроля. Данное направление контрольной деятельности соотносится с государственным финансовым контролем как частное с общим. От других направлений государственного финансового контроля налоговый контроль отличается по своему объекту (предмету), содержанию, формам и методам, составу контролирующих органов и контролируемых лиц. Кроме того, данное направление имеет свои специфические цели и задачи.

     Объект налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом судебного контроля или прокурорского надзора.

     Предметом налогового контроля, в первую очередь следует определить своевременность и полноту исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков-организаций, в соответствии со ст. 23 НК РФ, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. С учетом этого законность составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также составляет предмет налогового контроля.

     Состав субъектов налогового контроля определяется ст. 82 НК РФ, в соответствии с которой, к ним, прежде всего, относятся налоговые органы.        

    Контрольными полномочиями налоговых органов наделены также таможенные органы и органы государственных внебюджетных органов.  

    Отдельными полномочиями по осуществлению проверок налогоплательщиков наделены и другие государственные органы - Счетная палата, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и некоторые другие.

    Контролируемыми субъектами являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и банки.

    Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключаются нарушения налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной целью налогового контроля выделяются также цели отдельных его направлений. Так, целью контроля за расходами физических лиц является установление соответствия осуществляемых ими крупных расходов получаемым доходам, а контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин - обеспечение полноты учета выручки денежных средств в организациях.

    К числу задач налогового контроля относятся:

- неотвратимое наказание  нарушителей законодательства о  налогах и сборах;

- обеспечение правильного  исчисления, своевременного и полного  внесения налогов и сборов  в бюджет (государственные внебюджетные  фонды);

- предупреждение нарушений  законодательства о налогах и  сборах, а также возмещение ущерба  причиняемого государству в результате  неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными  лицами своих обязанностей.

    Содержание налогового контроля включает:

- проверку выполнения  физическими лицами и организациями  обязанностей по исчислению и  уплате налогов;

- проверку постановки  на налоговый учет и исполнение  налогоплательщиками связанных  с ним обязанностей;

- проверку правильности  ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления  налоговых деклараций и достоверности  содержащихся в них сведений;

- проверку соответствия  крупных расходов физических  лиц их доходам;

- проверку исполнения  налоговыми агентами обязанностей  по исчислению, удержанию у налогоплательщиков  и перечислению в соответствующий  бюджет (государственный внебюджетный  фонд) налогов и сборов;

- проверку соблюдения  налогоплательщиками и иными  лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;

- проверку соблюдения  банками обязанностей, предусмотренных  налоговым законодательством;

- проверку правильности  применения контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением;

- предупреждение и пресечение  нарушений законодательства о  налогах и сборах;

- выявление проблемных  категорий налогоплательщиков;

- выявление нарушителей  налогового законодательства и  привлечение их к ответственности;

- возмещение материального  ущерба, причиненного государству  в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными  лицами обязанностей, предусмотренных  налоговым законодательством.

 

                               1.2 Виды налогового контроля.

    Основным типом налогового контроля является проверка. В соответствии с положениями НК РФ она может быть:

•камеральной; 
• выездной.

    Первый тип проверки сводится к анализу предоставленных налогоплательщиком отчетов и деклараций инспектором налогового органа.    При выявлении ошибок, недочетов, несоответствий и прочих недостатков, сотрудник обязан уведомить налогоплательщика и истребовать у него пояснения. Как правило, при проведении камеральной проверки устанавливается верность расчетов, применения ставок, коэффициентов, соблюдение порядка заполнения унифицированных форм. 

    Если налогоплательщиком применяются какие-либо льготы, то инспектор вправе истребовать документы, их подтверждающие. По результатам проверки выноситься решение, один экземпляр которого направляется плательщику. При выявлении нарушений инспектор вправе применить финансовые санкции. Как правило, они не слишком высоки и ограничиваются минимальными размерами, устанавливаемыми в НК РФ.

    Выездная налоговая проверка осуществляется не чаще 1 раза за три года. В год налогоплательщика по разным налогам могут проверить не более 2 раз. Название данный тип контроля получил от места проведения. По общему правилу, инспектор обязан исследовать документы, отчетность в месте расположения налогоплательщика. Только при отсутствии у последнего фактической возможности принять сотрудника ИФНС России, проверка проводится в самой инспекции. 

    Решение об осуществлении данного типа контроля направляется налогоплательщику заблаговременно в письменном виде. Длительность его не превышает 2 месяцев, однако в исключительных случаях этот период может быть продлен до 4 и даже до 6 месяцев.

    В процессе проведения контроля инспектор запрашивает не только отчетность и декларации, но и первичную документацию, а также все бумаги, подтверждающие верность применения льгот. 

Полномочия инспектора включают:

• истребование документов (оригиналов и их копий), необходимых для осуществленияконтроля; 
• направление документов и прочих доказательств на экспертизу; 
• опрос сотрудников налогоплательщика; 
• опрос бывших работников; 
• опрос свидетелей; 
• привлечение понятых; 
• проведение осмотров и выемок; 
• истребование документов у контрагентов; 
• направление запросов в государственные органы; 
• привлечение к исследованию бумаг экспертов, специалистов, переводчиков; 
• направление сведений, выявленных в ходе проверки в государственные органы.

    Результат контроля оформляются в виде справки о завершении, а затем отражаются в акте и решении. Акт должен быть вручен налогоплательщику в течение 10 суток с момента завершения проверки. Отказ от получения документа фиксируется в установленном порядке и не является препятствием для вынесения решения и применения санкций. 

    Решение составляется по результатам рассмотрения доводов налогоплательщика, предоставленных в письменном виде. 

   В завершение следует отметить, также право налоговых органов на проверку соблюдения законов о контрольно-кассовой технике, проверку достоверности сведений о юридическом адресе. Как показывает судебная практика, территориальные инспекции активно применяют предоставленные им законом полномочия. Однако верность толкования норм и наложения санкции оставляет желать лучшего. Свыше 40 процентов решений о привлечении к ответственности отменяется или изменяется российскими судами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 

 

                          Глава 2. Организация налогового контроля .

                2.1 Органы  осуществляющие налоговый контроль.

    Важной составной частью органов финансового контроля являются органы, обеспечивающие контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней.

    К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел.

    Органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют возложенные на них задачи во взаимодействии между собой и с другими государственными органами.

    Налоговые органы наделены следующими правами:

* требовать от налогоплательщика  документы являющиеся основанием  для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты;