Роль налоговых органов в системе государственного управления Российской Федерации

Автономное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования Ленинградской области  «Государственный институт экономики, финансов, права и технологии»

Кафедра государственного и муниципального управления

Дисциплина государственное  и муниципальное управление

 

Курсовая работа

тема:  «Роль  налоговых органов в системе государственного управления Российской Федерации»

 

 

Выполнила студентка 293 группы

Факультета менеджмента, социальной работы и туризма

4 курса

Дмитриева Надежда Вячеславовна

 

 

 

 

 

 

 

Гатчина

2013

СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

 

Стр.

Введение………………………………………………………………………….2

1. Организационно-правовые основы налоговой системы в РФ…………5
1. Понятие, принципы и критерии качества налоговой системы в РФ…5
2. Классификация налогов в РФ…………………………………………..11
3. Зарубежный опыт системы налогообложения………………………..15

 

2. Система налоговых органов в РФ
1. Федеральная налоговая служба как субъект государственного финансового контроля…………………………………………………22
2. Управление системой регионального налогообложения……………28
3. Местное налогообложение…………………………………………….31

Заключение……………………………………………………………………..36

Список используемых источников …………………………………………...37

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что налоговая система России ещё не усовершенствована полностью. Она требует корректировки недостатков.

Проблемы налогообложения на государственном, региональном и муниципальном уровнях  рассматриваются многими отечественными  и зарубежными исследователями. Важную роль в научном осмыслении темы сыграли публикации таких авторов как Н. В. Милякова [9], Е. Ю. Жидковой[6], М. Р. Бобоева[13], Ф. Н. Филина[7] и др.

Целью моей работы является изучить управление налоговой системой в Российской Федерации и рассмотреть особенности системы налогообложения, характерные для нашей страны.

Задачи данной курсовой работы:

1. Изучить организационно-правовые основы налоговой системы в РФ.
2. Подробно рассмотреть систему налоговых органов в РФ.

Объектом исследования моей курсовой работы является государственное управление в РФ. Исходя из объекта исследования, можно вывести предмет курсовой работы. Он состоит в определении и изучении роли налоговой системы в государственном управлении в РФ,

Моя работа имеет следующую  структуру: содержание, введение, основная часть, которая состоит из двух глав, заключение, список используемой литературы.

Методологическую основу исследования составляют диалектический метод, общенаучные методы системного анализа и обобщения документов, практических материалов, конкретно-исторический метод.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ  ОСНОВЫ 

НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  В РФ

 

1. Понятие, принципы и 

критерии качества налоговой системы в РФ

 

«Налог — обязательный, индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». ¹

Налоговая система —  это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке  и на условиях, определенных Налоговым  кодексом.

Необходимость налоговой  системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности  эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

«Основу функционирования налоговой системы РФ на современном этапе составляет НК РФ, в соответствии с которым законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:

• НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
• законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ;
• нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ». ²

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже.

Эффективность налоговой  системы обеспечивается соблюдением  определенных критериев, требований и  принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

1. Принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
2. Принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
3. Принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
4. Принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

• Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
• Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
• Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
• Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
• Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
• При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
• Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). ³

Критерии качества налоговой  системы:

• сбалансированность государственного бюджета. Данный критерий качества налоговой системы подразумевает, что проводимая государством налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций;
• эффективность и рост производства. Проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий;
• стабильность цен. Проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания;
• эффективность социальной политики, обеспечиваемая при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан;
• полнота и своевременность уплаты налогов может быть обеспечена за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты. ⁴

Основные тенденции  развития налоговой системы:

• общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;
• устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;
• поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;
• повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
• развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;
• совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;
• повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;
• гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;
• усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков ;
• выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;
• совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений ⁵.

Налоговая система страны представляет собой сложный механизм, состоящий из большого числа разнообразных  налогов. Как уже говорилось, эти  налоги имеют целью пополнение государственного бюджета или воздействие на поведение  экономических агентов. Зачастую эти цели противоречат друг другу.

Например, для выплаты  пособий беднейшим слоям населения, государство может быть заинтересовано в повышении налоговых поступлений, однако, если будет введен налог, обладающий регрессивным характером, то тяжесть  этого налога ляжет на тех же бедных.

Усложненность налоговой  системы возникает как раз  из-за стремления распределить налоговое  бремя между различными группами налогоплательщиков, исходя из принципов  справедливости и эффективности. Полностью  совместить эти принципы невозможно — всегда приходится частично жертвовать эффективностью в пользу справедливости или наоборот.