Реформирование налоговой системы РФ Цели и результаты

- в рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах будет продолжена работа по сокращению установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

7. Налог на добычу  полезных ископаемых

В целях дальнейшего  совершенствования налогообложения  НДПИ добычи углеводородного сырья  предполагается следующее:

- надлежит оценить целесообразность введения с 2011 года «налоговых каникул» по НДПИ, а именно установление ставки НДПИ в размере 0 рублей на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа

- необходимо изменить порядок налогообложения НДПИ объемов добычи природного газа, закачиваемых обратно в пласт для поддержания пластового давления в пределах одного участка недр в целях повышения коэффициента извлечения газового конденсата при разработке газоконденсатных месторождений с применением технологии сайклинг-процесса.

- в целях создания стимулов для разработки малых месторождений нефти следует провести анализ целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами.

- необходимо продолжить работу по созданию налоговых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также рассмотреть вопрос об отмене нулевой ставки, применяемой к фактическим потерям нефти и налогообложении добытой нефти на устье скважины с созданием соответствующих систем учета нефти и попутного газа.

- следует продолжить работу по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного с учетом динамики цен на газ

- разработать и закрепить в законодательстве о налогах и сборах механизм, позволяющий создавать налоговые стимулы для добычи нефти из комплексных месторождений, что позволит значительно увеличить эффективность разработки месторождений.

- необходимо продолжить выработку механизмов перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (налог добавочный доход). Это форма изъятия ренты представляется наиболее эффективной с экономической точки зрения и применяется в налоговых системах ряда развитых нефтедобывающих стран, в частности, в Норвегии, Великобритании и США.

При этом переход к  налогу на добавочный доход, который  на первом этапе возможно осуществить  лишь для новых месторождений, может  повлечь за собой изменение всей системы налогообложения природной ренты – от НДПИ и вывозных таможенных пошлин до акцизов на нефтепродукты.

НДПИ, взимаемый при  добыче твердых полезных ископаемых

В рамках реализации основных направлений налоговой политики на предыдущие периоды в среднесрочной перспективе предполагалось реализовать комплекс мер по совершенствованию НДПИ в части полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью. В частности, предполагалось в 2008-2009 годах перейти к максимально широкому использованию специфических налоговых ставок (в первую очередь, в отношении каменного угля, торфа, солей и т.д.). Работа в этом направлении будет продолжена.

Кроме того предполагается оценить целесообразность перехода к специфическим ставкам по экспортоориентированным полезным ископаемым и отмене нулевой ставки с фактических потерь твердых полезных ископаемых с одновременной корректировкой основной ставки налога.

8. Водный налог

В целях приведения в  соответствие положений Кодекса  с законодательством Российской Федерации в области использования водных объектов в 2010 году предполагается подготовка предложений в части уточнения плательщиков водного налога, объекта налогообложения и размера ставок.

Будет продолжена работа по подготовке предложений, предусматривающих проведение индексации ставок водного налога.

9. Налогообложение в  рамках специальных налоговых  режимов

- будет уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых данный налоговый режим может применяться, усовершенствован порядок определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, используемого для определения стоимости патента.

- сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента. В перспективе система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменена.

10. Налоговое администрирование

- совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения

- введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп

- совершенствование порядка учета налогоплательщиков

- ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения. Одной из важнейших мер в области налоговой политики будет являться внесение изменений Кодекс в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также в целях создания налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию Российской Федерации.

- внедрение системы электронных счетов-фактур

Использование счетов-фактур в электронном виде существенно  повысит качество и оперативность  сбора информации, упростит и ускорит  процедуры проверок деятельности налогоплательщиков, в целом положительно скажется на эффективности администрирования НДС.

- прощение администрирования налогообложения физических лиц

Необходимо рассмотреть  вопрос о внесении изменений в  законодательство о налогах и  сборах, позволяющих налоговым органам направлять физическим лицам единое уведомление на уплату имущественных налогов, сокращении (отмене авансовых платежей), установлении единых сроков их уплаты

11. Создание налоговых  условий для деятельности по  добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации

В настоящее время  начинается ряд проектов по добыче полезных ископаемых как на континентальном  шельфе Российской Федерации, так и  в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в акватории Каспийского моря. В силу того обстоятельства, что Кодекс не содержит положений, регулирующих налогообложение в подобных ситуациях, необходимо внесение изменений как в первую часть Кодекса, так и в главы, регулирующие порядок исчисления отдельных налогов (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц, НДС, НДПИ), в части определения соответствующего порядка.

 

Заключение

 

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Существующая в России система  налогообложения нуждается в  дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в  следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика

Рассмотрев и проанализировав  современное состояние налоговой  системы РФ, можно сделать выводы:

• обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;
• налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;
• при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;
• главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с именениями и дополнениями на 25 ноября 2010г.//Изд Эксмо, 2010г
2. ФЗ-159 «О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. // Российская газета. — 1999. — 14 июля.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. // Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008. -С.40.
4. Бажанова А.В. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве / А.В. Бажанова // Экономико-правовой бюллетень, 2009. - №2. – С.45.
5. Бажанова А.В. / А.В. Бажанова // Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Экономико-правовой бюллетень, 2009. - №2. – С.13-14.
6. Барышникова А.А. Налоги и налоговое право / А.А.  Барышникова //БУ,  2007. - №20. - С.45.
7. Бойкова М. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения / М.Бойкова // Экономико-правовой бюллетень, 2008. - №2. – С.35.
8. Гаськов А.Е. Восстановление НДС при переходе на «упрощенку» / А.Е. Гаськов //Экономика и жизнь, 2009. - №14. – С.34-39.
9. С 2010г ЕСН не будет //Главбух//Интернет журнал, 3 октября 2008.
10. Гоголев А.К. УСН: некоторые аспекты исчисления НДС / А.К. Гоголев //Бухгалтерский учет,  2009. - №3. – С.45.
11. Романова М. В. Взносы на пенсионное страхование – это косвенные расходы / М. В. Романова //Российский налоговый курьер,  2009. - №18. – с. 15-16.
12. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / под ред. Волков А.С// М.: издательство РИОР, 2006. – С.339.
13. Упрощенная система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства) /под ред.  Захарьин В.Р.// М: ЭЛИТ, 2005. – С.360.
14. Экономика: Учебник 3-е изд., перераб. и доп./Под ред. д-ра экон. наук проф. А. С. Булатова// М., 2006. – С.456.
15. Экономика предприятия./Под ред. Е. Л. Кантора // СПб Питер, 2007. – С.267.
16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: / Т.Ф. Юткина //  Учебное пособие для студентов вузов – М., 2006. – С.345.

Интернет  источники:

 

17. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО Консультант Плюс, www.consultant.ru.
18. Лекции по налогам// nfrap.ru
19. Принципы построения налоговой системы// http://zakon.rin.ru
20. Послание Федеральному собранию РФ //www.kremlin.ru.