Прямые налоги в Российской Федерации

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Новгородский  государственный университет имени  Ярослава Мудрого

 Институт  Экономики и управления 

 

         Факультет  Управления

 

РЕФЕРАТ

     На  тему: « Прямые налоги в Российской Федерации».

        

                                                                                                        Выполнили:

студентки                                                                       группы 9691

Малышева  Е. А.

Платонова Е. Л.

Проверила:

Никифорова  Е. П.

                                                                       

 

     Великий Новгород

2011

Содержание:

1 Введение

2 Прямые налоги  в налоговой системе РФ

2.1 Сущность и  исторические аспекты прямых  налогов

2.2 Краткая характеристика  и классификация прямых налогов

3 Прямые налоги  в зарубежных странах

4 Заключение

Список используемой литературы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Введение

      Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Поэтому  выбранная мною тема актуальна и  в настоящее время, в связи  с развитием рыночных отношений  в государстве. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

      Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными  потребностями.

      Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику, которая выступает в качестве определенного регулятора воздействия  на негативные явления рынка. В свою очередь налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

      Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

 

  

     2 Прямые налоги  в налоговой системе страны

2.1 Сущность и исторически аспекты возникновения прямых налогов 
               По своей экономической сути налог - это принудительный сбор, платеж, взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов, физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики. 
              Налоги тесно связаны с ценой и позволяют ей выполнять социально-экономическую роль: 
- налоги в цене являются главным источником формирования доходов государственного бюджета; 
- налоги, влияют на развитие производства, способствуя его росту или сокращению; 
- налоги могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их движение и инфляцию; 
- налоги выполняют социальные действия: определяют степень социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения. 
             По объекту налогообложения различают прямые и косвенные налоги. 
             Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). 
             Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу. 
             В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов: 
1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, - налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия и т.д. 
2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), - подоходный налог с населения, поимущественный налог с населения, налог на владельцев транспортных средств и т.д. 
             Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). 
             При взимании прямых налогов государство становится лицом к лицу к действительным плательщикам налога, тогда как налоги косвенные (например, акцизы) уплачиваются посредниками (производителями обложенных товаров), которые затем возмещают их с других лиц (с потребителей). Это разделение налогов на две группы, по внешнему признаку, взимаются ли непосредственно или посредственно (прямо или косвенно) по отношению к действительному плательщику, встречается еще у писателей XVI и XVII столетий и удержалось до настоящего времени не только в житейском языке, но и в финансовой практике большинства государств. 
             Прямые налоги имеют ближайшее отношение к определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим способом, и практическое применение этого вида обложения не требует вмешательства государственной власти в промышленную деятельность, которое неизбежно сопровождает все косвенные налоги. Последние требуют установления контроля за производством. Дальнейшее достоинство прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключаются в том, что они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, ибо взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию (за исключением, конечно, чрезвычайных бедствий, вроде войн, неурожаев и т. п.), тогда как потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться, в зависимости от разнообразных причин, значительным колебаниям. Независимо от устойчивости поступлений, чистый доход государства от прямых налогов, при прочих равных условиях, больше, нежели от косвенных, ибо расходы взимания их, приурочиваемые к производству оценки на более или менее продолжительное время, менее значительны. Наконец, немаловажное значение имеет, в социальном отношении, то обстоятельство, что в прямых налогах правительство предъявляет свои требования непосредственно плательщику, который ясно представляет себе свою податную обязанность и привыкает поэтому сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства и приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества. Таким образом, на стороне прямого обложения, по сравнению с косвенным, имеются несомненные преимущества финансового, экономического и социального свойства и, казалось бы, что прямые налоги должны преобладать в податных системах современных государств. В действительности, однако, этого нет, что объясняется двумя обстоятельствами. Во-первых, Прямые налоги, при всех своих достоинствах, представляют, с фискальной точки зрения, то неудобство, что, будучи приурочены к имуществу или доходу плательщиков, они, за исключением более достаточных классов, не могут служить для обложения в достаточной мере массы населения, принадлежащей к бедному классу: для последней цели оказываются более удобно взимаемыми косвенные налоги на предметы первой необходимости. Во-вторых, податные системы, вообще, развивались повсюду под влиянием борьбы экономических интересов отдельных классов населения, причем перевес в этой борьбе в большинстве государств принадлежит до сих пор тому классу населения, который экономически является более сильным. 
             Рассмотрим основные этапы истории возникновения и развития прямого налогообложения в России.

           С объединением Древнерусского государства (конца IX в.) основным источником доходов казны является дань - прямой налог (подать), собираемый с населения. Первые упоминания о взимании дани относятся к эпохе князя Олега (начало X в.). При этом древнерусские летописи именуют «данью» военную контрибуцию. 
            По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань перестает быть контрибуцией и превращается в подать. Единицей обложения данью в Киевской Руси был «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен. При сборе некоторых прямых налогов счет «на дым» сохранялся в России до XVII в. (раскладка мирских повинностей, деньги на ратных людей, на выкуп пленных, стрелецкая подать), а в Закавказье - до начала XX в. дань платили предметами потребления (мехами и пр.) или деньгами – «по шлягу от рала» (шляг - арабские монеты платежное средство того времени на Руси). 
Со второй половины XVI в. налоги и сборы взимают в денежной форме.  
            С 1556 г. проводятся реформы государственного и местного управления, были ликвидированы кормления (система содержания должностных лиц за счет местного населения), упразднена власть наместников и волостелей, вместо них учреждаются губные и земские учреждения. 
             Главным изменением в системе прямых налогов в эпоху Петра I был переход от подворного налогообложения к подушной подати. 
            Подушная подать представляла собой вид прямого личного налогообложения, взимаемого с «души» (кроме привилегированных сословий) в размерах, не зависящих от величины дохода и имущества. Объектом налогообложения становится не двор, а ревизская (мужская) душа. 
В России с конца XVIII в. подушный налог становится главным доходом государства (на него приходилось свыше половины всех доходов). Плательщиками подушной подати были все разряды крестьян (зависимые, черносошные, бобыли), посадские люди и купцы. Впоследствии от уплаты подушной подати освобождались купцы (при Екатерине II), почетные граждане (при Николае I) и другие категории населения. 
              При Александре I изменения в акты законодательства вносились в части следующих фискальных сборов и налогов: 
- оброчный сбор; 
- гильдейский сбор; 
- пошлина с наследств; 
- горная подать; 
- гербовый сбор; 
- питейный сбор. 
Вводятся новые обязательные платежи, например: 
- процентный сбор с доходов от недвижимого имущества; 
- кибиточная подать; 
- попудный сбор с меди. 
             Существенному пересмотру подвергается система земских денежных и натуральных повинностей. Реформируется система организации сбора налогов. 
             В связи с проведением крестьянской реформы 1861 г. была изменена система сбора промыслового налога, введено налогообложение земли, введены подомовый налог, земские налоги и сборы. 
             Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции становится принятие Декрета Совета Народных Комиссаров (Совнарком, СНК) от 24 ноября (7 декабря) 1917 г. «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов. Декретом предусматривались твердые сроки налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты - «вплоть до расстрела». 
             В 1930 - 1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа (Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено. 

         В послевоенный период происходит постепенное  замещение налогообложения неналоговыми источниками пополнения бюджета. Главным  из них становится перераспределение  основной части доходов государственных  предприятий и организаций.

         Но  одновременно ими уплачивался налог  с оборота, поступления от которого составили, например, в 1954 г. до 40% в составе  доходной части бюджета СССР (12, С.184).

         В 1986 г. полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан.

         Доходы, получаемые от занятия индивидуальной трудовой деятельностью, облагались налогами, размер которых определялся в  зависимости от их суммы и с  учетом общественных интересов. Граждане, имевшие патенты на право занятия  индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного  налога с доходов от занятия данным видом деятельности.

         Указом  Президиума Верховного Совета СССР от 21 марта 1988 г. устанавливается налог  с владельцев транспортных средств. 
Основы налоговой системы и система налогового законодательства РФ формируются в октябре - декабре 1991 г.

         Законами  Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный  налог и налоги, зачисляемые в  дорожные фонды. 6-7 декабря 1991 г. приняты  законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с  физических лиц и т. д. 
             В настоящее время основная часть доходов бюджета РФ от прямого налогообложения приходится на такие налоги как: налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. 

2.2 Краткая характеристика и классификация прямых налогов 

 

            Налоги  делятся на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

 

            Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

 

            К прямым налогам относятся:

• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на прибыль организации;
• Водный налог;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес;
• Налог на имущество организации;
• Земельный налог.

 

 

                            Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 

 

              Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми            резидентами Российской Федерации.

              Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

 

              Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

             Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

 

     1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

 

     2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

 

               Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

 

     1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;