Проведение налоговых проверок

НК РФ  Статья  44.  
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора 
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и  сбора; 
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса. 

НК РФ Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора 
 
1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса. 
2. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований. 
4. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных  настоящим  Кодексом. 
 

Ситуация 4

Между ООО «Арена» и индивидуальным предпринимателем Чемодановым И.В. заключен договор на поставку товаров. Договором предусмотрено, что денежные средства в размере стоимости товаров будут перечисляться по поручению ООО «Арена» (поставщика) третьим лицам со счета его контрагента, в том числе по обязательствам перед бюджетом.

Оцените правомерность такого положения договора.

Ответ:Перечисление ден. средств (по ГК) и налогов (по НК) осущ.  только по доверенности.

Физическое  лицо может предоставить другому  физическому лицу (далее - доверенное лицо) право распоряжения денежными  средствами, находящимися на его текущем  счете, на основании доверенности, составленной в соответствии с требованиями законодательства.  Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица в присутствии доверителя удостоверяется банком (уполномоченным работником банка) и заверяется оттиском печати банка. Доверенность может быть удостоверена в нотариальном порядке.

  Ситуация 5

ООО «Мирта»  и ООО «Гарант» заключили договор доверительного управления имуществом, по которому  ООО «Мирта» передала для доверительного управления предприятие (имущественный комплекс).  В ходе выездной налоговой проверки ООО «Мирта» потребовались дополнительные разъяснения относительно уплаты налога на имущество.  Директор ООО «Гарант», приехав в налоговую инспекцию, выразил желание дать пояснения относительно порядка расчета и уплаты налога на имущество вместо учредителя управления, так как этим занималась бухгалтерская служба ООО «Гарант». Однако налоговый инспектор, проводивший проверку, указал на то, что договор доверительного управления не является достаточным правовым основанием для представления доверительным управляющим интересов учредителя управления в сфере налогообложения.

     Прав  ли налоговый инспектор? Необходимы ли дополнительные полномочия доверительному управляющему в отношении  представительства  в сфере налогообложения?

Ответ:Да прав.договор доверительного управления не является достаточным правовым основанием для представления доверительным управляющим интересов учредителя управления в сфере налогообложения. Если учредитель управления и доверительный управляющий достигли договоренности в отношении представительства в сфере налогообложения, соответствующие полномочия управляющего должны быть оформлены доверенностью с учетом требований пункта 3 статьи 29 НК РФ.