Проблема налогов в современной российской экономике

      - система налогообложения для  с\х производителей

      Общие положения порядка  исчисления и уплаты налога:

      Исчисление  налога – это одна из стадий налогового производства и совокупность действий по определению суммы налога, причитается  к уплате в бюджет или в небюджетный  фонд.

      Налоговое производство – это установленная  законодательством совокупность способов, приемов и методов с помощью которых налогоплательщик исполняет свои обязанности.

      По  итогам каждого налогового периода  организации исчисляют налоговую  базу на основании данных бухгалтерии  и налогового учета.

      Процесс исчисления налога включает следующие процедуры:

1. определение объекта налога
2. определение налоговой базы
3. выбор ставки налога
4. применение налоговых льгот
5. расчет суммы налога

      Уплата  налогов это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или небюджетный фонд.

      Все основные процедуры исчисления и  уплаты налога четко определены федеральным  законодательством и не могут  трактоваться расширительно в пользу налоговых органов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоги в  современной российской экономике.

2.1. Функции налогов.

Налогам присущи  следующие функции:

1. фискальная, обеспечивает государство необходимыми финансовыми ресурсами;
2. регулирующая, налоги оказывает прямое влияние на развитие производства, расширяют платежеспособный спрос населения, стимулируют развитие отдельных отраслей экономики;
3. социальная, обеспечивает предоставление отдельным категориям налогоплательщиков различные льготы по налогам;
4. контрольная, позволяет государству своевременно осуществлять перечисление налогов в бюджет;

Налоговая система РФ построена по общепринятым в большинстве государств принципам и базируется на следующих понятиях:

1. Субъект налогообложения – это налогоплательщик (физическое или юридическое лицо)
2. Объект налогообложения – это доход, имущество, прибыль, подлежащая налогообложению (с чего взимается налог)
3. Налоговая ставка это размер налога на единицу обложения (на 1 руб дохода, на единицу земельной площади)
4. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение плательщика от налогообложения в соответствии действующим законодательством
5. Налоговый период – срок в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства

Налоговая база является основой для исчисления суммы налога и именно к ней применяется налоговая ставка. 

Любая современная налоговая  система должна быть:

1. эффективной (средств в бюджете должно быть достаточно)
2. эластичной
3. обладать стимулирующим мотивом
4. быть справедливой для всех налогоплательщиков

 

Современная налоговая система РФ базируется

2. на конституцию
3. на бюджетный кодекс РФ
4. таможенный кодекс РФ
5. налоговый кодекс РФ (часть 1 принята в 2001 г и часть 2 принята в 2002 г)

Налоговый кодекс (НК) направлен на решение следующих  важнейших задач:

1. построение стабильной и понятной налоговой системы в РФ
2. создание рациональной налоговой системы, сочетающей общегосударственные и частные интересы и содействующей развитию предпринимательства
3. формирование единой правовой базы, обеспечение ответственности за налоговые правонарушения

    В НК сформулированы основные принципы налогообложения и законодательства о налогах, называются основные виды налогов, порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности  налогоплательщика, ответственность  за налоговые правонарушения. 

2.2.Проблкмы налогообложения  и пути их решения. 

      Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.

      Факторы социального и экономического порядка  стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства проведение коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

      В системе стабилизационных мер Правительства  Российской Федерации по выходу страны из экономического кризиса ведущее  место отводится Государственной налоговой службе Российской Федерации, с помощью которой обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Кроме того, существующее сегодня налоговое бремя "душит" предприятия, налоговая нагрузка на реальный сектор экономики слишком велика. Без ее снижения и перераспределения невозможно рассчитывать на подъем отечественного производства и стабилизацию социально-экономического положения.

      Экономический кризис, переживаемый страной, при всем его негативном влиянии на российскую экономику может принести ей и определенную пользу. Именно в этот период можно принять решительные меры по реформированию системы налогообложения. В течение длительного времени многие предложения по изменению налоговой системы наталкивались на непонимание и не принимались под влиянием аргументов о возможном сокращении доходной базы бюджета. Сегодня, в условиях кризиса, такой аргумент уже не срабатывает.

Учитывая  это, специалисты Госналогслужбы России разработали целостную систему  мер по совершенствованию налоговой  политики. Она направлена:

— на снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;

— на упрощение налоговой системы;

— на повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

      Причем  перераспределение налогового бремени  из сферы производства в сферу  потребления нельзя понимать как  увеличение общей суммы налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых  с физических лиц. Дело в том, что  в конечной цене товаров, работ и услуг, реализуемых населению, сосредоточены все налоги, сборы и платежи, уплаченные в сфере производства и реализации продукции. Государственная налоговая служба России предлагает, не увеличивая общей суммы налогов в цене, перераспределить их по цепочке из сферы производства в сферу потребления. 

Принципиальные  предложения Госналогслужбы России.

      По  налогу на добавленную стоимость  предлагается снизить ставку с 20 до 15%. При этом общий порядок исчисления и уплаты данного налога распространить на торговые предприятия, упорядочить возмещение НДС организациям- экспортерам и перейти на расчеты по итогам квартала с уплатой авансовых платежей в размере 1/9 суммы налога, исчисленного за предыдущий квартал.

      По  налогу на прибыль организаций предлагается снизить ставку налога до 30%. Следует предоставить предприятиям возможность направлять прибыль без ограничений, существующих в настоящее время, на финансирование капитальных вложений и освободить от налогообложения прибыль, полученную в первые три года по вновь введенным в действие производственным объектам стоимостью свыше 10 млн. руб.

      В качестве компенсаций выпадающих в  этой связи доходов предлагается повсеместное введение налога с продаж по ставке 5% для всех товаров, работ и услуг, оказываемых населению, за исключением небольшой группы жизненно необходимых продовольственных товаров и лекарств, и по ставке 10% - для подакцизных товаров, реализуемых населению. Чтобы привлечь к налогообложению доходы граждан, осуществляющих торговлю промышленными и продовольственными товарами на рынках, а также занимающихся "челночным бизнесом", находящиеся сейчас в подавляющей части в сфере теневой экономики, предлагается введение единого налога на вмененный доход. По подоходному налогу с физических лиц предлагается введение новой, более мягкой и социально ориентированной шкалы налогообложения. Одновременно предлагается взимание подоходного налога в федеральный бюджет по ставке 3% и в бюджеты субъектов Российской Федерации по прогрессивным шкалам налогообложения для первичной и вторичной занятости населения с последующим перерасчетом по итогам года в ходе декларационной компании.

      Предусматривается также сокращение льгот по этому  налогу и расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия банковско-страховых  схем ухода от налогообложения фонда оплаты труда.

      В целях экономического стимулирования легализации выплаты заработной платы и вывода ее из теневой экономики  предлагается снизить консолидированную  ставку взносов в государственные  внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, фонды занятости, медицинского и социального страхования) с 39,5 до 30%. При этом работодатели должны будут уплачивать отчисления по ставке 25% во все фонды, а физические лица -по ставке 5% только в Пенсионный фонд. Таким образом работодатели получат возможность сократить затраты, а работники - увеличить свою заработную плату. Более того, как показывают расчеты, вследствие расширения круга плательщиков и облагаемой базы, улучшения администрирования сборов доходы государственных внебюджетных фондов не сократятся.

      Предлагается  также пересмотреть ставки акцизов, механизм их взимания, включая перераспределение  налоговой нагрузки с производства на оптовую и розничную торговлю, и сокращение сроков уплаты в бюджет с 45 - 60 дней до 30 - 45 дней. 

Усиление  контроля за уплатой налогов.

      Предложения Госналогслужбы России касаются не только изменения ставок налогов и сборов, упорядочения и совершенствования  механизма их уплаты, но включают в  себя и мероприятия по ужесточению  системы налогового администрирования. Это в первую очередь относится к введению государственной монополии на производство и реализацию алкогольной продукции, созданию налоговых постов, расширению прав налоговых органов в части осуществления контрольной и фискальной функций, включая создание специализированных межрегиональных налоговых инспекций, и повышению ответственности, в том числе уголовной, налогоплательщиков за неуплату налогов и сборов. В целях усиления контроля за соблюдением валютного и налогового законодательства, сокращение на этой основе незаконного вывоза капитала и соответственно увеличения налоговых поступлений вносится предложение о возложении на Госналогслужбу России функций органа валютного контроля, а на налоговые инспекции - функций агента валютного контроля.

      Внесены также предложения по изменению налогового законодательства в части организации учета налогоплательщиков и уплаты ими налогов там, где они реально осуществляют свою хозяйственную деятельность. При этом должна быть повышена ответственность кредитных организаций за задержку платежей в бюджет, а налоговым инспекциям следует в таких случаях предоставить возможность обращения взыскания недоимки на их имущество.

      По-новому рассматривается проблема реструктуризации задолженности по платежам в бюджет. Госналогслужба России предлагает упростить эту процедуру, передав решение вопроса о реструктуризации задолженности налоговым органам. Единственным и главным условием проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей.

      Реализация  предлагаемых мероприятий должна проводиться комплексно, с учетом законодательно - нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике. 
 
 

Заключение.

      Беспрецедентный экономический спад все более переходит из финансово-экономической и социально-политическую плоскость. Печальные итоги реформ бросают тень на все прогрессивные хозяйственные и демократические преобразования последних лет, подрывая доверие инвестора населения к государству, питают массовый пессимизм и, в конечном счете, ставят под сомнения исторические перспективы России в целом. Тем самым проблема оживления производства и достижение на этой основе положительных сдвигов в жизни людей становится первостепенным условием существования и развития российского общества и государства.